Как снизить налог на прибыль в 2026 году: пять законных способов

В 2026 году доступны несколько законных способов, чтобы снизить налог на прибыль. 

Налог на прибыль можно уменьшить на региональный инвестиционный вычет (РИНВ) и федеральный инвестиционный вычет (ФИНВ). На один объект можно применить только один из этих вычетов.

ФИНВ уменьшает налог на прибыль, который зачисляется в федеральный бюджет, на определенные расходы.

Применять ФИНВ могут организации, у которых основной вид деятельности (по состоянию на 01.01.2024) входит в перечень постановления Правительства от 28.11.2024 № 1638.

Это такая деятельность:

• добыча полезных ископаемых;

• обрабатывающие производства;

• обеспечение электрической энергией, газом и паром;

• кондиционирование воздуха;

• деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;

• научные исследования и разработки;

• деятельность в сфере телекоммуникаций и информационных технологий.

Согласно статье 286.2 НК в состав ФИНВ входит:

• 3% первоначальной стоимости ОС;

• 3% первоначальной стоимости НМА;

• 3% расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение ОС и НМА.

Под ФИНВ подходят основные средства, которые входят в группировку «Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты» и относятся к 3–10 амортизационным группам. Есть исключения: применять ФИНВ по квадроциклам, морским / речным судам могут только гостиницы и общепит. Группировку и амортизационную группу определяют по классификатору ОКОФ.

Под ФИНВ подходят НМА в виде исключительные права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, внесенные в соответствующий госреестр.

При этом ФИНВ не применяется по объектам ОС и НМА, которые не подлежат амортизации или их первоначальная стоимость учитывалась с коэффициентом 2.

Применять ФИНВ может та организация, которая несет расходы на ОС и НМА, а также другая компания, с которой она входит в одну группу.

ФИНВ может уменьшать налог в федеральный бюджет не больше, чем на 5% от налоговой базы. Если в один год весь вычет не вместился, его можно продолжать использовать следующие 10 лет.

Региональный инвестиционный вычет по статье 286.1 НК применяется в тех регионах, где приняты соответствующие законы.

Он уменьшает налог на прибыль, который зачисляется в региональный бюджет.

Региональным законом устанавливается категория налогоплательщиков, вид расхода и другие параметры РИНВ.

РИНВ не должен превышать разницу между суммой налога, рассчитанной по базовой ставке, и суммой налога, рассчитанной по ставке 5%. При этом региональным законом может быть установлен размер ставки, отличный от 5%.

Если в один год весь вычет не вместился, его можно продолжать использовать дальше, если в региональном законе нет ограничений по сроку.

Параметры ФИНВ и РИНВ смотрите в таблице.

Безопасность вашего бизнеса — поехали?

Забудьте про бухгалтерию и занимайтесь тем, что действительно важно

Оставить заявку

Некоторые расходы организация может учитывать в двойном размере. Это положительно влияет на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Коэффициент 2 можно применить к таким расходам:

• первоначальная стоимость основных средств (п. 1 ст. 257 НК);

• первоначальная стоимость нематериальных активов (п. 3 ст. 257 НК);

• приобретение прав на программы для ЭВМ, базы данных и программно-аппаратные комплексы (ПАК) (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК);

• научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) (п. 7 ст. 262 НК).

Учесть по двойной стоимости можно основные средства, которые входят в один из перечней:

• единый реестр российской радиоэлектронной продукции и относится к сфере искусственного интеллекта;

• единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных;

• перечень российского высокотехнологичного оборудования, утвержденный распоряжением Правительства от 20.07.2023 № 1937-р.

Нематериальные активы можно учесть в двойном размере, если они представляют собой исключительные права на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО.

Программы для ЭВМ, базы данных и программно-аппаратные комплексы можно учесть с коэффициентом 2, если:

• объект включен в единый реестр российского ПО;

• договор не предусматривает передачу права использования третьим лицам.

В двойном размере можно учитывать:

• неисключительные права на программы по лицензионным и сублицензионным соглашениям;

• исключительные права на ПО, которое по стоимости не подходит под НМА;

• на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных.

Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки могут учитываться с коэффициентом 2, если

• идет создание новой или усовершенствование существующей продукции, технологий, методов организации производства.

• НИОКР включены в перечень, утвержденный постановлением Правительства от 24.12.2008 № 988.

Смотрите в таблице условия применения повышающего коэффициента 2.

Создавая резерв, организация фактически учитывает расходы, которые она пока не осуществила. Когда расход реально случится, он будет списан за счет резерва. То есть по сути резерв дает возможность учесть будущий расход пораньше, уменьшить базу по налогу на прибыль здесь и сейчас,

Можно создавать такие резервы:

• резерв по сомнительным долгам;

• резерв предстоящих расходов на оплату отпусков;

• резерв на ремонт основных средств;

• резерв по гарантийному обслуживанию;

• резервы по предстоящим расходам на НИОКР.

Размер этих резервов смотрите в таблице.

Согласно статье 259.3 НК можно применять повышающие коэффициенты 2 или 3 к норме амортизации ОС и НМА.

Коэффициент 2 можно применить в таком случае:

• ОС принято на учет до 01.01.2024 и используется в условиях агрессивной среды или повышенной сменности;

• ОС сельхозорганизаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты);

• ОС резидентов промышленно-производственной, туристско-рекреационной ОЭЗ или участников СЭЗ;

• ОС относится к объектам (кроме зданий) с высокой энергетической эффективностью по перечню из постановления Правительства от 17.06.2015 № 600;

• технологическое оборудование по перечню из распоряжения Правительства от 20.06.2017 № 1299-р;

• ОС 1 — 7 амортизационной группы произведено в соответствии с условиями СПИК.

Коэффициент 3 можно применить в таком случае:

• ОС — предмет договора лизинга и не относится к 1–3 амортизационным группам;

• ОС используется только для научно-технической деятельности;

• организация с лицензией на недра использует ОС только для добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении;

• ОС на дату ввода в эксплуатацию включено в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;

• НМА — исключительные права на ПО из реестра российских программ, кроме НМА, по которым организация самостоятельно определила срок полезного использования.

На основании статьи 283 НК прибыль текущего периода можно уменьшить на убытки прошлых лет, зафиксированные в декларациях за прошлые годы.

Есть ограничение: уменьшить налоговую базу на убытки можно не более чем на 50%. Это ограничение действует до конца 2030 года. Ограничений по сроку переноса убытков нет.

Учитывать убыток надо в хронологической последовательности, то есть в той очередности, в какой они возникли.

Безопасность вашего бизнеса — поехали?

Забудьте про бухгалтерию и занимайтесь тем, что действительно важно

Оставить заявку

• Инвестиционный вычет (ФИНВ и РИНВ) позволяет напрямую уменьшить сумму налога на прибыль, уплачиваемую в федеральный и региональный бюджет. На один объект можно применить только один из вычетов.

• Повышающий коэффициент 2 увеличивает расходы при расчете налоговой базы. Его можно применять к расходам — первоначальная стоимость ОС и НМА из специальных реестров российского ПО и оборудования, приобретение прав на российское ПО без передачи третьим лицам, а также НИОКР из утвержденного перечня.

• Резервы предстоящих расходов позволяют учесть будущие затраты уже сейчас, уменьшая текущую налоговую базу. Можно создавать резервы по сомнительным долгам, отпускам, ремонту основных средств и другие разрешенные НК виды резервов.

• Ускоренная амортизация — это механизм, который позволяет быстрее признавать в расходах стоимость дорогостоящих активов через специальные коэффициенты.

• Перенос убытков прошлых лет уменьшает текущую налоговую базу максимум на 50%. Это ограничение действует до 31 декабря 2030 года. 

Комплексное бухгалтерское обслуживание, расчет налогов и страховых взносов, кадровый учет, аудит и юридические услуги от компании «Бухгалтерский пит-стоп». Наши специалисты помогут вашему бизнесу на всех этапах и во всех направлениях деятельности — от запуска с нуля до аудита финансовой отчетности.

Читайте также:

• Дробление бизнеса в 2026 году: ответы на популярные вопросы.

• Дробление бизнеса в 2026 году: критерии ФНС, ответственность и как снизить риски.

• Налоговые поправки в апреле 2026 года: новые условия по льготам для малого бизнеса.

Реклама: ООО «БУХГАЛТЕРСКИЙ ПИТ-СТОП», ИНН: 9721139750, erid: 2W5zFK8Wd8d