Новогодние подарки партнерам и сотрудникам 2026: как отражать в налоговом и бухгалтерском учете

Социальная политика многих компаний предусматривает поздравление работников с праздниками и памятными датами, в том числе и в преддверии нового года. Наиболее распространены подарочные сертификаты и продуктовые корзины для самих работников, а также сладкие подарки и билеты на елки для их детей. Но на этом ассортимент не заканчивается, все зависит от фантазии и финансовых возможностей работодателя.

Также компании стремятся поздравить своих бизнес-партнеров, так как подарки деловым партнерам и клиентам — это способ укрепить отношения.

Но вне зависимости от того, кому что и какой стоимостью компания будет дарить, подарки нужно оформить документально:

1. Приобрести подарки и сохранить первичные документы на их покупку.

2. Издать приказ руководителя о выдаче подарков с указанием цели, списка получателей, наименования подарков и их стоимости.

3. Подготовить ведомость выдачи подарков, в которой сотрудники-получатели распишутся при получении подарка. Эта ведомость служит основанием для списания подарков с учета. Если речь идет о дорогих подарках, то оформить договор дарения.

Подарки партнерам можно списать по служебной записке работника, ответственного за их вручение.

Важно: Дарение ценностей дороже 3 000 рублей между коммерческими организациями запрещено (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК). 

4. Составить счет-фактуру в одном экземпляре. Строки 6 — 6б заполнять не нужно.

В целях налогообложения прибыли и расчета налога на УСН «Доходы минус расходы» подарки партнерам, работникам и их детям не учитываются, так как:

• безвозмездная передача не увеличивает расход (п. 16 ст. 270 НК, ст. 346.16 НК);

• подарки персоналу к празднику не обоснованы экономически, а значит не выполняется требование п. 1 ст. 252 НК. 

Зато выдача подарка расценивается как реализация, а значит компании или ИП, которые являются плательщиками НДС, обязаны начислить его (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК), оформить счет-фактуру и зарегистрировать ее в журнале.

Если подарки — сувенирная продукция с логотипом компании, и они раздаются не адресно, а неопределенному кругу лиц, их можно отнести к рекламным и включить в состав расходов. Но важно, чтобы раздача сопровождалась приказом о проведении рекламной кампании с указанием места раздачи, а также стоимость подарков суммарно с другими рекламными расходами в течение года укладывалась в лимит в 1% от выручки.

Когда речь идет о подарках партнерам или персоналу, то принцип неограниченного и заранее не известного круга лиц-получателей, не соблюдается, поэтому включать в расходы фирменные новогодние подарки партнерам стоит только, если вы готовы отстаивать свою позицию в суде.

Так что самый безопасный вариант — это учет новогодних подарков контрагентам за счет прибыли (письма Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819, от 08.10.2012 № 03-03-06/1/523).

Для работника подарок от работодателя — натуральный доход, а значит подлежит обложению НДФЛ по ставке по пятиступенчатой шкале. Исключение — подарки стоимостью до 4 000 рублей в течение года, с них исчислять и удерживать НДФЛ не нужно (п. 28 ст. 217 НК, письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-04-06/2650). 

Важно: если подарок подпадает под НДФЛ и выдан после завершения всех расчетов по оплате труда с работником в текущем году, то работодатель обязан отразить в расчете 6-НДФЛ сумму налога с подарка, которую он удержать не смог. Для отражения стоимости подарка используйте код дохода 2720, а для отражения необлагаемой суммы 4 000 рублей — 501. ФНС пришлет этому работнику уведомление о необходимости уплатить налог самостоятельно.

Страховые взносы при выдаче новогодних подарков физлицам не начисляют, так как это подарки к празднику, а не вознаграждение за работу (решение от 29.04.2019 по делу № А56-146838/2018). 

Если получатель подарка — работник компании-партнера, то компания-даритель выступает налоговым агентом, а значит обязана исчислить НДФЛ и отразить натуральный доход получателя подарка в расчете 6-НДФЛ. Здесь также действует необлагаемый лимит 4 000 рублей. Поэтому стремитесь уложиться в эту сумму, чтобы избежать обязанности включать этого человека в сведения о невозможности удержать налог в 6-НДФЛ. Тем более, что для этого вам понадобиться разузнать его паспортные данные и ИНН.

В бухгалтерском учете новогодние подарки — это прочие расходы (п. 4, 11 ПБУ 10/99). Проводки по приобретению и выдаче подарков выглядят так:

Получите готовый шаблон акта к договору оказания услуг

Документ подготовлен юристами. Заполните форму, вышлем материалы вам на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

• Выдачу подарков нужно правильно оформить. В большинстве случае достаточно приказа руководителя, но для дорогостоящих подарков безопаснее оформить договор дарения.

• Подарки не учитываются при налогообложении прибыли, но у компаний и ИП могут возникать обязанности плательщиков НДС и налогового агента по НДФЛ.

• Включение подарков в состав рекламных расходов — рискованная идея. Одного логотипа недостаточно, нужно доказать адресованность их неопределенному кругу лиц.

Читайте также:

• Депремирование сотрудников по новым правилам: что меняется с 1 сентября 2025 года.

• Налоговая реформа 2026: топ изменений для малого бизнеса.

• Зарплата работников — иностранных граждан: НДФЛ, страховые взносы и больничные.

Реклама: ООО «Ависто», ИНН 7727621074, erid: 2W5zFGXnVSY