Что считать доходом салона, если часть оплаты предназначена мастеру

Задача для опытного бухгалтера или просто один из примеров домашнего задания из учебника по математике 5-ого класса (родители поймут): клиент заплатил салону 5 000 рублей, из них салон 3 250 перечислил мастеру-самозанятому, а 1 750 оставил себе. Сколько из этих денег — доход салона: 5 000 или 1 750? 

И если серьезно, от правильности ответа зависит налог по УСН, скорость расходования лимитов в 20 млн по УСН или патенту, но и то, кто обязан предоставлять кассовый чек.

• Если салон принимает оплату как агент мастера, его доход — только агентское вознаграждение. Транзитные деньги мастера в базу по УСН не входят (пп. 9 п. 1 ст. 251 и п. 1.1 ст. 346.15 НК).

• Это работает только при агентском договоре, который заключен до поступления денег, и при отчете агента по каждому периоду. Без документов вся сумма — доход салона.

• На ПСН посреднических услуг нет. Салон на патенте, который начинает работать агентом мастеров, показывает вознаграждение по УСН или ОСНО.

• Если посредник участвует в расчетах и применяет ККТ, самозанятый мастер не выдает чек клиенту, но обязан отразить доход в «Мой налог» до 9-го числа следующего месяца.

• Модель «салон — исполнитель, мастер — субподрядчик» проще на бумаге, но в доход салона попадает вся выручка.

Клиент видит одно: он заплатил салону за маникюр. Но юридически сделку можно построить двумя способами, и налоговые «последствия» у них разные.

1. Способ 1. Салон — исполнитель, мастер — субподрядчик. Договор на услугу заключен между салоном и клиентом. Салон получает всю оплату, а затем платит мастеру за выполненную работу по договору подряда (ГПХ или НПД). Вся выручка — доход салона.

2. Способ 2. Салон — агент мастера. Услугу клиенту оказывает мастер (самозанятый или ИП), а салон от его имени и за его счет принимает оплату, ведет запись и удерживает свое вознаграждение. Доход салона — только агентское вознаграждение.

Разница в цифрах на одном мастере с выручкой 200 000 рублей в месяц:

При десяти мастерах разница в лимите — 745 000 рублей в месяц, почти 9 млн в год. Салон-исполнитель на УСН «Доходы» перешагнет порог НДС и лимит по ПСН при обороте, который салон-агент будет сохранять и использовать еще 4–6 месяцев.

Для упрощенки действует общее правило: в доходы не включаются деньги, поступившие агенту в связи с исполнением агентского договора, кроме самого вознаграждения. Норма прописана в главе о налоге на прибыль (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК), а п. 1.1 ст. 346.15 НК распространяет ее на УСН.

Логика простая: деньги клиента принадлежат мастеру, салон их только держит и передает. Своим становится лишь то, что салон удержал по договору.

Договор должен быть раньше денег. Агентский договор с мастером и условие о вознаграждении должны существовать до того, как первый клиент заплатил. Если сначала пришли деньги, а договор подписали «задним числом» при проверке, инспекция включит в доход всю сумму.

Салон должен действовать как агент фактически. В договоре с клиентом, на сайте, в чеке должно быть видно, что исполнитель услуги — мастер, а салон — посредник. Если клиент подписывает договор с салоном, претензии по качеству принимает салон, а мастер нигде не фигурирует, суд признает салон исполнителем, и «агентская» конструкция рассыплется.

Вознаграждение признается в день поступления денег от клиента, если по договору салон удерживает его из этих денег. Ждать отчета агента или акта на конец месяца нельзя: на УСН доход — кассовым методом, а деньги уже в кассе. На практике это означает, что размер вознаграждения должен быть определим по каждому платежу: процент, фиксированная сумма за услугу, тариф за рабочее место.

Частая ошибка: салон на ПСН по парикмахерским и косметическим услугам переводит мастеров в самозанятые, начинает принимать за них оплату и продолжает считать, что все «покрыто патентом».

Вариантов два:

• совмещать ПСН (по услугам, которые салон оказывает сам, штатными мастерами) с УСН (по агентскому вознаграждению);

• уйти на УСН целиком.

Если у ИП нет заявления на УСН, агентское вознаграждение попадет под ОСНО с НДФЛ и НДС. Заявление о переходе на УСН подается до 31 декабря, поэтому смену модели работы стоит планировать с оглядкой на календарь.

Это второй по частоте вопрос после «что считать доходом», и именно здесь чаще всего ошибаются в обе стороны: либо чеки не выдает никто, либо их выдают дважды.

Салон как агент, участвующий в расчетах, обязан применять ККТ при приеме денег от физлиц. В чеке помимо обычных реквизитов указываются признак агента и данные принципала — наименование и ИНН мастера. Для этого предусмотрены отдельные реквизиты чека, и кассовая программа должна их поддерживать.

Мастер-самозанятый в этой ситуации чек клиенту не формирует. Закон 422-ФЗ прямо освобождает от этого при реализации через посредника, который участвует в расчетах. Но обязанность отразить доход никуда не делась: по данным, полученным от салона, мастер вносит выручку в приложение «Мой налог» не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем расчетов.

Практический вывод: салон должен ежемесячно передавать каждому мастеру реестр его продаж, а мастер — вносить итог в приложение. Если реестра нет, мастер занизит доход, потеряет право на НПД при проверке, а салон — своего исполнителя и обоснование выплат.

При способе 1 (салон — исполнитель) все наоборот: чек клиенту пробивает салон от своего имени, а мастер выдает чек уже салону — за выполненную работу. Без этого чека самозанятого выплату нельзя учесть в расходах на УСН 15%.

Возврат клиенту. Если услугу оказал мастер, а салон-агент вернул деньги, это возврат средств принципала. Доход салона не уменьшается — он и не увеличивался. Уменьшится только вознаграждение, если по договору оно рассчитано от фактически оказанных услуг, и это нужно отразить в отчете агента.

Скидки и акции салона. Если салон делает клиенту скидку за свой счет, а мастеру платит с полной цены, разница — расход салона, который на УСН «Доходы» не учитывается. Проще заложить правило распределения скидки в агентский договор: скидка уменьшает базу для расчета доли обеих сторон.

Чаевые. Деньги, переданные клиентом лично мастеру, — доход мастера. Если чаевые проходят через кассу салона, безопаснее оформить их как часть транзитных сумм принципала с нулевым вознаграждением агента и прописать это в договоре. Иначе при проверке их посчитают доходом салона.

1. Агентский договор с каждым мастером, датированный раньше первого платежа. Обязательно: от чьего имени действует агент, порядок расчета вознаграждения, срок отчета.

2. Отчет агента (ст. 1008 ГК) за каждый месяц: перечень услуг, суммы, удержанное вознаграждение, перечислено принципалу. Отчет подписывают обе стороны.

3. Реестр платежей с привязкой к мастеру и услуге — основа для отчета и для внесения дохода в «Мой налог».

4. Чеки ККТ с реквизитами агента и принципала.

5. Платежные документы на перечисление мастеру со ссылкой на отчет.

Этот же пакет закрывает вопросы банка по 115-ФЗ: регулярные переводы физлицам объясняются агентской схемой с полным документальным следом.

• В КУДиР на УСН попадает только вознаграждение, датой поступления денег от клиента. Транзитные суммы в книгу не записываются, но хранятся в реестре.

• В бухучете (для ООО) транзит идет через счет 76, вознаграждение — через 90. Смешивать их на одном счете нельзя: при выборочной проверке это первый вопрос.

• При совмещении ПСН и УСН лимит 20 млн проверяется по сумме доходов обоих режимов, где агентское вознаграждение — часть доходов УСН.

• Расхождение между суммой чеков ККТ и доходом в декларации по УСН — нормально для агента, но инспекция может запросить пояснения. Отчеты агента должны лежать наготове.

Получите бесплатный сравнительный анализ расходов и доходов вашего салона на примере разных моделей работы с мастерами

Оставьте контакты и специалисты BEAUTY SPLIT, проанализировав ваши показатели, на цифрах покажут возможные точки роста прибыльности вашего салона

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Получить разбор

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Агентская модель требует, чтобы по каждому платежу было известно: кто исполнитель, какая услуга, сколько удержал салон и сколько принадлежит мастеру, — и чтобы эти данные безошибочно совпадали в чеке, реестре, отчете агента и приложении «Мой налог» самозанятого мастера. В идеале эти документы одновременно формируются и салоном и мастером, но в реальности все конструкция рушится из-за человеческого фактора и просто значительной операционной нагрузки на всех участников процесса (документы должны быть подготовлены и проведены по каждому отдельному платежу и оказанной услуге). BeautySPLIT автоматизирует все процессы и снимает эту «головную боль» целиком.

• Прием оплаты и чек. Клиент платит по QR или картой. Сервис принимает деньги и формирует фискальный чек с признаком агента и реквизитами принципала — наименованием и ИНН мастера, который оказал услугу. Отдельно ставить онлайн-кассу с настройкой агентских реквизитов салону не нужно: касса, ОФД и корректный чек за салон и за мастера — на стороне сервиса.

• Автоматическое распределение. Правила расчета настраиваются салонов в Личном кабинете пользователя по каждому мастеру отдельно: процент от каждой конкретной услуги, агентское вознаграждение за рабочее пространство и сервисные услуги салона, плата за материалы (если они предоставляются салоном), порядок распределения скидок и тп. В последующем каждый платеж клиента автоматически делится между участниками сразу в момент проведения оплаты, а вознаграждение салона и доля мастера фиксируются по каждой операции. Именно это требует Минфин от агента на УСН — идентификацию вознаграждения на дату получения денег. Возвраты отрабатываются так же автоматически, с уменьшением долей обеих сторон.

• Личные кабинеты и аналитика. У владельца, управляющего, администратора и каждого мастера — своя роль и свой Личный кабинет на платформе. Владелец видит выручку, распределение вознаграждений и загрузку по салону, мастерам, услугам и периодам. Мастер видит свои услуги, начисления, выплаты и итог за месяц — ту самую сумму, которую он вносит в «Мой налог» до 9-го числа. Администратор — платежи и записи текущего дня. Спорные вопросы «сколько мне причитается» закрываются в моменте online: у обеих сторон одни и те же цифры.

• Первичные данные для бухгалтера. Функционал платформы позволяет выгружать реестр платежей с разбивкой на транзитные суммы и вознаграждение, отчеты агента по каждому мастеру, реестры выплат, реестры возвратов, аналитику по множеству управленческих параметров. Этого достаточно, чтобы заполнить КУДиР только вознаграждением, разнести операции по счетам 76 и 90, свести данные ККТ с декларацией и ответить, в случае возникновения необходимости, на запрос банка и надзорных органов без ручной подготовки документов. Бухгалтер получает готовую первичку, а не выписку, которую нужно расшифровывать.

Доход салона — это то, что салон получил за свою работу, а не все, что прошло через его кассу. Но чтобы налоговая согласилась с этой формулировкой, агентская модель должна быть выстроена до первого платежа, подтверждена отчетами и видна в чеках. Тогда в базу по УСН и в лимиты попадает только вознаграждение, мастер спокойно применяет НПД, а разница в доходах салона на десяти мастерах измеряется для владельцев бизнеса дополнительными миллионами рублей оборота и валовой прибыли в год.

Реклама: ООО «ДРАЙВ ИНВЕСТ», ИНН 7708439084, erid: 2W5zFJuH9so