Налоговая реформа-2026: итоги девяти месяцев

Фундаментом реформы многие считают закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Обратите внимание на график принятия закона:

• 20.11.2025 — принят Госдумой;

• 26.11.2025 — одобрен Советом Федерации;

• 28.11.2025 — подписан Президентом и опубликован;

• 27.12.2025 — утвержден Перечень приоритетных отраслей для применения пониженного тарифа страховых взносов;

• 30.12.2025 — утвержден Перечень видов деятельности, для которых регионы вправе снижать ставки УСН.

• 01.01.2026 — основная масса норм вступила в силу.

Эксперты охарактеризовали пакет поправок как одну из самых масштабных налоговых реформ за последние 20 лет — по числу затронутых глав НК и по ширине круга налогоплательщиков.

Формально заявленная цель Минфина — обеление экономики и сближение специальных режимов с ОСНО. Но первый вице-спикер Госдумы Александр Жуков на ПМЭФ-2026 прямо указал на внутреннее противоречие этой конструкции. По его мнению, на вопрос, можно ли добиться обеления экономики повышением налогов, девять из десяти предпринимателей ответили бы «нет».

Ключевые нормы, которые затронул закон № 425-ФЗ:

Новые правила — старые привычки? Пора обновить инструменты.

Реформа задумывалась как источник покрытия растущих расходов — и уже первый квартал показал, насколько напряженным был баланс.

Именно этот разрыв объясняет и жесткость исходной конструкции, и последующую серию точечных отступлений. Бюджету нужны были поступления, но массовое закрытие малого бизнеса угрожало уже самой базе. 

Базовая ставка — 22% (п. 3 ст. 164 НК). Расчетная ставка — 18,03% вместо 16,67%. Ставка 10% сохранена для социально значимых товаров, но список пересмотрен.

Ключевой критерий применения — дата отгрузки, а не дата оплаты или заключения договора. Отгрузки с 1 января 2026 года облагаются по ставке 22%, даже если договор подписан в 2024-м и аванс получен в 2025-м.

Порог освобождения от НДС на УСН (п. 1 ст. 145 НК) снижен с 60 до 20 млн руб. — и это самое болезненное изменение года. Изначальная траектория была трехступенчатой, но летом ее пересмотрели:

Пониженные ставки для УСН (п. 8 и 9 ст. 164 НК), лимиты проиндексированы коэффициентом 1,090:

Правило смены ставки — с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. При превышении дохода 490,5 млн руб. право на УСН утрачивается — после чего налогоплательщик переходит на общий режим со ставкой 22%. 

ПСН. Лимит доходов для патента снижен с 60 до 20 млн руб. в 2026 году, далее — 15 млн в 2027-м и 10 млн с 2028 года. Заморозка по закону 228-ФЗ патента не коснулась.

С 1 января 2026 года из перечня видов деятельности для ПСН исключены услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров. Это изменение внесено не 425-ФЗ, а законом 359-ФЗ, но вступает в силу в ту же дату и в рамках того же «пакета». В федеральном перечне осталось 79 видов деятельности.

НДС на эквайринг и операции с картами. С 1 января 2026 года отменили освобождение по пп. 3 и 3.1 п. 3 ст. 149 НК: под налогообложение попали выпуск и обслуживание карт, эквайринг, процессинг и часть платежных сервисов. Банк России возражал против этой нормы еще на стадии законопроекта (позиция ЦБ была публично озвучена в ноябре 2025-го), но она прошла. Практический эффект — комиссия за эквайринг подорожала на сумму НДС; для торгового предприятия при комиссии 2% это +0,44 п.п. к стоимости каждой эквайринговой операции.

Ставка 10% сужена. Из льготного перечня исключили молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, спреды и сливочно-растительные топленые смеси — по п. 2 ст. 164 НК изменение действует с 1 января 2026 года, а обновленные перечни кодов ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС, утвержденные постановлением Правительства от 10.03.2026 № 252, — с 1 июля 2026 года. Теперь такие товары облагаются по ставке 22% .

Что отменили. Пониженный тариф 15% с выплат свыше 1,5 МРОТ для субъектов МСП больше не является всеобщим. Общий тариф — 30% в рамках предельной базы (2 979 000 руб. на 2026 год, постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705) и 15,1% сверх нее.

Что сохранили. Тариф 15% остался для приоритетных отраслей — перечень утвержден распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р в соответствии с п. 13.3 ст. 427 НК. Перечень, утвержденный распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р, включает 54 вида экономической деятельности на уровне классов ОКВЭД. Условие — доля профильного дохода не менее 70%.

104-ФЗ внес сюда два практических послабления:

1. Для расчета 70% можно суммировать выручку по всем видам деятельности, попадающим под льготу (раньше ориентировались на основной). Документы по выручке нужно хранить — ФНС вправе их запросить при проверке.

2. МСП обрабатывающих производств могут применять пониженный тариф в текущем периоде, не подтверждая долю 70% по итогам предыдущего года. При соответствии условиям по итогам I квартала 2026 года взносы за январь—март подлежали перерасчету.

Общепит. Предприятия общественного питания со средней численностью свыше 250 человек сохранили право на пониженный тариф — для них условие касается среднеотраслевой зарплаты и доли дохода от основного вида деятельности.

Взносы с зарплаты директора. С 1 января 2026 года коммерческая организация обязана начислять взносы на выплаты руководителю исходя из федерального МРОТ, даже если зарплата не начисляется и не выплачивается вовсе (поправка в п. 1 ст. 421 НК). МРОТ в 2026 году — 27 093 руб. (закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ), значит минимальная ежемесячная сумма взносов — 8 127,90 руб. (27 093 × 30%). Это касается и «спящих» ООО с единственным директором-учредителем.

Взносы ИП «за себя» в 2026 году:

Взносы. С 1 января 2026 года для аккредитованных ИТ-организаций действует тариф (новый п. 2.2-2 ст. 427 НК):

• 15% — в пределах предельной базы (2 979 000 руб.);

• 7,6% — сверх предельной базы.

До реформы тариф 7,6% применялся ко всем выплатам без ограничения базой.

Расчет на сотрудника с зарплатой 200 000 руб./мес. (2 400 000 руб. в год, предельная база не превышена):

Для команды из 20 разработчиков это +3,55 млн руб. в год только по взносам.

Что сохранили.

• Освобождение от НДС при передаче прав на ПО из Единого реестра российского ПО (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК). В первоначальной версии законопроекта норму предполагалось отменить, но ко второму чтению отмена была снята — это главная победа отрасли в ходе работы над 425-ФЗ.

• Налог на прибыль 5% (в федеральный бюджет, 0% — в региональный) вместо общих 25% — для российских ИТ-организаций на период 2025–2030 годов.

Что запретили. С 2026 года нельзя совмещать статус участника «Сколково» (и аналогичных инновационных центров) с льготами аккредитованной ИТ-организации. 

Практический вывод. ИТ-компаниям в 2026 году пришлось выбирать, какой статус дороже: сколковское освобождение от налога на прибыль (с ограничениями по выручке и сроку) или ИТ-тариф взносов + ставка 5%. Для компаний с большой зарплатной базой и скромной прибылью чаще выигрывает ИТ-аккредитация; для прибыльных стартапов на ранних стадиях — «Сколково».

Редкий случай в российской налоговой практике: за девять месяцев после старта реформы в нее внесли четыре корректирующих закона, причем три из них — в сторону смягчения.

Как это происходило:

• 5 июня 2026 года, ПМЭФ. Президент Владимир Путин предложил отложить снижение порога выручки, при котором бизнес на УСН начинает платить НДС, и зафиксировать его на уровне 20 млн руб. Одновременно было дано поручение разработать концепцию «плавного перехода» бизнеса в более высокую налоговую категорию — этим займутся Правительство совместно с ВЭБ.РФ.

• 24 июня 2026 года. Госдума приняла во втором и третьем чтении законопроект № 1256655-8 о поправках в ст. 145 НК.

• 4 июля 2026 года. Президент подписал закон № 228-ФЗ, который вступил в силу со дня опубликования.

Содержание. Порог 20 млн руб. закреплен для доходов за 2025–2028 годы. Далее идет понижение порогового значения. С 2029 года  — 15 млн руб. и 10 млн руб. с 2030 года.

Цена вопроса. По оценке Минфина, мера касается более 360 тыс. субъектов МСП, которые были бы освобождены от НДС в 2027–2028 годах. 

Заморозка коснулась только УСН. Для патентной системы снижение лимита продолжается по первоначальному графику: 15 млн руб. в 2027 году и 10 млн руб. с 2028 года. ИП на ПСН, планирующие рост, должны это учитывать уже в 2026-м: превышение 15 млн руб. по итогам года означает утрату права на патент в следующем.

Первый «откат» случился уже через четыре месяца после старта реформы. ФНС опубликовала официальные разъяснения 27 апреля 2026 года.

Для тех, кто впервые стал плательщиком НДС, введен мораторий на штраф (ст. 119 НК) за непредставление декларации по НДС (ст. 23 закона № 425-ФЗ). Он действует не на все кварталы 2026 года, а в отношении одного отчетного периода — того квартала, в котором налогоплательщик впервые начал исполнять обязанности по исчислению и уплате НДС (при начале такого периода с 1 января по 31 декабря 2026 года). 

Два важных ограничения, о которых стоит помнить:

• Мораторий снимает только штраф, но не все последствия опоздания. Правила о приостановлении операций по счетам в общем случае продолжают работать. Исключение было лишь для деклараций за I квартал 2026 года — по ним ФНС не выносила решения о приостановлении операций по счетам до 1 июля 2026 года.

• Мораторий не распространяется на занижение налога, работу с фиктивными контрагентами и необоснованную налоговую выгоду — только на факт несвоевременной сдачи отчетности.

Это сюжет, который развивался параллельно с реформой и в итоге изменил правила игры для всех, у кого есть старые контракты с фиксированной ценой.

Постановление КС от 25.11.2025 № 41-П. Суд признал п.п. 1 и 2 ст. 424 ГК, п. 1 ст. 168 НК и подп. «а» п. 1 ст. 1 закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ не соответствующими Конституции в той мере, в какой они ввиду своей пробельности допускают взыскание с покупателя дополнительной суммы как компенсации последствий изменения налогового законодательства (дело рассмотрено по жалобе ПАО «Банк ВТБ»). Ключевая позиция: изменение налоговых правил само по себе не является законным основанием для одностороннего повышения ранее согласованной цены. Впредь до внесения поправок законодателем КС установил временный порядок: если покупатель не вправе принять НДС к вычету, поставщик может через суд требовать изменения цены не более чем на половину суммы налога. Для договоров с физическими лицами цена не может быть изменена вовсе, за исключением случаев, когда физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность. Законодателю было предписано урегулировать вопрос.

Закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ — принят Госдумой 21 июля, одобрен СФ 24 июля, подписан 4 августа. Вступает в силу по истечении месяца со дня опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС → фактическая дата применения — с 1 октября 2026 года.

Новый п. 3.2 ст. 166 НК. Расчетный метод применяется только при одновременном соблюдении четырех условий:

1. После заключения договора в законодательство внесены изменения, из-за которых у продавца возникла обязанность платить НДС (ранее он плательщиком не был).

2. Покупатель не имеет права принять этот НДС к вычету.

3. Стороны не изменили цену договора и не расторгли его.

4. В договоре нет условия о порядке урегулирования в связи с такими изменениями.

Когда новый порядок не работает (важно не перепутать):

• при повышении ставки НДС (20% → 22%) — налог предъявляется сверх цены по общим правилам;

• если покупатель имеет право на вычет;

• если стороны согласовали изменение цены или подписали допсоглашение;

• при переходе со ставки 5% на 7% у упрощенца — это смена ставки, а не возникновение обязанности.

Условия. ИП на УСН в декабре 2024 года заключил длящийся договор оказания услуг с ООО (тоже на УСН) — 100 000 руб. в месяц, НДС не выделен, условие о пересмотре цены при изменении законодательства отсутствует. По итогам 2025 года доход ИП составил от 20 до 60 млн руб. → в 2025 году он плательщиком НДС не был, а с 01.01.2026 стал им по ставке 5%. Покупатель на УСН права на вычет не имеет. Стороны цену не меняли.

Все четыре условия п. 3.2 ст. 166 НК соблюдены, значит с 01.10.2026 применяется расчетный метод.

Продавец выделяет налог из согласованной цены, уплачивает его в бюджет за свой счет, счет-фактуру покупателю не выставляет. Покупатель платит ровно 100 000 руб., как и было договорено.

Об источниках. Раздел построен исключительно на официальных данных — отчетность ФНС России по формам № 1-ЮР (регистрация юридических лиц), № 1-ИП (регистрация индивидуальных предпринимателей и КФХ) и № 2-НК (результаты контрольной работы), Единый реестр субъектов МСП, сводка ФНС о плательщиках НПД, пресс-релизы Минфина России об исполнении федерального бюджета, доклад Банка России «Региональная экономика: комментарии ГУ» и данные Росстата, приведенные в этом докладе. 

Количество прекращений деятельности коммерческих юридических лиц действительно упало на 8,4% — с 132 734 до 121 636. Но этот спад обеспечен не тем, что компании стали устойчивее, а тем, что налоговая служба реже исключала юрлица из ЕГРЮЛ по формальным основаниям. Исключений компаний с недостоверными сведениями стало меньше на 19 025 (с 59 446 до 40 421), исключений недействующих юрлиц — на 9 271 (с 21 479 до 12 208), а исключений компаний, отнесенных Банком России к группе высокого риска, — сразу в 12,6 раза (с 21 041 до 1 673). Если убрать из статистики этот административный эффект, общее число закрытий не сократилось бы, а выросло.

Настоящий индикатор стресса — закрытия по инициативе самого бизнеса. Ликвидаций по решению собственников стало на 32,7% больше (17 041 против 12 838), а упрощенных исключений субъектов МСП — в 3,2 раза больше (47 386 против 15 009). В сумме это 64 427 компаний за первое полугодие против 27 847 годом ранее, то есть рост в 2,3 раза. Доля таких добровольных закрытий в общем числе прекращений деятельности выросла с 21,0% до 53,0% — и именно этот показатель, а не общее число закрытий, отражает реальную реакцию бизнеса на реформу.

Но предпринимательская активность не исчезла — она перешла в другие организационные формы. Коммерческих юридических лиц зарегистрировано на 23,7% меньше (67 362 против 88 272), но индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств — на 8,5% больше (540 471 против 498 037), а число плательщиков налога на профессиональный доход выросло на 22,3% год к году и достигло 16 884 527 человек на 30 июня. На 1 июля 2026 года на одно коммерческое юрлицо приходилось 1,99 зарегистрированного ИП, годом ранее — 1,82. Прекращений деятельности среди предпринимателей стало на 21,1% больше, поэтому чистый прирост сократился на четверть — со 135 803 до 101 767 за полугодие. 

Бюджет получил запланированные поступления, и главный их источник — повышение ставки. Дефицит федерального бюджета за январь—март составил 4 576 млрд руб. и уже в первом квартале превысил годовой план (3 786,4 млрд руб.). Поступления НДС за восемь месяцев выросли на 26,3% и достигли 11 334 млрд руб. — прирост составил 2 362 млрд руб. По данным доклада руководителя ФНС Даниила Егорова Председателю Правительства (29 июля 2026 года), повышение ставки с 20% до 22% дало за первое полугодие 426 млрд руб. Плательщики УСН с доходом от 20 до 60 млн руб. уплатили 108 млрд руб., с доходом от 60 до 450 млн руб. — 415 млрд руб.; суммарно НДС упрощенцев составил 523 млрд руб., из которых эффект нового порога — 108 млрд руб. Два названных компонента объясняют около 40% прироста НДС, остальное дают рост цен и номинальной базы.

Налоговый контроль стал реже, но дороже. Количество выездных проверок за первое полугодие сократилось на 33,6% — до 1 764 (годом ранее — 2 656), результативность осталась на уровне 98,0% (1 729 проверок с выявленными нарушениями). Доначислено 241,8 млрд руб. — на 9,6% больше, чем за I полугодие 2025 года (220,7 млрд руб.). Средний чек результативной проверки организаций по налогам вырос на 55,8% — с 79,0 до 123,1 млн руб. То есть чек увеличился по двум причинам сразу: проверок стало существенно меньше, а сумма доначислений при этом выросла. Практический смысл для бизнеса: вероятность столкнуться с выездной проверкой снизилась, а цена попадания в план контрольной работы выросла кратно. 

Подготовка, контроль и сдача отчетности в ФНС, СФР и Росстат

Формируйте декларации и расчеты по актуальным формам, исправляйте ошибки до передачи в ведомства и не пропускайте установленные сроки

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Первоисточник — ежемесячные пресс-релизы Минфина «Предварительная оценка исполнения федерального бюджета». Каждая строка таблицы ниже ведет на релиз за соответствующий период. Все значения — млрд руб.

• Бюджет. Дефицит за январь—март 2026 года — 4 576 млрд руб. , что уже превысило годовой план 3 786,4 млрд руб. За январь—август дефицит составил 5 795 млрд руб. при доходах 25 929 млрд и расходах 31 724 млрд. НДС за восемь месяцев вырос на 26,3% — до 11 334 млрд руб. против 8 972 млрд годом ранее — и обеспечил 64,7% годового плана (17 519 млрд руб.); если измерять поступления обоих лет против плана 2026 года, год назад этот показатель составлял 51,2%. Нефтегазовые доходы упали на 16,7%, ненефтегазовые выросли на 18,1% (Минфин, предварительная оценка исполнения федерального бюджета за январь—август 2026 года от 09.09.2026).

• Поступления. За I полугодие в бюджетную систему поступило 31 трлн руб. (+8%, +2,4 трлн руб.). Повышение ставки НДС дало 426 млрд руб. Плательщики УСН с доходом 20–60 млн руб. уплатили 108 млрд руб., с доходом 60–450 млн руб. — 415 млрд руб.; всего НДС упрощенцев — 523 млрд руб., из них эффект нового порога — 108 млрд руб. Взносы и НДФЛ выросли на 13%.

• Контроль. Выездных проверок — 1 764 (−33,6% к 2 656 за I полугодие 2025 года), результативность 98,0%, доначислено 241,8 млрд руб. (налогов 207,4 млрд) — на 9,6% больше прошлогоднего. Средний чек результативной проверки организаций по налогам — 123,1 млн руб. против 79,0 млн годом ранее (+55,8%), по Москве — 195,7 млн руб. В I квартале динамика была резче: проверок организаций 743 против 1 148 (−35,3%) при росте доначисленных налогов на 1,1% и среднем чеке 123,7 млн руб. против 78,9 млн (+56,8%). Контроль стал точечным.

• Амнистия по дроблению. Промежуточные итоги ФНС раскрывала: по данным презентации руководителя службы Даниила Егорова на Всероссийском налоговом форуме ТПП (октябрь 2025 года), на сентябрь 2025 года от дробления отказалось 10 300 групп компаний, в которые входит 24 400 налогоплательщиков; сумма подпадающих под амнистию налогов, которые бюджет не получил, — 21,8 млрд руб. Итоговых данных за 2026 год в открытых источниках нет. При добровольном отказе от схем в 2025–2026 годах списываются доначисления за 2022–2024 годы; при отказе после назначения проверки — только за 2022–2023. Число компаний, созданных путем реорганизации, упало на 32,1% (925 → 628).

• Федеральный инвестиционный налоговый вычет. Вычет по ст. 286.2 НК — 3% стоимости ОС и НМА. Постановление от 02.03.2026 № 210 разрешило передавать право любому участнику группы. За три квартала 2025 года бизнес заявил к возврату около 9 млрд руб. при выделенном лимите 150 млрд руб. (презентация руководителя ФНС Даниила Егорова на Всероссийском налоговом форуме ТПП, октябрь 2025 года); по итогам 2025 года, по оценке главы РСПП, выбрано порядка 20 млрд руб. Данных за 2026 год в официальных источниках нет.

• Цифровой контроль. ФНС декларирует риск-ориентированный подход: «АСК НДС», онлайн-кассы, маркировка, анализ банковских операций. В фокусе — дробление, сомнительные контрагенты, замена трудовых договоров ГПХ. С 2026 года в выездную проверку можно включать завершенные периоды текущего года.

• Состояние предприятий. По опросу ЦБ (12 293 предприятия): 44% ждут снижения прибыли по итогам 2026 года, 30% — что она не изменится, около 26% — роста. На конец I полугодия более половины предприятий планы по чистой прибыли не пересматривали, а треть пересмотрела их в сторону снижения. Сдерживающие факторы — удорожание сырья, логистика и снижение спроса. По Росстату, финансовый результат крупных и средних организаций за 2025 год снизился с рекордных уровней 2023–2024 годов.

Контроль стал точечным — значит, ошибки видны сразу.

Границы данных важно понимать до того, как принимать решения.

• Формы ФНС не дают отраслевого разреза. 1-ЮР, 1-ИП и 2-НК публикуются по регионам, но не по ОКВЭД, поэтому утверждения о том, что сильнее всего пострадали торговля, общепит или индустрия красоты, официальными данными не подтверждаются.

• Форма 1-ЮР фиксирует факт прекращения деятельности, но не показывает, была ли компания работающей или «спящей» оболочкой. Рост упрощенных исключений МСП косвенно указывает на первое — процедура по ст. 21.3 закона № 129-ФЗ доступна только компаниям без долгов и имущества, — но прямо этого не доказывает.

• Официальной статистики по числу плательщиков АУСН нет. Итоговых данных об амнистии за дробление за 2026 год и о выборке ФИНВ за 2026 год в открытых источниках также нет.

• Реестр МСП обновляется по данным предыдущего года, поэтому в течение года отражает ситуацию с лагом; помесячные колебания связаны с процедурой включения и исключения, а не с реальной динамикой сектора.

• Опрос Банка России — это ожидания предприятий, а не факт. Фактические финансовые результаты Росстат публикует с лагом, и по итогам года картина может отличаться.

ФНС рассылает уведомления с требованием пояснений и уточненных деклараций. В сообществах это воспринимается как «пресейл» выездной проверки.

Что обсуждают в контексте признаков дробления:

• общие IP-адреса и MAC-адреса при сдаче отчетности и работе с банк-клиентом;

• совпадение юридических и фактических адресов, телефонов, сайтов, доменов;

• родственные связи участников и руководителей;

• единый персонал, общие склады, оборудование, вывески, бренд;

• перераспределение выручки между участниками группы в конце квартала / года;

• взаимозависимость + отсутствие деловой цели разделения.

Спорный момент амнистии. Средний размер «распавшейся» группы — 2,4 участника — практики считают не репрезентативным. Реальные схемы, доходящие до проверок, обычно крупнее. 

До вступления в силу закона 293-ФЗ стороны массово спорили о том, кто несет бремя повышения. Продавец ссылался на ст. 168 НК (НДС предъявляется сверх цены), покупатель — на постановление КС № 41-П (односторонне повышать согласованную цену нельзя). Единого механизма разрешения этого вопроса не было: КС констатировал пробел в регулировании и ввел временный порядок (не более половины суммы НДС через суд), а законодатель устранил пробел законом № 293-ФЗ..

Практические советы, которые обсуждали в сообществах:

• Провести инвентаризацию договоров до 1 октября 2026 года. Выделить все длящиеся контракты, заключенные до возникновения обязанности по НДС, с твердой ценой и без «налоговой» оговорки.

• Посчитать эффект по каждому. Если покупатель — плательщик НДС с правом на вычет, расчетный метод не применяется: там можно и нужно подписывать допсоглашение о цене.

• Решить, что выгоднее. Допсоглашение = перенос налога на покупателя, но риск потерять клиента. Расчетный метод = сохранение отношений, но налог из собственной маржи.

• Прописать условие в новых договорах. Формулировка про обязательное подписание допсоглашения об увеличении цены на сумму НДС в течение 10 рабочих дней — стандарт 2026 года.

• Не путать ситуации. Повышение ставки 20% → 22% под расчетный метод не подпадает; переход со ставки 5% на 7% — тоже.

Когда юрлицо закрывается, а его сотрудники продолжают работать на том же месте как самозанятые, риск переквалификации близок к максимальному. Александр Шохин описал эту схему на примере салонов красоты: «Парикмахер, который работал в салоне как мастер, уходит, арендует собственное кресло и трудится как самозанятый на своем же рабочем месте. Конечно, рано или поздно, если он проработает там достаточно долго, налоговая может его выявить. Но таких случаев уже немало».

Финансовый риск при переквалификации — доначисление НДФЛ и страховых взносов, пени, штраф 20% (40% при умысле). В отраслевых обзорах встречаются оценки, что переквалификация происходит в значительной доле проверок, затрагивающих работу с самозанятыми.

Планируют ввести специальную отметку для групп взаимозависимых компаний, где хотя бы одна пользовалась льготами МСП. Для практиков это означает переход контроля «дробления» из режима выездных проверок в режим реестрового мониторинга: группа видна системе заранее, а не выявляется по итогам ВНП.

В сообществах разбирают источники, по которым ФНС устанавливает взаимозависимость: ЕГРЮЛ и ЕГРИП (участие, руководство), данные ЗАГС и миграционного учета, банковские сведения о выгодоприобретателях, общие IP и устройства, адресные массивы, данные ККТ и ОФД, пересечения по персоналу и расчетным счетам, сведения из «Прозрачного бизнеса».

Неплатежи. Масштаб проблемы признали на федеральном уровне: при Минэкономразвития России создан штаб по рассмотрению вопросов неплатежей отдельных юридических лиц субъектам МСП; его первое заседание в феврале 2026 года провел председатель штаба — министр экономического развития Максим Решетников  По данным Корпорации МСП, в первые пять месяцев 2026 года на специальный сервис Цифровой платформы МСП.РФ поступило свыше 800 обращений — на 60% больше, чем за аналогичный период прошлого года. Более 50% обращений связаны с неплатежами госзаказчиков. Предпринимателям удалось вернутьболее 1 млрд руб. задолженности от госкомпаний по договорам в рамках 223-ФЗ.

Отдельная ветка обсуждений: рост зарплатных требований при падающей выручке и требование по общепиту дотянуть среднюю зарплату до среднеотраслевого уровня ради льготы по НДС — для региональных заведений это иногда невыполнимо.

Государство:

Бизнес:

Промежуточный итог противостояния. Президентское поручение от 5 июня и последующий закон 228-ФЗ — прямое следствие позиции бизнес-объединений. При этом порог снижен не был, а лишь заморожен на три года, и патента заморозка не коснулась. 

География. По итогам 2025 года лишь в 17 регионах открытий было больше, чем закрытий (в их числе Дагестан и Краснодарский край), в 60 субъектах бизнес пошел на убыль, включая Москву. По федеральным округам ПФО дал вдвое больше закрытий, чем открытий, на Юге закрылось 7,2 тыс. компаний (+21% к 2025 году), в СКФО — почти 4,4 тыс. Отраслевого разреза формы ФНС не дают, поэтому оценки СМИ (торговля, строительство, бьюти-индустрия — рост ликвидаций на 52,5% за январь—июль) остаются приблизительными.

Логика выбора ставки НДС. 5% выгодна там, где входного НДС мало (услуги, работа с упрощенцами), и проигрывает 22% с вычетами там, где почти вся закупка идет с вычитаемым НДС (оптовая торговля у плательщиков ОСНО).

Борьба с «налоговой миграцией» фермеров. Летом 2026 года появились первые сообщения о доначислении ЕСХН по полной ставке сельхозпроизводителям, которые зарегистрированы в регионе с пониженной ставкой, а фактически ведут деятельность в другом субъекте. Первый известный случай зафиксирован в июне: ИП зарегистрирован в Московской области, где действует льгота, а деятельность вел в Курской области, — доначислено 2,6 млн руб. недоимки и штрафа за 2025 год. По оценке юристов, тренд пока не носит массового характера.  Базовая ставка — 6%, регионы вправе снижать ее вплоть до нуля; пониженные ставки действуют в 17 регионах. Принцип тот же, что и по УСН: льгота привязана к месту фактического ведения деятельности, а не к адресу регистрации.

Ограничение региональной гибкости. До 2026 года регионы сами определяли, кому снижать ставки УСН; теперь — только по видам деятельности из перечня Правительства (распоряжение от 30.12.2025 № 4176-р). Формально перечень почти всеобъемлющий (исключение — в частности, ломбарды), но принцип изменился: регион больше не может проводить собственную экономическую политику через УСН вне федеральной рамки.

• Индексация пороговых значений. 20 млн руб. порога НДС зафиксированы номинально до 2029 года. При инфляции это означает реальное снижение порога — бизнес-объединения готовят аналитику о необходимости индексировать значение.

• Судьба АУСН после 2027 года. Режим доказал востребованность. Ключевой вопрос — станет ли он постоянным, сохранит ли лимит 60 млн и ставку 8% / 20%.

• Параметры НПД. Самозанятость стала главным каналом миграции из юрлиц. Одновременно идут два встречных процесса: повышение лимитов (проекты № 1244122-8 и № 1324485-8) и ужесточение контроля за подменой трудовых отношений.

• Доработка реформы по итогам года. ТПП РФ и «Опора России» направили пул предложений в федеральные органы исполнительной власти. Речь о переходных периодах, дифференцированном подходе к отраслям и регионам и об изменении самого законодательного процесса, чтобы у предпринимателей было время на адаптацию.

• Отмена предельной базы по взносам. Если проект № 1286413-8 пройдет, это станет третьим этапом реформы — и по влиянию на ИТ и высокооплачиваемые сектора сопоставимым с первым.

• ФИНВ. По итогам 2025 года инструмент оказался практически невостребованным: около 9 млрд руб. заявленной выборки из 150 млрд лимита за девять месяцев (оценка главы ФНС). Предложение Минэкономразвития повысить вычет с 3% до 12% от инвестиций — оно обсуждалось в феврале 2026 года и было поддержано бизнесом при сдержанной позиции Минфина — в 2027 году может вернуться в повестку как способ поддержать инвестиционную активность, упавшую из-за неопределенности .

• Порог для ПСН. Минфин в июне 2026 году сообщал, что проработает вопрос о сохранении порога выручки и для патента. На сентябрь решения нет, но давление со стороны ТПП (многократный рост стоимости патентов) сохраняется.

Практический чек-лист на октябрь—декабрь 2026 года.

1. Аудит договорной базы под ФЗ-293.

• выгрузить все длящиеся договоры, заключенные до возникновения обязанности по НДС;

• по каждому определить: есть ли «налоговая» оговорка, менялась ли цена, есть ли у покупателя право на вычет;

• посчитать эффект расчетного метода (5/105, 7/107, 22/122) и заложить его в бюджет IV квартала;

• там, где покупатель — плательщик НДС, инициировать допсоглашение о цене;

• в новые договоры в обязательном порядке включать условие о пересмотре цены при изменении налогового законодательства.

2. Проверить признаки дробления (до того, как придет запрос от ФНС):

• общие адреса, IP-адреса, телефоны, сайты, домены;

• родственные связи участников и руководителей;

• общий персонал, склады, оборудование, бренд;

• пересечения по расчетным счетам и ККТ;

• проверить себя в «Прозрачном бизнесе» и в новом сервисе оценки благонадежности;

• учесть, что по проекту приказа ФНС (подготовлен 07.08.2026, ориентир — октябрь 2026 года) группы взаимозависимых компаний, где хотя бы один участник пользовался льготами МСП, могут получить специальную отметку в реестре.

3. Проверить применимость льгот по взносам.

• попадает ли ваш основной вид деятельности в перечень из распоряжения Правительства от 27.12.2025 № 4125-р (54 вида деятельности по ОКВЭД);

• подтверждена ли доля профильного дохода ≥ 70% — с учетом права суммировать выручку по всем льготным видам;

• для обрабатывающих производств — использовано ли право подтверждать долю в текущем периоде (и сделан ли перерасчет за I квартал);

• начисляются ли взносы на руководителя исходя из МРОТ (минимум 8 127,90 руб. / мес.) — в том числе по «спящим» компаниям.

4. Расчет налоговой нагрузки на конкретных цифрах. Сравнить минимум четыре сценария:

• УСН + НДС 5% / 7% (без вычетов);

• УСН + НДС 22% (с вычетами) — посчитать долю расходов с «входящим» НДС;

• АУСН 8% или 20% (если оборот до 60 млн и штат до 5 человек);

• ОСНО.

5. Пересмотреть штатное расписание и ФОТ. Отмена льготы МСП дала +5 904 руб./мес. на каждого сотрудника с зарплатой 80 тыс. руб. Если льгота по приоритетной отрасли не положена, это прямое увеличение себестоимости на 7,4% от ФОТ сверх прежнего уровня — его нужно либо заложить в цены, либо компенсировать изменением структуры занятости.

6. Отслеживать новые законы. С 1 сентября 2026 года уже действуют:

• новые правила снижения штрафов (минимум ×2, максимум ×10);

• подача возражений на акты проверок через личный кабинет ФНС и «Госуслуги», участие в рассмотрении по ВКС, экстерриториальный принцип рассмотрения жалоб;

• изменения в порядке распоряжения положительным сальдо ЕНС, включая автоматический зачет в счет будущих обязательств налогового агента по НДФЛ и взносам;

• запрет зачета и возврата средств, учтенных в счет возмещения ущерба по ст. 198–199.2 УК;

• новые основания для отказа в отсрочке/рассрочке и увеличение срока инвестиционного налогового кредита до 10 лет;

• новые основания прекращения налогового мониторинга (в том числе два и более нарушения порядка предоставления ФНС доступа к информационным системам).

7. Подготовиться к 2027 году.

• ИП на ПСН: лимит снижается до 15 млн руб. — превышение в 2026 году означает утрату патента в 2027-м;

• проверить, не подпадает ли компания под проект об отмене предельной базы по взносам;

• заложить в бюджет технологический сбор (с 1 декабря 2026), если работаете с электронной компонентной базой или импортной электроникой.

Реформа дала бюджету то, что от нее ждали — сотни миллиардов налоговых поступлений от бывших «неплательщиков» за полугодие и от повышения ставки. Но цена оказалась выше расчетной — рост «экономических» закрытий, рост применения АУСН как способа ухода от НДС и падение инвестиционной активности, где главной причиной стала не ставка кредита, а неопределенность.

Государство смягчило переход на новые правила — заморозило порог для УСН до 2029 года, освободило общепит, простило штрафы за несдачу первой декларации по НДС на УСН новичкам, переписало правила для длящихся договоров после решения КС. Но патент, взносы и общий вектор сближения спецрежимов с ОСНО остались нетронутыми. Для бухгалтера это означает, что правила 2026 года — не финальные, но и пересмотра в ближайший год ждать не стоит.

Реформа не закончилась. Готовьтесь к 2027 году уже сейчас. Снижение лимита ПСН, возможная отмена предельной базы по взносам, новый технологический сбор — изменения продолжаются. «Астрал Отчет 5.0» и «1С-Отчетность» всегда работают на актуальных формах и следят за сроками. Подключитесь сегодня, чтобы завтра не пришлось срочно перестраивать процессы. Подключить сервисы Астрал 

Читайте также

• Дробление бизнеса в 2026: последний год амнистии и новая налоговая математика.

• Аренда личного автомобиля у сотрудника в 2026–2027 году: как избежать переквалификации выплат в зарплату.

• НДС на УСН в 2026 году: переходные кейсы, по которым уже приходят требования.

Реклама: ООО «АСТРАЛ-СОФТ», ИНН 4027145240, erid: 2W5zFHukoeq