НДС на УСН в 2026 году: переходные кейсы, по которым уже приходят требования

Ситуация. Компания на УСН в 2026 году отгружает товары (работы, услуги). Аванс за них она получила в 2025 году, когда еще не была плательщиком НДС, и при этом забывает начислить налог при отгрузке.

При наличии таких «переходящих» сделок у новых плательщиков НДС обычно возникает сразу несколько вопросов.

Вопрос 1. Нужно ли начислять НДС с аванса, полученного до перехода на уплату НДС?

Исчислять НДС с суммы аванса, полученного от покупателя в период освобождения от налога, не нужно. НДС начисляйте только на отгрузку, если она состоялась после перехода на уплату НДС.

Пример. ООО «Шторм» платит НДС с 1 января 2026 года по ставке 5%. В ноябре 2025 года от покупателя ИП Семенова была получена полная предоплата — 100 тыс. руб. Стоимость товара по договору — 100 тыс. руб. Товар в счет полученного аванса отгрузили покупателю 20 марта 2026 года. ООО «Шторм» начислит НДС только при отгрузке 20 марта 2026 года.

В обратной ситуации, когда товар отгрузили в 2025 году, будучи неплательщиком НДС, а оплату за него получили в 2026 году после перехода на уплату НДС, начислять налог не нужно ни при отгрузке, ни при получении оплаты в счет нее.

Вопрос 2. Что делать с договором, в котором цена указана без НДС?

Если цена указана в договоре без НДС, при отгрузке в 2026 году плательщику УСН придется начислить налог сверх договорной цены. Это приведет к удорожанию товара для покупателя. Такое увеличение цены за счет НДС необходимо согласовать с покупателем, заключив дополнительное соглашение к договору.

Пример (продолжение): Продавец ООО «Шторм» договорился с покупателем ИП Семеновым о повышении договорной цены на сумму НДС по ставке 5%. В дополнительном соглашении стороны согласовали новое условие, сформулировав его так: «С 01.01.2026 г. стоимость товара составляет 105 000 рублей 00 копеек, в том числе НДС по ставке 5% — 5 000 рублей».

Но покупатель вправе отказаться от доплаты налога. Тогда условия договора остаются прежними, а продавец при отгрузке исходит из того, что цена уже включает в себя НДС и исчисляет налог по соответствующей расчетной ставке — 22/122, 10/110, 5/105 или 7/107 (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). В этом случае на сумму НДС уменьшится выручка продавца.

Пример (продолжение). Если бы покупатель отказался от доплаты, ООО «Шторм» при отгрузке исчислил бы НДС по ставке 5% расчетным методом, выделив его из стоимости товара:

• НДС = 100 000 × 5 / 105 = 4 761,90 руб.

Вопрос 3. Как правильно выставить счет-фактуру при отгрузке?

Выставить покупателю счет-фактуру продавец должен не позднее пяти дней с даты отгрузки (п. 3 ст. 168 НК):

• Если покупатель не согласился на повышении цены на сумму налога, плательщику УСН нужно составить счет-фактуру, в котором сумма НДС определена расчетным методом.

• Если покупатель согласен на доплату, счет-фактуру выставляют с НДС, рассчитанным по применяемой основной (22%, 10%) или специальной (5%, 7%) ставке.

Ситуация. Договор подписан в 2025 году или ранее, когда бизнес на УСН еще не был плательщиком НДС, и продолжает действовать в 2026 году после перехода на уплату НДС. По условиям договора НДС в цену не включен.

ФНС советует компаниям и ИП на УСН без НДС сразу писать в договоре: если доход за 2026 год превысит 20 млн рублей, цена вырастет на сумму налога (п. 16 Методических рекомендаций — письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@).

Но не все ИП и компании настолько предусмотрительны при заключении сделок с контрагентами. Как быть, если цена в длящемся договоре фиксированная, а формулировка «в том числе НДС» отсутствует?

Налоговики считают, что в таком случае НДС по умолчанию уже входит в цену — продавец должен исчислить налог расчетным методом и уплатить его в бюджет (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Это означает, что фактическая выручка продавца уменьшится на сумму НДС, исчисленного по соответствующей расчетной ставке (22/122, 10/110, 5/105 или 7/107).

Пример. Между упрощенцем ИП Свиридовым и ООО «Сфера» в 2025 году заключен договор, который продолжает свое действие в 2026 году. Договорная цена НДС не предусматривает. С 1 января 2026 года ИП Свиридов стал плательщиком НДС по ставке 22%, при этом условия договора о цене стороны не меняли. Значит, сумму НДС ИП Свиридов должен определять по расчетной ставке 22/122 от договорной цены.

Как оформить допсоглашение, чтобы не потерять деньги?

НДС можно начислять «сверху» цены или выделять из цены товара.

Для продавца более выгодно начисление сверх цены — он при этом ничего не теряет, а вот покупателю придется доплатить сумму налога сверх оговоренной стоимости. Поэтому обязательно нужно получить согласие покупателя. Подпишите с ним допсоглашение к договору, в котором будет предусмотрено новое условие о цене, увеличенной на сумму НДС. 

Если цену в договоре не изменить, начисленный на нее НДС продавец должен уплатить за свой счет.

В новых договорах, заключаемых в 2026 году, указывайте цену уже с НДС. Примерные формулировки могут быть, например, такими:

• «Стоимость оказываемых услуг 24 400 рублей 00 копеек, в том числе НДС по ставке 22% — 4 400 рублей».

• «Цена единицы товара составляет 1 000 рублей 00 копеек. Сверх указанной цены Поставщик дополнительно предъявляет к оплате сумму НДС по ставке 5%. Итоговая сумма, подлежащая оплате Покупателем, составляет 1 050 рублей 00 копеек за единицу товара».

Отчетность в привычном интерфейсе 1С

Отчитывайтесь по налогам и страховым взносам легко и без ошибок

Оставьте заявку на консультацию

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Ситуация. Инспектор запрашивает пояснения по исправленным счетам-фактурам.

Требования о предоставлении пояснений налоговики рассылают, если при сверке деклараций по НДС выявлены нестыковки, например, одна сторона сделки отразила исправленный счет-фактуру, а другая — нет.

В пояснениях нужно указать причины внесения исправлений. К ним следует приложить подтверждающие документы:

• копии первичных и исправленных счетов-фактур;

• первичные документы, в соответствии с которыми вносили исправления — акты, накладные, платежки;

• выписку из книги продаж, отражающую внесение правок в регистр.

Если ошибка повлияла на сумму налога, отраженного в ранее сданной декларации, недостающую сумму налога придется доплатить в бюджет с учетом пеней, а также составить и подать уточненную декларацию по НДС (п. 4 ст. 81 НК).

1. Непонимание разницы между исправленным и корректировочным счетом-фактурой:

• Исправленный — оформляют при нахождении существенных ошибок в первичном счете-фактуре, из-за которых покупателю могут отказать в вычете по НДС (неверные данные покупателя или продавца, неправильная ставка НДС, невозможность определить стоимость и сумму НДС). 

• Корректировочный — обязателен, если стороны договорились об изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в связи со снижением их цены либо уменьшением объема.

2. Неправильное заполнение строки «1а» (номер и дата исправления) в счете-фактуре. Эту строку в исправленном документе часто вообще забывают заполнить или указывают в ней неверные данные.

3. Некорректная регистрация исправленных документов в книге продаж. Вносить правки в регистр нужно следующим образом:

• Если исправление относится к текущему кварталу, неправильный документ аннулируется (регистрируется в книге еще раз, но со знаком «минус»), а затем в новой строке фиксируется новый исправленный счет-фактура.

• Если исправляются данные прошедшего периода, к книге продаж за соответствующий квартал оформляется дополнительный лист, в котором сначала аннулируется ошибочный документ, а затем регистрируется исправленный счет-фактура.

4. Невыдача исправленного счета-фактуры покупателю. Исправленный счет-фактуру нужно заполнять в двух экземплярах — один передается покупателю, другой остается у продавца, иначе данные покупателя в регистрах и декларации будут некорректными.

Требования от налоговиков приходят электронно по ТКС. В течение шести рабочих дней получатель должен отправить ФНС квитанцию о приеме. Именно с даты ее отправки отсчитывается срок для ответа на требование о представлении пояснений — он составляет пять рабочих дней (п. 5.1 ст. 23, п. 3 ст. 88 НК).

Отвечать на требования налоговой по НДС нужно только электронно по ТКС. «Бумажные» пояснения представленными не считаются (п. 3 ст. 88 НК). Пояснения формируйте в формате XML через свою программу учета.

Когда стоит подать уточненную декларацию по НДС, а когда — только пояснения (п. 1 ст. 81 НК):

• Обязательно подавайте уточненку, если декларация содержит ошибки или недостоверные данные, которые привели к занижению суммы НДС. Предварительно нужно доплатить налог и пени, рассчитанные самостоятельно — в этом случае не будет штрафа в размере 20% от суммы неуплаты по ст. 122 НК.

• Пояснений будет достаточно, если допущенные ошибки не привели к уменьшению суммы налога. Уточненную декларацию в этом случае можете подать по своему желанию.

Не нарушайте срок отправки квитанции о приеме требования — если налоговики не получат ее в течение шестидневного срока, спустя десять дней они вправе приостановить операции по вашим банковским счетам (п. 3 ст. 76 НК).

Даже если вы уверены, что требование ФНС незаконно и у вас все правильно, предоставить пояснения с обоснованием своей позиции все равно необходимо. При игнорировании требования или нарушении сроков ответа на него получите штраф — 5 000 рублей, а при повторном таком же нарушении в течение года — 20 000 рублей (ст. 129.1 НК).

• Проверьте авансы, полученные в IV квартале 2025 года. Проведите инвентаризацию всех предоплат, и выявите те из них, по которым еще не было отгрузок.

• Сделайте ревизию договоров. Пройдитесь по длящимся договорам и проверьте, как в них сформулированы условия о цене. По договорам, в которых налог изначально не учли, постарайтесь заключить с покупателями допсоглашения об увеличении цены на сумму НДС — так вам не придется платить налог за свой счет.

• Убедитесь, что ставка НДС в счетах-фактурах соответствует ставке, на которую вы имеете право: 22% (10%) — если выбрана основная ставка, 5% или 7% — если выбрана специальная ставка для упрощенцев.

Отчитывайтесь по налогам и страховым взносам легко и без ошибок с помощью сервиса Астрал Отчет 5.0. Работайте в привычной системе учета и сдавайте отчетность с любого рабочего места сразу за несколько компаний. Все отчеты тщательно проверяются перед отправкой в ИФНС. А если вам привычнее работать в программе «1С:Предприятие», воспользуйтесь модулем 1С-Отчетность. Для этого не требуется никакого дополнительного программного обеспечения, а подключиться к сервису можно с любой УКЭП. 

Читайте также: 

• Ст. 93.1 НК: что ФНС вправе требовать при встречной проверке и что выходит за рамки закона.

• АУСН в 2026 году: 10 ситуаций, когда режим работает не так, как ожидается.

• 6-НДФЛ и два КБК при дивидендах: как исправить ошибку до штрафа.

Реклама: ООО «АСТРАЛ-СОФТ», ИНН 4027145240, erid: 2W5zFHX1M6q