Требование налоговой по НДС в 2026 году: как подготовить идеальные пояснения

С отчетности за I квартал 2026 года налогоплательщики НДС сдают декларацию по обновленной форме (приказ ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@). Изменения связаны с налоговой реформой и с ростом стандартной ставки с 20% до 22%. 

Письмом ФНС от 30.04.2026 № ЕА-36-15/3541@ рекомендован новый формат пояснений к декларации по НДС (версия 5.04). С 12 мая 2026 года используйте его при ответе на требования ФНС — в прежнем виде файл могут не принять.

Важно: пояснения на бумаге, в PDF или в устаревшем формате XML налоговая сочтет непредставленными. Штраф за первое нарушение — 5 000 руб. по п. 1 ст. 129.1 НК. 

Инспекция направляет требование о представлении пояснений, если при камеральной проверке обнаруживает ошибки, противоречия или несоответствия в декларации. Само требование еще не означает, что налоговики установили нарушение. Сначала налогоплательщику предлагают объяснить расхождения или исправить отчетность.

ИФНС вправе запросить пояснения, если:

• в декларации обнаружены ошибки или противоречия;

• сведения в декларации не совпадают с данными, имеющимися у налоговой;

• выявлены расхождения между отчетностью налогоплательщика и его контрагента;

• в уточненной декларации уменьшена сумма налога к уплате;

• применены налоговые льготы и необходимо пояснить соответствующие операции.

При заявлении НДС к возмещению инспекция также может запросить документы, подтверждающие правомерность вычетов. Основания для запроса пояснений и документов установлены п. 3, 6 и 8 ст. 88 НК.

Требование направляют в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО. Оно считается полученным на шестой рабочий день со дня отправки, указанного в подтверждении оператора. Срок для ответа отсчитывается со следующего рабочего дня.

Если требование сформировано по результатам автоматической сверки деклараций по НДС, к нему прилагается таблица с кодом возможной ошибки — от 1 до 9. Код показывает характер расхождения и помогает определить, какие сведения нужно проверить. Перечень кодов приведен в письме ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@.

При получении требования из ИФНС о даче пояснений первым делом изучите текст. Обычно к письму прилагается таблица с кодом возможной ошибки — от 1 до 9.

Порядок дальнейших действий и содержание ответа на требование ФНС зависят от указанного кода. Мы подготовили для вас краткие чек-листы на каждый случай.

Сверьте данные, отраженные в разделе декларации, с реквизитами счета-фактуры – номер, дата, суммы, код вида операции.

Если обнаружена ошибка в реквизитах счета-фактуры — номере, дате или ИНН, — укажите верные сведения в формализованном электронном ответе. Уточненная декларация не потребуется. 

Пример формулировки:

«При сверке выявлена техническая ошибка в реквизитах счета-фактуры: указан неверный ИНН. Представляем уточненные сведения».

• Если неверно указаны стоимость или сумма НДС, исправить ошибку через пояснения нельзя — подайте уточненную декларацию (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК).

• Если у вас запись отражена верно, свяжитесь с контрагентом и уточните: отразил ли он операцию в своей декларации. Если контрагент не отразил операцию или не представил декларацию, выясните причину. Если ошибка допущена с его стороны, попросите скорректировать отчетность.

• Если все совпадает, прямо напишите в пояснениях, что сведения в декларации верны.

Пример формулировки:

«Счет-фактура № 001 от 10.06.2026 получен от ООО «Гвоздика», товар принят к учету, вычет заявлен правомерно. Реквизиты счета-фактуры и первичные документы проверены, расхождений не установлено».

Сверьте данные счета-фактуры в разделе 8 с соответствующей записью в разделе 9: номер, дату, стоимость, сумму НДС и код вида операции. Расхождение может возникнуть из-за задвоения операции или неправильного отражения авансового либо отгрузочного счета-фактуры.

Техническую ошибку в номере, дате, реквизитах контрагента или коде вида операции исправьте в формализованном электронном ответе. Уточненная декларация не потребуется, если ошибка не повлияла на стоимость и сумму НДС.

Пример формулировки:

«В разделе 9 декларации по НДС по корректировочному счету-фактуре № 002 от 10.06.2026 ошибочно указан код вида операции «01» вместо «18». Документ получен в связи с уменьшением стоимости приобретенных товаров.

Ошибка носит технический характер и не повлияла на сумму НДС, подлежащую уплате. Верные сведения приведены в формализованном ответе. Уточненная декларация не представляется».

При неправильном указании стоимости или суммы НДС подайте уточненную декларацию. Когда операция отражена не в том налоговом периоде, уточненную декларацию представляют за период, в котором допущена ошибка.

Уточненная декларация за соответствующий период требуется, если ошибка относится к другому периоду (не к тому кварталу, за который пришло требование).

Безопасность вашего бизнеса — поехали?

Забудьте про бухгалтерию и занимайтесь тем, что действительно важно

Оставить заявку

Этот код ошибки может встречаться только у посредников — агентов, комиссионеров, экспедиторов, застройщиков, действующих в интересах третьих лиц.

Сверьте сведения об операциях в разделах 10 и 11 декларации с журналом учета выставленных и полученных счетов-фактур. Чаще всего причина кроется в задвоении или несовпадении по посреднической операции. Обратите внимание на суммовые показатели, даты и номера счетов-фактур.

Если ошибка привела к занижению НДС, подайте уточненную декларацию за соответствующий период. Техническую ошибку, не повлиявшую на сумму налога, можно исправить в формализованном ответе.

В скобках после кода указан номер графы — начните с нее. Обычно расхождение кроется в сумме НДС между вашей записью и записью контрагента. Например, код 4(19) в разделе 8 указывает на возможную ошибку в стоимости покупок с учетом НДС. 

Сверьтесь с контрагентом. Техническую ошибку в реквизитах исправьте в формализованном ответе. Если неверно указаны стоимость или сумма НДС, подайте уточненную декларацию. Когда ошибка допущена контрагентом, попросите его скорректировать отчетность.

Пример формулировки:

«При заполнении книги покупок за II квартал 2026 года по счету-фактуре № 003 от 10.06.2026, полученному от ООО «Астра», допущена ошибка в стоимости приобретенных товаров. Вместо 50 000 руб. ошибочно указано 500 000 руб. В связи с этим сумма НДС, принятая к вычету, также указана неверно: вместо 9 016,39 руб. (50 000 × 22/122) отражено 90 163,93 руб. Представляем уточненную декларацию с исправленными данными». 

Проверьте разделы 8–12 декларации: указана ли дата счета-фактуры и не выходит ли она за пределы отчетного периода.

Техническую ошибку в дате счета-фактуры можно исправить в формализованном ответе на требование, без подачи уточненной декларации. Если ошибка повлияла на стоимость или сумму НДС или счет-фактура вообще не должен был попасть в декларацию, подайте уточненку. 

Код 6 налоговая указывает, если в разделе 8 или приложении 1 к нему заявлен вычет после истечения трех лет с даты принятия товаров, работ, услуг или имущественных прав к учету. 

Проверьте расчет трехлетнего срока. Его отсчитывают с даты принятия товаров, работ, услуг или имущественных прав к учету. Последним периодом для заявления вычета будет квартал, в котором истекают три года. Дополнительные 25 дней, отведенные на подачу декларации, этот срок не продлевают (п. 1.1 ст. 172 НК, письмо Минфина от 16.01.2023 № 03-07-11/2235). Если срок действительно пропущен, налоговый орган в вычете откажет. Подготовьте уточненную декларацию, исключив данный вычет.

В исключительных случаях право на вычет можно отстоять в суде, если налогоплательщик докажет, что не мог заявить его своевременно по объективным причинам. Такие обстоятельства нужно подтвердить документами. 

Если дата указана с технической ошибкой, запросите у поставщика исправленный счет-фактуру, а затем укажите верные сведения в формализованном ответе на требование. Уточненная декларация не нужна, если ошибка не повлияла на сумму НДС.

Если на дату составления счета-фактуры поставщик еще не был зарегистрирован, вычет считается необоснованным. Исключите его и подайте уточненную декларацию.

Сверьте указанный КВО с перечнем, утвержденным приказом ФНС № ММВ-7-3/136@. Убедитесь, что выбранный код соответствует реальному характеру операции: реализация, аванс, корректировка, возврат и т. д.

Если неверный КВО не повлиял на стоимость операции и сумму НДС, уточненная декларация не требуется. Укажите правильный код в формализованном ответе на требование. Если ошибка повлияла на сумму налога, подайте уточненную декларацию. 

Пример формулировки:

«В разделе 9 налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2026 по счету-фактуре № 004 от 10.06.2026 г., выставленному в адрес ООО «Ромашка», ошибочно указан код вида операции «02» (получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров) вместо корректного кода «01» (отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг), поскольку данный счет-фактура составлен на фактическую отгрузку товара, а не на полученный аванс.

Ошибка носит технический характер и не повлияла на сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Верный код вида операции «01» указан в формализованном ответе на требование».

Найдите операцию аннулирования в разделе 9 или дополнительном листе и сверьте ее с исходной записью по счету-фактуре, которую вы аннулируете.

Проверьте, не превышает ли сумма НДС в аннулирующей записи сумму НДС в исходной записи и есть ли в декларации счет-фактура, который вы аннулируете. Если запись или сумма НДС указана неверно, подайте уточненную декларацию с исправленными данными раздела 9. Если ошибки нет, направьте пояснения и подтвердите правильность сведений. 

Требования с кодами ошибок 1–9 часто называют автотребованиями. АСК НДС-2 автоматически сопоставляет сведения из книг покупок и продаж налогоплательщиков и формирует требования при обнаружении расхождений. Ответы налогоплательщиков и устранение расхождений контролирует территориальная ИФНС.

Инспекция также может направлять другие требования в ходе камеральной проверки, например при выявлении расхождений с другой отчетностью или нарушении контрольных соотношений. Такие требования могут не содержать кода ошибки — причины запроса указывают в тексте. При возмещении НДС налоговая вправе отдельно запросить подтверждающие документы.

Превышение средней доли вычетов по субъекту РФ — не налоговое правонарушение, но ФНС за этим показателем следит и может попросить пояснений. 

Доля вычетов, равная или превышающая 89% от начисленного НДС за 12 месяцев, соответствует одному из общедоступных критериев риска, которые налоговая учитывает при отборе компаний для выездных проверок (п. 3 Общедоступных критериев, утвержденных приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Отдельно показатель сравнивают со средней долей вычетов по региону, рассчитанной по данным отчетов № 1-НДС.

Если доля вычетов заметно превышает средний показатель по региону, инспекция может обратить внимание на декларацию и запросить пояснения, даже если формальных ошибок в ней нет. 

В ответе укажите, что декларация заполнена верно, и объясните экономические причины высокой доли вычетов, например крупную закупку основных средств или сезонный характер деятельности. Приведите конкретные суммы и операции. При необходимости к пояснениям приложите договоры, оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов. 

Декларацию, в которой НДС заявлен к возмещению, инспекция проверяет особенно тщательно. Помимо автоматизированной сверки в АСК НДС-2, налоговики могут провести дополнительные контрольные мероприятия (письмо ФНС от 09.06.2026 № ЕА-36-15/4924@):

• потребовать документы, подтверждающие правомерность налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК);

• истребовать у контрагентов документы и информацию о сделках по ст. 93.1 НК;

• осмотреть территории, помещения, документы и предметы на основании мотивированного постановления, утвержденного руководителем или заместителем руководителя ИФНС. Осмотр проводится в присутствии понятых (п. 2 ст. 91, подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 92 НК);

• запросить книги покупок и продаж, журнал учета счетов-фактур и другие документы, подтверждающие вычеты. При расхождениях такие документы можно потребовать, если несоответствия указывают на занижение НДС к уплате или завышение суммы к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК, письмо ФНС от 10.08.2015 № СД-4-15/13914@).

Истребованные документы следует представить в течение 10 рабочих дней на бумаге, по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Если подготовить их вовремя невозможно, не позднее следующего рабочего дня уведомите инспекцию и укажите срок, в который сможете исполнить требование. За просрочку или непредставление документов грозит штраф — 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК). 

ИФНС может сопоставить показатели декларации по НДС с данными декларации по налогу на прибыль, бухгалтерской отчетности и сведениями об операциях по банковским счетам. Если показатели не совпадают, инспекция вправе запросить пояснения.

Расхождение не всегда означает ошибку. Оно может возникнуть по объективным причинам, например:

• доходы для расчета НДС и налога на прибыль определяются по разным правилам;

• некоторые доходы не облагаются НДС, но учитываются при расчете налога на прибыль;

• операции отражаются в налоговой и бухгалтерской отчетности в разные периоды.

Пример формулировки:

ООО «Шиповник» получило требование о представлении пояснений по факту расхождения между налоговой базой, отраженной в декларациях по НДС за I и II кварталы 2026 года, и суммой доходов в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2026 года.

Сообщаем, что ошибок в декларациях нет. Расхождение в размере 100 000 руб. связано с тем, что эта сумма отражена в декларации по налогу на прибыль как внереализационный доход по строке 100 приложения № 1 к листу 02, в том числе:

• 30 000 руб. — проценты, полученные по договору займа (п. 6 ст. 250 НК);

• 70 000 руб. — списанная просроченная кредиторская задолженность с учетом НДС (п. 18 ст. 250 НК).

Проценты по денежному займу освобождены от НДС на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК и отражены в разделе 7 декларации. Списание кредиторской задолженности не связано с реализацией и не образует объекта обложения НДС по п. 1 ст. 146 НК. Оснований для корректировки деклараций нет.

Контрольные соотношения (КС) — это формулы, по которым ФНС проверяет взаимосвязь показателей декларации по НДС. Они позволяют сопоставить данные разных разделов, в том числе итоговые суммы налога и вычетов со сведениями из книг продаж и покупок.

Последствия зависят от того, какое именно соотношение нарушено. Критические КС утверждены приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@. Если декларация не соответствует хотя бы одному из них, налоговая может признать ее непредставленной на основании п. 5.3 ст. 174 НК и направить уведомление. В течение пяти рабочих дней нужно устранить несоответствия и повторно подать декларацию. Тогда датой ее представления будет считаться день первоначальной отправки (п. 5.4 ст. 174 НК).

Приказ ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ содержит другой перечень контрольных соотношений. Их нарушение влияет на срок отражения начислений на ЕНС, но само по себе не означает, что декларация по НДС считается непредставленной.

Рекомендуемые КС для проверки декларации приведены в письме ФНС от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@ с дополнениями от 25.09.2025 № СД-4-3/8781@ и от 20.02.2026 № СД-36-3/1314@. Последнее применяется с отчетности за I квартал 2026 года и учитывает обновленную форму декларации. ФНС изложила в новой редакции соотношения № 1.4, 1.7, 1.11 и 1.26, а также ввела КС № 1.67 и 1.68. Они проверяют прежде всего показатели разделов 1–3 и их взаимосвязь с другими разделами декларации.

Если рекомендуемое соотношение не выполняется, инспекция может запросить пояснения или предложить внести исправления в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК).

Сначала найдите в требовании номер нарушенного КС и его расшифровку в соответствующем приказе или письме ФНС. Проверьте указанные в формуле строки и разделы декларации. Если расхождение возникло из-за допустимого округления, а налог рассчитан правильно, приведите в пояснениях свой расчет. Уточненная декларация в этом случае не требуется.

Если проверка выявила ошибку, которая повлияла на сумму НДС, исправьте показатели и подайте уточненную декларацию. При получении уведомления о признании декларации непредставленной направьте исправленный отчет в течение пяти рабочих дней, чтобы сохранить первоначальную дату подачи.

Безопасность вашего бизнеса — поехали?

Забудьте про бухгалтерию и занимайтесь тем, что действительно важно

Оставить заявку

Пояснения должны отвечать на каждый вопрос из требования. Укажите причины расхождений, сообщите о внесенных исправлениях и перечислите подтверждающие документы, если прикладываете их. Чем конкретнее ответ, тем меньше вероятность дополнительного запроса.

При подготовке пояснений придерживайтесь следующей структуры.

Приведите номер и дату требования, наименование ИФНС и период, за который представлена декларация. При заполнении формализованного электронного ответа часть сведений может добавляться автоматически — проверьте их перед отправкой.

Разбирайте ошибки в том же порядке, в котором они указаны в требовании. Для каждого пункта приведите код ошибки, реквизиты счета-фактуры, сумму и другие данные, позволяющие определить спорную операцию.

Укажите конкретную причину каждого расхождения. Например, техническая ошибка в реквизитах счета-фактуры, различия в порядке учета операций или неверные сведения в отчетности контрагента. При необходимости приведите даты, суммы и ссылки на положения Налогового кодекса.

Если ошибка повлияла на сумму НДС, укажите, что подаете уточненную декларацию. Технические ошибки, которые не изменили сумму налога, исправьте в формализованном ответе. Если декларация заполнена верно, объясните, почему корректировка не требуется.

Когда ИФНС запрашивает только пояснения, подтверждающие документы можно приложить добровольно. Если они помогают обосновать позицию, составьте перечень с названиями, датами и реквизитами документов.

Если документы отдельно истребованы на законном основании, представить их нужно в установленный требованием срок. В таком случае одного текста пояснений недостаточно.

Пояснения по требованию, направленному в соответствии с п. 3 ст. 88 НК, нужно представить в течение пяти рабочих дней. Срок отсчитывается со следующего рабочего дня после получения требования (п. 2, 6 ст. 6.1 НК). 

За просрочку налогоплательщику грозит штраф по п.п. 1, 2 ст. 129.1 НК:

• 5 000 руб. при первичном нарушении;

• 20 000 руб., если нарушение уже повторное в рамках календарного года.

Налогоплательщики, обязанные сдавать декларацию по НДС электронно, должны направлять пояснения по ТКС через оператора ЭДО. С 12 мая 2026 года ФНС рекомендует применять XML-формат версии 5.04. Ответ на бумаге или не по установленному формату считается непредставленным (п. 3 ст. 88 НК).

Читайте также:

• Дробление бизнеса в 2026 году: ответы на популярные вопросы.

• Покупка автомобиля в лизинг в 2026 году: бухгалтерский и налоговый учет.

• Дробление бизнеса в 2026 году: критерии ФНС, ответственность и как снизить риски.

Реклама: ООО «БУХГАЛТЕРСКИЙ ПИТ-СТОП», ИНН: 9721139750, erid: 2W5zFJxRqo7