Торговый сбор в Москве в 2026 году: ставка, как рассчитать, как отразить в учете, пример расчета 

Торговый сбор обычно рассчитывают сами плательщики — организации и ИП, которые ведут торговую деятельность в Москве. Сумму сбора указывают при постановке торгового объекта на учет — в поле 4.6 уведомления по форме ТС-1.

Если налогоплательщик не подал уведомление о постановке на учет, ИФНС рассчитает торговый сбор сама — по данным Департамента экономической политики и развития Москвы. Заплатить сбор все равно придется.

Расчет налога ИФНС не освобождает организацию или ИП от сдачи уведомления о постановке. Если оно не будет представлено, налогоплательщик:

• не сможет учесть сумму сбора при расчете налога на прибыль или УСН «доходы»;

• будет привлекаться к ответственности по ст. 116 НК (письмо ФНС от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@).

Если изменились характеристики объекта, от которых зависит сумма сбора, организация или ИП должны подать новое уведомление с корректной суммой платежа. Изменения будут учтены (п. 3.2 письма ФНС от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@):

• с начала квартала — если произошло увеличение суммы сбора;

• со следующего квартала — при уменьшении показателей и суммы сбора соответственно.

Организация или ИП рассчитывает торговый сбор самостоятельно — по каждому торговому объекту отдельно. Для расчета используют формулу:

Сумма торгового сбора = ФП × С

где:

• ФП — физический показатель: торговый объект в целом или его площадь.

• С — ставка торгового сбора. Ее размер зависит от вида торговли, характеристик и места нахождения торгового объекта. Также она подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, который в 2026 году равен 2,165. Размеры ставок приведены в ст. 2 закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

В таблице показали, в каких случаях налог рассчитывается в целом на объект торговли, а в каких — в привязке к его площади.

Если торговый сбор считают по площади объекта, в расчет включают торговую зону: место с оборудованием, ККТ, рабочими местами сотрудников и проходами для покупателей.

Подсобные, складские, административно-бытовые помещения и места для приема пищи сотрудников в расчет не включают, если там не обслуживают покупателей.

Площадь торгового объекта определяют по инвентаризационным и правоустанавливающим документам, например по договору купли-продажи или аренды помещения, техпаспорту, планам, схемам и экспликациям. Это следует из письма Минфина от 29.04.2015 № 03-11-06/24876.

Для удобства восприятия информации разобьем ставки по типам торговли:

• Через нестационарную торговую сеть.

• Через стационарную сеть без залов.

• Через стационарную сеть с залами.

• С использованием вендинговых аппаратов.

• При организации розничных рынков.

Ставки в таблицах приведены без учета коэффициента-дефлятора, то есть их дополнительно нужно умножить на 2,165 (коэффициент в 2026 году).

Ставка применяется в целом на объект торговли без учета его площади.

Такие ставки применяются ко всем объектам, кроме автозаправочных станций. Они освобождены от уплаты торгового сбора, если у них нет торгового зала.

Для розничной торговли через стационарные объекты без торговых залов ставку торгового сбора применяют к объекту в целом. Площадь объекта при расчете не учитывают.

Ставка по объектам с залом до 50 кв. м. применяется в целом на один объект независимо от его площади.

Для объектов площадью свыше 50 кв. м. используется ставка в привязке к площади объекта. 

При торговле через вендинговые аппараты действует единая ставка — 5 184 рубля за один торговый объект. Местоположение объекта значения не имеет.

Организация розничных рынков облагается торговым сбором по ставке 50 руб. за 1 кв. м площади рынка независимо от района Москвы. Платить сбор должны организаторы таких рынков. При этом не имеет значения, используется для торговли весь рынок или только его часть.

ИП использует в деятельности два магазина и палатку. Магазин № 1 расположен в ЦАО, магазин № 2 — в Южном Бутово, палатка — в Солнцево.

Ставки торгового сбора в указанных районах составляют:

• по магазину № 1 — 57 132 руб.;

• по магазину № 2 — 19 996 руб.;

• в отношении торговой палатки — 29 994 руб.

Сумма торгового сбора к уплате за 2 квартал 2026 года по всем указанным объектам составила 231 919 руб.:

• по магазину № 1 — 123 691 руб. (57 132 × 2,165);

• по магазину № 2 — 43 291 руб. (19 996 × 2,165);

• по палатке — 64 937 руб. (29 994 × 2,165).

Торговый сбор считают в полных рублях. Сумму меньше 50 копеек отбрасывают, 50 копеек и больше — округляют до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК).

Получите готовый шаблон акта к договору оказания услуг

Документ подготовлен юристами. Заполните форму, вышлем материалы вам на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Организации, применяющие общую и упрощенную систему налогообложения, могут учесть уплаченный торговый сбор при расчете налога. Правила учета для налога на прибыль и налога по УСН различаются.

При уменьшении налога на прибыль на торговый сбор нужно учесть (п. 10 ст. 286 НК):

• Уплаченный торговый сбор не включается в расходы, а уменьшает сам налог.

• Уменьшению подлежит только та часть налога, что зачисляется в региональный бюджет Москвы.

• Для уменьшения налога важна сумма начисленного торгового сбора, а не дата его уплаты. Налог уменьшают за тот отчетный период, в котором сбор был исчислен, даже если в бюджет его еще не перечислили.

• Неиспользованную сумму торгового сбора можно перенести только в пределах года. Если налог на прибыль или авансовый платеж за отчетный период меньше начисленного торгового сбора, налог к уплате будет нулевым. Остаток сбора можно учесть в следующих отчетных периодах этого же года, но перенести его на следующий год нельзя. 

• Уменьшить налог на торговый сбор можно, только если организация поставила объект на учет (подала уведомление по форме ТС-1). Если уведомление подали с опозданием, компания все равно может учесть торговый сбор (п. 6.2 письма ФНС от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@).

Порядок уменьшения налога по УСН на торговый сбор зависит от применяемого объекта обложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

Уменьшение налога (аванса) по УСН «доходы»:

• Сумма сбора уменьшает авансовый платеж или налог.

• Торговый сбор можно учесть только по налогу УСН, который платят в тот же регион. Если упрощенец зарегистрирован в другом регионе, а торгует в Москве, уменьшить налог на торговый сбор не получится (письмо Минфина от 27.09.2019 № 03-11-11/74434).

• Уменьшить налог можно, только если в ИФНС было подано уведомление о постановке торгового объекта на учет по форме ТС-1.

• Упрощенец должен вести раздельный учет доходов от деятельности, по которой платит торговый сбор, и от остальных направлений.

• На торговый сбор не распространяется ограничение в 50% по уменьшению налога, даже если у упрощенца есть наемные работники.

Нюансы уменьшения налога (аванса) по УСН «доходы минус расходы»:

• Учесть уплаченный торговый сбор упрощенец может независимо от места регистрации и постановки объекта на учет. Эти затраты включают в состав расходов по УСН по правилам из п. 2 ст. 346.16 НК.

• Уплаченный торговый сбор включается в расходы в периоде, в котором был уплачен. 

В бухучете начисление торгового сбора отражают проводкой Дт 44 Кт 68 — начислен торговый сбор.

Уплату сбора в бюджет показывают проводкой Дт 68 Кт 51 — торговый сбор перечислен с расчетного счета. 

Торговый сбор важно правильно рассчитать, вовремя отразить в учете и учесть при расчете налогов. Ошибка в площади объекта, ставке или уведомлении может привести к доначислениям и спорам с налоговой.

• Уплачивать торговый сбор обязаны организации и ИП, ведущие торговую деятельность в Москве.

• Ставки торгового сбора установлены законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

• Торговый сбор уменьшает сумму налога на прибыль независимо от даты уплаты.

• На УСН «доходы» торговый сбор уменьшает сам налог или авансовый платеж. На УСН «доходы минус расходы» сумму торгового сбора включают в расходы.

• Учесть торговый сбор при расчете налога на прибыль или УСН «доходы» не получится, если уведомление о постановке объекта на учет не подавали.

Читайте также:

• Как учитывать расходы на ГСМ и топливо в 2026 году: инструкция для бизнеса и бухгалтера.

• Как сменить руководителя ООО в 2026 году: пошаговая инструкция.

• НДФЛ в 2026 году: правила расчета и вычеты.

Реклама: ООО «Ависто», ИНН 7727621074, erid: 2W5zFJrjHoP