Снова о банкоматах

? Банк выдает наличные по пластиковым картам с использованием банкомата, работающего в круглосуточном режиме. Согласно внутреннему документу, регламентирующему порядок проведения инкассации банкомата, разгрузка и загрузка осуществляется раз в неделю или в случае необходимости.

По технологии банк в начале рабочего дня, следующего за днем получения наличных держателями банковских карт в банкомате, направляет для обработки в процессинговый центр электронный журнал, который формируется по всем операциям, совершенным в банкомате в течение предыдущих суток (с 0 до 24 часов). Реестр платежей, сформированный процессинговьм центром, поступает в банк на второй-третий день от даты совершения операции в банкомате.

Возможно ли отражение по счетам бухгалтерского учета банка сумм выданных наличных в банкомате на основании электронного журнала рабочим днем, следующим за днем совершения операции?

Возможно ли отражение операций по выдаче наличных в банкомате по счету 47423 на основании электронного журнала до момента получения реестра платежей из процессингового центра, позволяющего произвести операции по счетам держателей карт?

Основываясь на комментариях Департамента методологии и организации расчетов Банка России к Положению №23-П от 9.04.1998 и Указаниям №276-У и №277-У от 3.07.1998 (журнал «Деньги и кредит», 1998, №11), считаем, что отражение в бухгалтерском учете банка операций по выдаче его клиентам наличных денежных средств в банкомате с использованием банковских карт на основании электронного журнала (до момента получения реестра платежей из процессингового центра) возможно с использованием балансового счета 47423 «Требования банка по прочим операциям».

Согласно п. 1.12.5. Положения №205-П от 5.12.2002, регламентирующему принцип своевременности отражения операций, суммы выданных наличных денежных средств в банкомате должны быть отнесены на счет 47423 в день совершения операции.

Операции доверительного управления

? Правомерен ли перевод средств на счет доверительного управления в ЗАО РП ММВБ, минуя счет в территориальном учреждении Банка России?

? Возможно ли проведение расчетов с контрагентами по внебиржевым сделкам со счета доверительного управления в ЗАО РП ММВБ, так же минуя этот счет?

Согласно п. 4.3. Инструкции Банка России №63 от 2.07.1997 бухгалтерский учет операций по доверительному управлению осуществляется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ.

В соответствии с п. 8.17. части II «Характеристика счетов» Положения Банка России № 205-П от 5.12.2002 для проведения банками, выступающими в качестве доверительных управляющих, расчетов по указанной деятельности открываются текущие счета на балансовом счете 40701 «Счета финансовых организаций».

Кроме того, Положение №205-П (согласно характеристике балансового счета 30403) предусматривает открытие банкам — доверительным управляющим лицевых счетов балансового счета 40701 в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям доверительного управления на организованном рынке. Поэтому открытие кредитной организации — доверительному управляющему лицевого счета на балансовом счете 40701 в ЗАО РП ММВБ правомерно. При этом разрешается перечислять средства на счет доверительного управляющего в ЗАО РП ММВБ, минуя счет, открытый в учреждении Московского ГТУ Банка России.

Проведение расчетов с контрагентами по внебиржевым сделкам со счета доверительного управляющего в ЗАО РП ММВБ, минуя счет, открытый в учреждении Московского ГТУ Банка России недопустимо, исходя из характеристики данного балансового счета, открываемого доверительному управляющему в расчетном центре ОРЦБ для проведения расчетов на организованном рынке.

Взаимозачет по межбанковским сделкам

? В соответствии с п. 3 письма ЦБ РФ №327 от 6.09.1996 банки имеют право проводить взаимозачет требований и обязательств по конверсионным сделкам с одной датой поставки по одному контрагенту с отражением в бухгалтерском учете сальдо по операциям по каждой валюте.

Имеет ли право банк для ускорения расчетов по корреспондентским счетам производить взаимозачет требований и обязательств с кредитными организациями по разным типам сделок на межбанковском рынке на одну дату расчетов:

• взаимозачет требований и обязательств по операции межбанковского кредитования и сделке по покупке-продаже иностранной валюты (FOREX). Например, по сделке покупки-продажи инвалюты банк А должен $1 млн., а банк Б должен возвратить по межбанковскому кредиту $1,5 млн. Можно ли оформить взаимозачет на $1 млн., а фактически по корсчету перечислить $500 тыс.?
• по сделке межбанковского кредитования и банкнотной сделке (сделке покупки наличной валюты (cash) за безналичную?
  по сделке покупки-продажи безналичной иностранной валюты и банкнотной сделке?

Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

Поскольку в приведенных примерах обязательства и требования являются однородными, полагаем, что проведение интересующих вас операций зачета взаимных требований и обязательств правомерно.

Обращаем ваше внимание, что в бухгалтерском учете такой взаимозачет осуществляется прямой корреспонденцией соответствующих балансовых счетов по учету подлежащих зачету сумм без использования каких-либо промежуточных счетов.

Об использовании счетов 47422 и 47423

? Ha каких балансовых счетах следует учитывать внесенные клиентами (юридическими и физическими лицами) страховые взносы за пользование депозитными ячейками?

? Обязательно ли к парным счетам открывать одинаковое количество лицевых счетов? Например, если на счете 47422 открыт лицевой счет для учета остатков по закрытому счету клиента, следует ли открывать парный ему лицевой счет на балансовом счете 47423 «Требования по прочим операциям»?

? Правомерно ли учитывать остатки по закрытому счету клиента на балансовом счете 47422, учитывая, что согласно п. 3 ст. 859 «Расторжение договора банковского счета» ГК РФ остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента?

Страховые взносы за пользование депозитными ячейками следует учитывать на счетах по учету прочих привлеченных средств физических или юридических лиц.

Согласно п. 1.14. части I Положения Банка России № 205-П от 5.12.2002 в аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных «Списком парных счетов, по которым может измениться сальдо на противоположное», (приведенным в Приложении 1) открываются парные лицевые счета. Исходя из этого, на б/с 47423 следует открывать лицевой счет, парный лицевому счету на б/с 47422 .

Учет остатков по закрытому счету клиента возможен на б/с 47422, например, при возврате платежа. Однако правомерность учета средств на этом счете возможно оценить только исходя из конкретной ситуации.

Зачисление на «пластиковый» счет

?Банк осуществляет процедуры, необходимые для выпуска пластиковой карты, только после внесения клиентом первоначального взноса. Как квалифицировать операцию внесения наличных денежных средств, до изготовления карты:

• как взнос на пластиковую карту, оформляя реестром и проставляя прочерк в графе 3 ?
• или как взнос на специальный карточный счет клиента, открытый для учета операций по пластиковой карте (которая впоследствии будет выпущена), оформляя в соответствии с разделом 2 (п. 2.6.) Положения №199-П от 9.10.2002 приходным кассовым ордером?

Порядок ведения кассовых операций кредитными организациями на территории РФ регламентирован Положением Банка России №199-П от 9.10.2002, согласно п. 2.6.1 которого операции по приему денежной наличности (в любой валюте) от физических лиц производятся по приходным кассовым ордерам.

Как следует из содержания пункта 1.6 Инструкции Банка России №27 от 27.02.1995 (с последующими дополнениями и изменениями), все операции, перечисленные в этом пункте (то есть и прием наличной иностранной валюты от держателя банковской карты с целью зачисления их на его счет) расцениваются как валютообменные. Это значит, что на порядок их совершения и оформления, помимо требований Положения №199-П, распространяются и требования раздела 9 Инструкции №27.

Ответы подготовлены специалистами
Управления организации учета, отчетности
и расчетов МГТУ Банка России