Ставка торгового сбора: для объектов с торговыми залами до 50 кв. метров снижена на 10%. Для торговых залов площадью свыше 50 до 150 кв. метров установлена дифференцированная ставка 378-1080 руб и за каждый метр свыше 50 кв.м - 50-60 рублей.  Ставки зависят, как и прежде, от округа, где находится объект.

Полную информацию по новым ставкам можно найти в таблице;

Таким образом, налогоплательщики, находящиеся на налоговом учете в Московской области и применяющие УСН, при осуществлении торговой деятельности через объект недвижимого имущества, находящийся в г. Москве, уменьшать сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода и уплачиваемого в бюджет Московской области, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода в бюджет г. Москвы, не вправе.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/65832 от 14.09.2018.

Автор, Сергей Смотраев, посетовал, что сейчас малый бизнес и так находится на грани выживания.

В петиции приводятся расчеты, которые показывают, почему крупные сетевые магазины процветают, а мелкие магазины и ларьки массово закрываются:

Ставка торгового сбора от третьего кольца до МКАД составляет  162 000,00 руб. в год за торговую площадь до 50 кв м. Свыше 50 кв.м. стоимость 1 метра торговой площади составляет всего лишь 200 руб. в год. Во что выливается такой сбор поясню на примере: предприниматель арендует в небольшом торговом центре 20 кв.м. для розничной торговли. Торговый сбор для него составляет 162 000 руб, то есть 8 100 руб. в год за 1 кв.м.

При этом какой-либо гипермаркет площадью допустим 7 000 кв.м., за 50 кв.м. платит также 162 000 руб, и за оставшиеся 6 950 кв.м. - 1 390 000 руб, всего - 1 552 000 руб. в год. То есть для данного гипермаркета цена оплаты 1 кв.м. в год составляет 221,71 руб.    

Из нашего примера видно, что КРУПНЫЙ ГИПЕРМАРКЕТ платит торговый сбор в 37!!! раз меньше за 1 кв.м., чем индивидуальный предприниматель.

Ранее эта сумма составляла 81 тысячу рублей в квартал. Депутаты снизили ее до уровня ставок для подобных объектов в остальных округах в пределах МКАД — это 40 500 рублей. Такой вид поддержки малого бизнеса поможет стимулировать его работу и выравнять налоговую нагрузку,сообщается на сайте столичной мэрии.

Как рассказал Министр Правительства Москвы, глава Департамента экономической политики и развития Владимир Ефимов, большинство объектов, арендаторы которых будут платить по пониженной ставке, торгуют продуктами питания — хлебом, овощами и фруктами, мороженым. «Эта мера позволит не увеличивать цены на социально значимые товары, а также привлечь малый бизнес в Центральный округ. Мы уравниваем в правах предпринимателей, поскольку понимаем, что ведение торговли в нестационарных объектах зависит в первую очередь от таких факторов, как, например, близость к метро, а не от округа, где ведется деятельность», — отметил он.

Новые ставки будут применять с 1 января 2018 года.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Таким образом при осуществлении агентом торговой деятельности с использованием движимого и (или) недвижимого имущества от имени и за счет принципала плательщиком торгового сбора признается принципал. При осуществлении агентом указанной торговой деятельности от своего имени, но за счет принципала плательщиком торгового сбора признается агент.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-13/66022 от 10.10.2017, отвечая на вопрос ИП, который по агентскому договору с торговой организацией экспонирует мебель в арендованном помещении торгового центра, консультирует покупателей и может заключить договор купли-продажи от лица продавца мебели (принципала).

Целью этой работы было выявление предпринимателей, уклоняющихся от уплаты торгового сбора. В итоге выявлено более 1300 объектов торговли, в отношении которых установлен торговый сбор и не представлены уведомления в налоговый орган или в уведомлениях указаны недостоверные сведения. Информация о них направлена в Департамент экономической политики и развития Москвы (ДЭПиР) для размещения на официальном сайте.

Проверьте, нет ли вас в списке.

Напомним, что в случае несогласия с результатами обследований организация или ИП вправе в срок не позднее 20 дней со дня внесения объекта торговли в список объектов подать обращение об исключении объекта из списка при наличии обоснования.

Министр Правительства Москвы, руководитель Департамента экономической политики и развития города Владимир Ефимов подчеркивает: «Основная цель введения торгового сбора – не пополнение бюджета, а легализация торгового сектора столицы, выравнивание условий для налогоплательщиков. При этом для добросовестных предпринимателей нагрузка не увеличилась, потому что торговый сбор можно вычесть из суммы налога на прибыль и доход».

В соответствии с пунктом 4 статьи 416 НК в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик торгового сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган (по форме ТС-2).

Между тем в соответствии с пунктом 5 статьи 84 НК в случаях прекращения деятельности российской организации при ликвидации, в результате реорганизации, в иных случаях, установленных федеральными законами, прекращения деятельности физлица в качестве ИП снятие их с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным НК, осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

В связи с этим, утрата статуса юрлица или ИП, осуществлявшего деятельность, подлежащую обложению торговым сбором, означает одновременное прекращение статуса налогоплательщика в качестве плательщика торгового сбора.

Таким образом, у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о снятии с учета организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/18766@ от 20.09.2017.

Объектом осуществления торговли в отношении деятельности по организации розничных рынков в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 413 НК признается объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность.

При этом площадь розничного рынка на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов определяется как сумма площадей земельных участков и других объектов недвижимого имущества, с использованием которых осуществляется деятельность по организации розничного рынка.

Налоговым законодательством не предусмотрено представление плательщиком торгового сбора, осуществляющим деятельность по организации розничных рынков, нескольких Уведомлений по форме N ТС-1 в отношении одного розничного рынка.

Таким образом, плательщикам сбора, осуществляющим указанную деятельность, надлежит представлять в налоговый орган единое Уведомление по форме N ТС-1 и отражать в нем общую площадь розничного рынка, включающую в себя все земельные участки и иные объекты недвижимого имущества.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/18459@ от 15.09.2017.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Таким образом, при осуществлении агентом торговой деятельности от имени и за счет принципала, плательщиком торгового сбора признается принципал. При осуществлении агентом указанной торговой деятельности от своего имени, но за счет принципала, плательщиком торгового сбора признается агент.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 18.08.2017 N 03-11-09/53070, которое доведено до сведения письмом ФНС № СА-4-3/16986 от 18.08.2017.

В письме, в частности, уточняется порядок представления уведомления по форме № ТС-1 в случае, когда уполномоченный орган в рамках контроля выявляет объект обложения сбором, на который налогоплательщик не представил уведомление.

В случае представления плательщиком сбора Уведомления ТС-1 с признаком "1 - возникновение объекта обложения сбора", в котором указан объект обложения сбором, идентичный объекту, содержащемуся в ранее поступившем в налоговый орган акте Уполномоченного органа о выявлении нового объекта обложения сбором, второго объекта обложения сбором не возникает.

Налоговый орган в рассматриваемом случае производит идентификацию объекта обложения сбором, указанного в акте Уполномоченного органа, с объектом, отраженным плательщиком торгового сбора в представленном в налоговый орган Уведомлении по форме N ТС-1, в целях исключения случаев повторного обложения торговым сбором.

Кроме того, ФНС пояснила, что если в течение одного периода обложения плательщик сбора сначала уведомляет налоговый орган о снятии с учета, а впоследствии уведомляет о возобновлении в данном периоде деятельности, облагаемой торговым сбором, с использованием этого же объекта, второго объекта обложения торговым сбором не возникает.

Повторного обложения торговым сбором также не возникает и в случае поступления в налоговый орган акта Уполномоченного органа, в котором содержатся сведения о выявлении нового объекта обложения сбором, идентичного объекту, по которому в квартале выявления Уполномоченным органом данного объекта плательщик торгового сбора ранее уведомил налоговый орган о прекращении деятельности с использованием этого объекта (о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора).

Законом города Москвы от 17 декабря 2014 г. N 62 "О торговом сборе" с 1 июля 2015 года на территории города Москвы введен торговый сбор. В связи с этим организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере торговли через объект организации торговли, находящийся в г. Москве, должна встать на учет в качестве налогоплательщика торгового сбора в налоговом органе г. Москвы.

При этом согласно пункту 8 статьи 346.21 НК налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора.

Таким образом, организация, зарегистрированная в г. Москве и применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеющая обособленное подразделение, зарегистрированное в г. Москве, при осуществлении торговой деятельности через данное подразделение вправе уменьшить налог по УСН на сумму торгового сбора, который уплачен в течение налогового (отчетного) периода.