Самое главное:
Если у компании выручка за четыре предыдущих квартала не превышала 15 млн рублей в среднем за квартал, применяются ежеквартальные платежи. Остальные платят авансовые платежи по фактической прибыли или ежемесячные с доплатой по итогам квартала.
Базу для расчета авансовых платежей всегда нужно считать нарастающим итогом с начала года.
С 2026 года стартовали изменения, которые влияют на налоговую базу: в налоговой кодексе появились уточнения по безвозмездной передаче имущества НКО, доходам на эскроу-счетах, амортизации имущества за счет целевых средств и др.
Как считать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2026 году
Ежеквартальные авансовые платежи
Кто применяет: организации, у которых доходы от реализации за последние четыре квартала в среднем не превышали 15 млн рублей за квартал.
Как считать: Аванс за отчетный период = Прибыль с начала года * 25% — Уплаченные ранее авансы
Пример. Прибыль ООО «Комфорт» за I квартал, полугодие, 9 месяцев и 2026 год составила 500 000 рублей, 800 000 рублей, 1 200 000 рублей и 1 700 000 рублей соответственно. Рассчитаем авансовые платежи.
Период | Прибыль нарастающим итогом, рублей | Аванс с начала года, рублей | К уплате за период, рублей |
I квартал | 500 000 | 500 000 * 25% = 125 000 | 125 000 |
Полугодие | 800 000 | 800 000 * 25% = 200 000 | 200 000 — 125 000 = 75 000 |
9 месяцев | 1 200 000 | 1 200 000 * 25% = 300 000 | 300 000 — 200 000 = 100 000 |
Год | 1 700 000 | 1 700 000 * 25 % = 425 000 | 425 000 — 300 000 = 125 000 |
Ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли прошлого квартала
Кто применяет: организации со средней выручкой за четыре предыдущих квартала более 15 млн рублей в квартал, которые не подали до 31 декабря предшествующего года заявление о переходе на расчет авансов из фактической прибыли.
Как считать: такой способ уплаты авансов по налогу на прибыль подразумевает четыре платежа за каждый квартал: три ежемесячных аванса и доплата по итогам квартала.
I квартал. Аванс за месяц в I квартале = Аванс за месяц в IV квартале.
Аванс по итогу I квартала = (Прибыль в I квартале * 25%) — Авансы, уплаченные в I квартале.
II квартал. Аванс за месяц во II квартале = Аванс за I квартал / 3.
Доплата по итогу полугодия = (Прибыль за полугодие * 25%) — Аванс за I квартал — Ежемесячные авансы II квартала.
III квартал. Аванс за месяц в III квартале = (Аванс за 1 полугодие — Аванс за I квартал) / 3.
Доплата по итогу 9 месяцев = (Прибыль за 9 месяцев * 25%) — Аванс за полугодие — Ежемесячные авансы III квартала.
IV квартал. Аванс за месяц в IV квартале = (Аванс за 9 месяцев — Аванс за 1 полугодие) / 3.
Доплата за год = (Прибыль за год * 25%) — Авансы, уплаченные за год.
Пример. ООО «Счастье» платило ежемесячные авансы по налогу на прибыль в IV квартале 2025 года по 1 000 000 рублей. Прибыль за I квартал и полугодие 2026 года составила 16 000 000 и 35 000 000 рублей соответственно. Рассчитаем авансовые платежи.
Период | Авансовый платеж с начала года, рублей | К уплате за период, рублей |
Январь | Равны авансовым платежам в четвертом квартале предыдущего года | 1 000 000 |
Февраль | 1 000 000 | |
Март | 1 000 000 | |
I квартал | 16 000 000 * 25% = 4 000 000 | 4 000 000 — 3 000 000 = 1 000 000 |
Апрель | По ⅓ от авансового платежа за I квартал | 4 000 000 / 3 = 1 333 333,34 |
Май | 4 000 000 / 3 = 1 333 333,33 | |
Июнь | 4 000 000 / 3 = 1 333 333,33 | |
Полугодие | 35 000 000 * 25% = 8 750 000 | 8 750 000 — 8 000 000 = 750 000 |
Июль | По ⅓ от разницы между авансовым платежом за 1 полугодие и за I квартал | (8 750 000 — 4 000 000) / 3 = 1 583 333,34 |
Август | (8 750 000 — 4 000 000) / 3 = 1 583 333,34 | |
Сентябрь | (8 750 000 — 4 000 000) / 3 = 1 583 333,34 |
Ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли
Кто применяет: в добровольном порядке любая организация, которая подала заявление.
Срок подачи — до 31 декабря года, предшествующего переходу. То есть, чтобы с 01.01.2027 перейти на ежемесячные авансы по фактической прибыли подать заявление в ФНС нужно до 31.12.2026 года. Новые компании, чтобы платить ежемесячные авансы по фактической прибыли, должны подать заявление в момент регистрации.
Минус этого способа — необходимость ежемесячно подавать декларацию по налогу на прибыль.
Как считать: Авансовый платеж за месяц = Прибыль с начала года * 25% — Уплаченные ранее авансы
Пример. Прибыль ООО «Уют» за 6 месяцев 2026 года составила 42 000 000 рублей (разбивка по месяцам указана в таблице). Рассчитаем авансовые платежи.
Период | Прибыль нарастающим итогом, рублей | Аванс с начала года, рублей | К уплате за период, рублей |
Январь | 1 500 000 | 1 500 000 * 25% = 125 000 | 375 000 |
Февраль | 8 000 000 | 8 000 000 * 25% = 2 000 000 | 2 000 000 — 375 000 = 1 625 000 |
Март | 15 500 000 | 15 500 000 * 25% = 3 875 000 | 3 875 000 — 2 000 000 = 1 875 000 |
Апрель | 20 000 000 | 20 000 000 * 25% = 5 000 000 | 5 000 000 — 3 875 000 = 1 125 000 |
Май | 30 000 000 | 30 000 000 * 25% = 7 500 000 | 7 500 000 — 5 000 000 = 2 500 000 |
Июнь | 42 000 000 | 42 000 000 * 25 % = 10 500 000 | 10 500 000 — 7 500 000 = 3 000 000 |
Чтобы не увеличивать нагрузку на бухгалтерию и не расширять штат, передайте учет компании «Бухгалтерский пит-стоп». Это команда опытных профессионалов в области бухгалтерского, налогового и кадрового учета, аудита и администрирования. Эксперты помогают бизнесу вести учет в соответствии с требованиями закона и с минимизацией лишних затрат.
Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2026 году
Авансы по налогу на прибыль нужно платить в составе единого налогового платежа до 28 числа месяца, в котором установлена обязанность.
За какой период | Крайний срок |
За январь — при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала | 28 января 2026 года |
За февраль — при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала | 2 марта 2026 года (перенос с субботы 28 февраля) |
За январь — при ежемесячных авансах по фактической прибыли | |
За март — при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала | 30 марта 2026 года (перенос с субботы 28 марта) |
За февраль — при ежемесячных авансах по фактической прибыли | |
Доплата за I квартал 2026 года — при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала | 28 апреля 2026 года |
За апрель — при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала | |
За март — при ежемесячных авансах по фактической прибыли | |
За I квартал 2026 года — при ежеквартальных авансах | |
За май — при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала | 28 мая 2026 года |
За апрель — при ежемесячных авансах по фактической прибыли | |
За июнь — при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала | 29 июня 2026 года (перенос с воскресенья 28 июня) |
За май — при ежемесячных авансах по фактической прибыли | |
Доплата за I полугодие 2026 года — при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала | 28 июля 2026 года |
За июль — при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала | |
За июнь — при ежемесячных авансах по фактической прибыли | |
За 1 полугодие 2026 года — при ежеквартальных авансах | |
За август — при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала | 28 августа 2026 года |
За июль — при ежемесячных авансах по фактической прибыли | |
За сентябрь — при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала | 28 сентября 2026 года |
За август — при ежемесячных авансах по фактической прибыли | |
Доплата за 9 месяцев 2026 года — при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала | 28 октября 2026 года |
За октябрь — при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала | |
За сентябрь — при ежемесячных авансах по фактической прибыли | |
За 9 месяцев 2026 года — при ежеквартальных авансах | |
За ноябрь — при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала | 30 ноября 2026 года (перенос с субботы 28 ноября) |
За октябрь — при ежемесячных авансах по фактической прибыли | |
За декабрь — при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала | 28 декабря 2026 года |
За ноябрь — при ежемесячных авансах по фактической прибыли | |
За 2026 года — при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала | 29 марта 2027 года (перенос с воскресенья 28 марта) |
За 2026 года — при ежемесячных авансах по фактической прибыли | |
За 2026 год — при ежеквартальных авансах |
Безопасность вашего бизнеса — поехали?
Забудьте про бухгалтерию и занимайтесь тем, что действительно важно
Как считать базу для авансовых платежей по налогу на прибыль
Базу по налогу на прибыль нужно считать нарастающим итогом с начала года.
База = Доходы — Расходы — Убытки прошлых лет (с ограничением в 50% от налоговой базы за период)
Какие доходы учитывать:
Вид дохода | Основание | Примеры |
Доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав |
| |
Внереализационные доходы |
|
Какие доходы не учитывать (ст. 251 НК):
вклады в уставный капитал;
обеспечительные платежи, залоги;
целевое финансирование при соблюдении условий учёта;
суммы НДС, подлежащие вычету у контрагента и др.
Важно: обеспечительный платеж, который не будет возвращен отправителю и не будет зачтен в счет обязательства, нужно включить во внереализационные доходы (письмо Минфина от 16.04.2025 № 03-03-05/38062).
Какие расходы учитывать:
Вид дохода | Основание | Примеры |
Расходы на производство и реализацию |
| |
Внереализационные расходы |
|
Какие расходы не учитывать (ст. 270 НК):
штрафы и пени в бюджет;
взносы в уставный капитал;
сверхнормативные представительские расходы.
Важные изменения с 2026 года:
Безвозмездную передачу имущества НКО можно учитывать во внереализационных расходах, если оно оформлено как пожертвование (подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК).
Налогоплательщик вправе учитывать расходы на ПО в двукратном размере только, если договор запрещает передачу прав третьим лицам (пп. 26 п.1 ст. 264 НК).
Теперь имущество, приобретенное за счет целевого бюджетного финансирования, подлежит амортизации (ст. 256 НК).
Средства на эскроу-счетах не нужно включать в доходы до завершения строительства последнего объекта по ДДУ (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК).
Когда признавать доходы и расходы:
Малый бизнес со средней выручкой за предыдущие четыре квартала до 1 млн рублей в квартал вправе использовать кассовый метод, то есть доходы и расходы признавать в учете в момент поступления денег или оплаты соответственно. Например, платеж 3 апреля за консультационные услуги, оказанные в марте, при кассовом методе нужно учесть в апреле.
Все остальные обязаны использовать метод начисления, то есть признавать доход в момент возникновения права на получение, а не поступления денег, расход — в момент возникновения обязательства, а не оплаты.
Безопасность вашего бизнеса — поехали?
Забудьте про бухгалтерию и занимайтесь тем, что действительно важно
Заключение
Ставка налога на прибыль для организаций на ОСНО составляет 25%.
Способы уплаты авансов:
Ежеквартально — если средняя выручка за последние четыре квартала не превышает 15 млн рублей.
Ежемесячно (по прибыли прошлого квартала) — остальные организации, кроме тех, кто перешел на расчет по фактической прибыли.
По фактической прибыли ежемесячно — добровольно при подаче заявления до 31 декабря предыдущего года.
Расчет базы — всегда нарастающим итогом с начала года.
Все авансы перечисляются до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (с учетом переносов выходных), через единый налоговый платеж.
Правильный расчет авансовых платежей по налогу на прибыль требует не только знания актуальных норм НК, но и внимательности к деталям. Чтобы исключить риски ошибок и штрафов, доверьте эту задачу профессионалам компании «Бухгалтерский пит-стоп». Здесь вам помогут грамотно организовать налоговый учет, оптимизировать нагрузку и своевременно подготовить отчетность. Специалисты сервиса всегда на связи, проконсультируют по любым вопросам учета и налогообложения и дадут ответ любым удобным способом: по телефону, электронной почте или мессенджере.
Читайте также:
Дробление бизнеса в 2026 году: ответы на популярные вопросы.
Дробление бизнеса в 2026 году: критерии ФНС, ответственность и как снизить риски.
Налоговые поправки в апреле 2026 года: новые условия по льготам для малого бизнеса.
Реклама: ООО «БУХГАЛТЕРСКИЙ ПИТ-СТОП», ИНН: 9721139750, erid: 2W5zFGHxLLH
Начать дискуссию