Как заполнить декларацию по косвенным налогам в 2026 году: новая форма с июля, правила, образец

Декларацию по косвенным налогам подают российские ИП и компании (включая спецрежимников), которые ввозят в нашу страну товары из государств — членов ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Киргизии и Армении.

Отчитаться нужно не позднее 20 числа месяца, идущего за месяцем, в котором приняли импортированные товары к учету, либо в котором наступил срок платежа по договору лизинга (п. 20 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014). 

Резиденты свободных экономических зон при ввозе товаров из ЕАЭС на территорию СЭЗ подают декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 дней (календарных) с даты принятия товаров к учету (п. 20.1 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014).

Если указанных событий в истекшем месяце не было, нулевую декларацию подавать не надо.

Новая форма декларации утверждена приказом ФНС от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299 (форма по КНД 1151088). Порядок ее заполнения и электронный формат скорректировали этим же приказом.

Официально новая форма применяется с отчета за июль 2026 года, но ФНС рекомендовала заполнять ее уже с отчетности за июнь (письмо ФНС от 22.06.2026 № СД-36-3/5284).

С 1 июня 2026 года в РФ введена Национальная система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). Не позднее чем за два календарных дня до даты ввоза товара автомобильным транспортом из страны ЕАЭС импортер формирует документ о предстоящей поставке товаров (ДОПП) и вносит обеспечительный платеж, равный сумме косвенных налогов, которые подлежат уплате по этим товарам (НДС, акциз). Обеспечительный платеж зачитывается в счет уплаты налогов по ввезенным в РФ товарам.

До 31 октября 2026 года для импортеров из Беларуси действует освобождение от обеспечительных платежей. При импорте из других стран ЕАЭС платежи обязательны с 1 июля 2026 года (постановление Правительства РФ от 29.05.2026 № 641).

Что изменилось в декларации:

• Раздел 1 дополнили строками 060 и 080 для отражения суммы обеспечительного платежа в части НДС и суммы его превышения над налогом, подлежащим уплате, а строку 070 ввели для внесения суммы налога к уплате или доплате.

• Изменилась нумерация разделов: раздел 1.1 теперь стал разделом 2, а раздел 2 стал разделом 3.

• Прежний раздел 3 исключили (сумма акциза при импорте этилового спирта).

• В новом разделе 3 по строке 030 отражается сумма акциза исчисленная, а не к уплате. Здесь же появились строки 031 и 033 для отражения обеспечительного платежа в части акциза и суммы его превышения над акцизом, подлежащим уплате. Сумма акциза к уплате или доплате вносят в строку 032.

• Добавили новый раздел 4, в котором отражаются сведения о предстоящих поставках товаров, по которым внесены обеспечительные платежи, и сведения о налогах в разбивке по соответствующим КБК.

Изменения коснулись и нескольких контрольных соотношений (приложение к приказу ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164):

• КС № 18.1 — новые строки 060 и 070 раздела 1 должны быть больше нуля.

• КС № 18.2 — строка 070 раздела 1 должна равняться разнице строк 030 и 060, если строка 030 больше строки 060.

• КС № 18.3 — строки 030, 031, 032 раздела 3 не должны быть отрицательными.

• КС № 18.4 — это прежнее соотношение № 18.3: строка 030 раздела 3 равна сумме строк 050 данного раздела.

• КС № 18.5 — строка 032 раздела 3 равна разнице строк 030 и 031, если строка 030 больше строки 031.

В декларации раздел 1 обязателен для всех, а остальные заполняются в зависимости от наличия соответствующих операций:

Получите готовый шаблон акта к договору оказания услуг

Документ подготовлен юристами. Заполните форму, вышлем материалы вам на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Подробный порядок заполнения приведен в приложении № 2 к приказу № КЧ-1-3/299.

Титульный лист заполняется стандартно:

• Компании указывают свои ИНН и КПП, ИП вносят только ИНН, а в поле «КПП» ставят прочерки.

• «Номер корректировки» — «0--» для первичной декларации, «1--», «2--» и т. д. по порядку — для уточненных отчетов.

• Код налогового периода берите из приложения № 1 к Порядку заполнения — это порядковый номер месяца («01» — январь, «02» — февраль и т. д.). При реорганизации (ликвидации) указываются коды от «71» до «82», а для ИП и глав КФХ, снимающихся с учета, предусмотрены специальные буквенные коды.

• «Представляется в налоговый орган (код)» — код ИФНС, в которую подаете декларацию.

• Код представления декларации — по месту учета компании, месту жительства ИП и т. д. из приложения № 2 к Порядку заполнения.

• Наименование компании указывается полностью — как в учредительных документах, а ФИО предпринимателя вносится без сокращений — как в паспорте.

• Компании при реорганизации указывают соответствующий код из приложения № 3 к Порядку заполнения.

• Номер телефона отражайте с кодом города без пробелов.

• После заполнения декларации укажите число ее страниц и страниц прилагаемых документов (контракт с поставщиком, товаросопроводительные документы, инвойс, платежки или выписки по обеспечительному платежу и т. д.).

• Декларацию подписывает руководитель компании или ИП. Если отчетность подает представитель, указываются реквизиты выданной ему доверенности, а ее копия прилагается к декларации.

В Разделе 1 отражайте следующие показатели:

• Строка 010 — код по ОКТМО по месту учета налогоплательщика.

• Строка 020 — укажите КБК для «импортного» НДС из ЕАЭС (18210401000011000110).

Обратите внимание: если по закону вы обязаны внести обеспечительный платеж, для него предусмотрен другой КБК — 18210403000011000110.

• В строке 030 укажите сумму налога к уплате в полных рублях. Показатель строки 030 должен быть равен сумме строк 031–035 раздела 1 и строк 070 раздела 2.

• В строках 031–035 отражается сумма налога в разбивке по видам операций (приобретенные товары, продукты переработки, товарный кредит, бартер, лизинг).

• Строка 040 — стоимость товаров, не облагаемых налогом при ввозе в РФ из ЕАЭС.

• Строка 050 заполняется резидентами СЭЗ по товарам, импортированным на территорию СЭЗ.

• В строке 060 отражается сумма обеспечительного платежа по НДС, указанная в разделе 4 по КБК, соответствующему КБК из строки 020.

• Налог к уплате в бюджет отражайте по строке 070 — это разница между строками 030 и 060. Строка заполняется, если сумма в строке 030 больше или равна сумме по строке 060 (при равенстве этих строк в строке 070 ставится «0»).

• Если сумма в строке 060 больше, чем в строке 030, разница вносится в строку 080.

Данные в раздел 2 вносят только резиденты СЭЗ. 

• Строки 010–080 заполняются в разрезе данных из каждого заявления с информацией о товарах, после принятия на учет которых истекло 180 дней в месяце, за который подается декларация.

• В строках 010 и 020 указывается год и налоговый период, в котором была проставлена отметка о регистрации налоговым органом заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а в строках 030 и 040 — номер и дата заявления.

• Суммы налога по импортированным товарам распределяются по строкам 050–080.

В разделе 3 отражаются сведения по акцизам:

• В строки 010 и 020 внесите код ОКТМО и соответствующий КБК.

Если суммы акцизов рассчитываются по нескольким видам подакцизных товаров и зачисляются на разные КБК, на каждый КБК заполняйте отдельный раздел 3.

• Строка 030 — общая сумма акциза к уплате в бюджет. Строка 030 должна быть равна сумме строк 050 раздела 3 по соответствующему КБК.

• В строке 031 отразите сумму акциза, приведенную в разделе 4 и соответствующую КБК в строке 020 раздела 3. Если на подакцизный товар не распространяется национальная система СПОТ, укажите в строке 031 «0».

• Строка 032 — акциз, подлежащий уплате (доплате) в бюджет, определяемый как разница показателей строк 030 и 031. Если строка 031 равна строке 030, укажите «0».

Если сумма в строке 031 больше, чем в строке 030, разницу покажите по строке 033.

Подраздел с расчетом сумм акциза (строки 040–050) заполняйте отдельно по каждой стране, с территории которой импортируете товары.

По строке 040 указывайте код страны, из которой ввозятся товары, по классификатору ОКСМ: Беларусь — 112, Казахстан — 398, Кыргызстан — 417, Армения — 051.

Расчет суммы акциза заполняйте по каждому виду подакцизной продукции:

• графа 1 — код вида товара из приложения № 5 к Порядку заполнения;

• графа 2 — код единицы измерения налоговой базы по классификатору ОКЕИ;

• графа 3 — процентное содержание этилового спирта (для спиртосодержащей продукции), либо мощность двигателя в лошадиных силах (для легковых автомобилей и мотоциклов). По другим товарам ставится прочерк.

• графа 4 — объем (в литрах) или количество (в штуках) товара, отраженного в графе 3;

• графа 5 — налоговая база по подакцизным товарам:

  • для спиртосодержащей продукции: графа 3 х графа 4 / 100%;

  • для автомобилей и мотоциклов: графа 3 х графа 4;

по остальным подакцизным товарам база рассчитывается согласно п. 16 раздела III Протокола к Договору о ЕАЭС.

В строке 050 укажите сумму акциза по соответствующему виду товара.

Если формировали ДОПП и вносили обеспечительный платеж, в раздел 4 внесите:

• соответствующий КБК налога или акциза (строка 010);

• уникальный номер ДОПП, присвоенный оператором СПОТ (строка 020);

• сумму налога или акциза, приходящуюся на соответствующий ДОПП (строка 030), которая не может превышать сумму налога или акциза, указанную в этом ДОПП.

В июле 2026 года ООО «Меркурий» приобрело у поставщика из Республики Казахстан 5 тонн моторного масла для дизельных двигателей (код вида подакцизного товара — 640, код вида единицы измерения налоговой базы — 168).

Товар ввезен в Россию автомобильным транспортом. В ДОПП указаны следующие сведения:

• обеспечительный платеж — 161 869 руб.;

• НДС — 119 354 руб.;

• акциз — 42 515 руб.

В июле товар принят к учету, в августе ООО «Меркурий» подает декларацию по косвенным налогам за июль в составе: титульный лист, разделы 1, 3 и 4. Компания резидентом СЭЗ не является, поэтому раздел 2 не заполняет.

• Ориентируйтесь на дату принятия товара к учету или на дату наступления очередного лизингового платежа (при ввозе товаров на территорию СЭЗ ее резидентом — на момент истечения 180 дней с момента принятия товара на учет) — подавать декларацию нужно именно за тот месяц, в котором наступила такая дата. Например, если товар ввезли в августе, а на учет его поставили в сентябре, декларацию подают за сентябрь.

• Если вы участник СПОТ проверьте, сформирован ли ДОПП и внесен ли обеспечительный платеж.

• Используйте для декларации за июль и последующие месяцы новый бланк или электронный формат декларации, утвержденные приказом ФНС от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299.

• Если заполняете декларацию в учетной программе, проверьте, обновлена ли ее форма и контрольные соотношения для ее проверки.

• При подготовке декларации используйте утвержденный ФНС Порядок заполнения (приложение № 2 к приказу ФНС от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299).

• Заполненный отчет перед отправкой в ИФНС проверьте на соответствие контрольным соотношениям. Если есть несоответствия и ошибки, исправьте их и проверьте снова.

• Не забудьте приложить к декларации подтверждающие документы.

• Не нарушайте сроки сдачи декларации и соблюдайте ее формат. Если среднесписочная численность ваших сотрудников за предыдущий год более 100 человек, декларацию подавайте только в электронном формате по ТКС.

Компания «Ависто» оказывает услуги по ведению бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Наши специалисты помогут наладить учет, законно оптимизировать налогообложение и разрешить сложные ситуации.

Читайте также:

• 10 вопросов про СПОТ, ДОПП и обеспечительный платеж в 2026 году 

• Как в 2026 году возместить расходы на охрану труда из СФР

• Как исправлять ошибки в бухгалтерском учете: подробный гайд с примерами

 Реклама: ООО «Ависто», ИНН 7727621074, erid: 2W5zFHTG3SR