Оптимизация налогообложения в 2026 году: топ вредных советов, которые точно приведут к доначислениям

Прекращение деятельности в качестве ИП и повторная регистрация через несколько месяцев не помогут обнулить накопленный доход, сохранить право на спецрежим или освобождение от НДС.

Так, при определении права на освобождение от НДС у ИП на УСН суммируются доходы за все периоды ведения предпринимательской деятельности в течение года (письмо Минфина от 23.01.2026 № 03-07-11/4227).

Аналогичное правило действует при применении ПСН. ФНС разъяснила, что повторная регистрация не создает нового субъекта предпринимательской деятельности и не восстанавливает право на патент. Для расчета лимита учитывается совокупный доход до снятия с учета и после новой регистрации (письмо ФНС от 06.04.2026 № СД-36-3/2711@). Если предприниматель прекращает и возобновляет деятельность исключительно ради снижения налогов, инспекция расценит это как попытку получить необоснованную налоговую выгоду (письмо ФНС от 28.02.2013 № ЕД-3-3/706@).

Регистрация ИП на супруга или другого родственника сама по себе не считается нарушением. Претензии возникнут, если единый бизнес лишь формально разделен между несколькими лицами ради применения спецрежимов и снижения налогов.

Родственные связи также не доказывают дробление сами по себе. Инспекция оценивает совокупность обстоятельств: 

• кто фактически управляет бизнесом;

• самостоятельно ли участники принимают решения;

• используют ли они общий персонал, помещения, оборудование, сайт, клиентскую базу и поставщиков. 

Имеет значение и то, была ли у разделения деловая цель, не связанная с налоговой экономией. Исчерпывающего перечня признаков нет — каждую ситуацию рассматривают с учетом организации и деятельности конкретного бизнеса (письма ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@, от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ и от 09.08.2024 № СД-4-7/9113@).

Для анализа налоговая сопоставляет сведения из деклараций, кассовых чеков, банковских операций, государственных реестров и других источников. Автоматизированные системы находят совпадения и расхождения, после чего инспекторы проверяют обстоятельства и собирают доказательства.

Пример из практики. Компания распределила деятельность по организации питания между четырьмя подконтрольными ИП на УСН. При проверке выяснилось, что предприниматели не вели самостоятельный бизнес. Их деятельность контролировало одно лицо, использовались общие сотрудники, база 1С, сайт и склад, а отчетность отправлялась и банковские счета управлялись с одного IP-адреса.

Суд признал доказанным искусственное разделение единого бизнеса и поддержал доначисление налогов, пеней и штрафов (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22.03.2024 № Ф06-1171/2024 по делу № А57-28510/2022).

Безопасность вашего бизнеса — поехали?

Забудьте про бухгалтерию и занимайтесь тем, что действительно важно

Оставить заявку

Предприниматель вправе совмещать УСН и ПСН, например применять патент для доставки или розничной торговли, если деятельность соответствует требованиям НК и регионального законодательства. Но исключить доходы по патенту из расчета лимита для освобождения от НДС не получится.

При совмещении УСН и ПСН доходы по режимам суммируются. Совокупную сумму учитывают как для определения права на патент, так и для освобождения от НДС на УСН (п. 6 ст. 346.45 и п. 1 ст. 145 НК).

В 2026 году лимит доходов для применения ПСН составляет 20 млн рублей. Если совокупный доход по УСН и ПСН превысит эту сумму, предприниматель утратит право на патент с начала налогового периода, на который он был выдан. Доход от деятельности по утраченному патенту пересчитают по правилам УСН. 

Одновременно предприниматель утратит освобождение от НДС. Начислять налог нужно с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором совокупный доход превысил 20 млн рублей. 

Выделение части деятельности на патент не поможет сохранить освобождение от НДС. А если после превышения лимита предприниматель продолжит применять ПСН и не исполнит обязанности плательщика НДС, налоговая пересчитает обязательства и начислит пени и штрафы. 

С 2026 года отсутствие зарплаты у директора не освобождает компанию от страховых взносов. Если человек остается руководителем коммерческой организации, взносы нужно начислять независимо от того, заключен ли с ним трудовой договор и получает ли он выплаты. 

Новое правило установлено законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Если выплаты руководителю за месяц меньше федерального МРОТ или отсутствуют, базу по страховым взносам принимают равной МРОТ. Районные коэффициенты и северные надбавки при расчете минимальной базы не учитываются (п. 5.1 ст. 421 НК). 

В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 руб. При общем тарифе 30% минимальная сумма взносов равна 8 127,90 руб. в месяц.

Минимальную базу применяют, даже если директор:

• не заключал с организацией трудовой договор;

• находился в отпуске без сохранения зарплаты или на больничном;

• одновременно работает в других организациях;

• руководит компанией, которая фактически не ведет деятельность.

Если директора назначили или освободили от должности в середине месяца, минимальную базу рассчитывают пропорционально дням его работы.

Уволить сотрудников, зарегистрировать их как самозанятых и через месяц продолжить работу по договорам ГПХ — нерабочая схема. Доходы от нынешнего работодателя и от бывшего работодателя, если после увольнения прошло меньше двух лет, нельзя облагать НПД. Это ограничение установлено п. 8 ч. 2 ст. 6 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Заключить договор ГПХ с бывшим сотрудником до истечения двух лет можно, но налоговой экономии не будет. С выплаченного вознаграждения заказчик должен удержать НДФЛ и начислить страховые взносы по общим правилам.

Сам по себе такой договор не становится трудовым автоматически. Но если проверка установит, что человек фактически продолжает работать как штатный сотрудник, отношения переквалифицируют. Заказчику доначислят НДФЛ и страховые взносы, а также пени и штрафы.

С 1 октября 2026 года отдельные ограничения появятся и для исполнителей, работающих через посреднические цифровые платформы. Если исполнитель работает через платформу для одного заказчика более 60 часов ежемесячно в течение шести месяцев подряд, платформа приостановит прием и выдачу новых заказов между ними.

Правило действует только в сферах, перечисленных в постановлении Правительства от 19.06.2026 № 760, и не устанавливает общий лимит для всех самозанятых.

Компания вправе привлекать исполнителей по договорам ГПХ, в том числе самозанятых. Это законно, если подрядчику поручают конкретную работу и оплачивают ее результат, а он самостоятельно определяет, как и когда выполнить заказ.

Риск возникает, когда договором ГПХ фактически оформляют обычную работу в штате. На трудовые отношения указывают, например:

• постоянная трудовая функция, 

• работа по графику заказчика, 

• предоставление рабочего места,

• подчинение внутренним правилам компании,

• регулярные выплаты независимо от результата. 

Инспекторы оценивают все обстоятельства в совокупности. Основные признаки трудовых отношений приведены в ст. 15 и 56 ТК, письме ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 и п. 17 постановления Пленума ВС от 29.05.2018 № 15. 

С 2026 года налоговые органы передают межведомственным комиссиям и территориальным органам Роструда сведения об организациях и ИП, которые работают более чем с 35 самозанятыми. Информация передается, если каждый исполнитель получает от заказчика в среднем более 35 тыс. рублей в месяц, а сотрудничество продолжается больше трех месяцев. Эти показатели служат основанием для более пристального контроля, но сами по себе не доказывают наличие трудовых отношений.

До 2025 года компания или ИП могли снизить налог на УСН, сменив место нахождения или жительства на регион с более низкой ставкой. Теперь быстрой экономии при таком переезде не получится.

Если в новом регионе ставка ниже, в год переезда и два следующих придется применять ставку прежнего региона (п. 2 ст. 346.21 НК).

На новый бизнес это ограничение не распространяется. Компания или ИП, впервые зарегистрированные в регионе с пониженной ставкой, вправе применять ее с начала работы. Но для этого нужно выполнять условия регионального закона. Они зависят от места регистрации, а также от вида или места ведения деятельности.

Сам по себе тот факт, что вы работаете с клиентами из других регионов, не лишает вас права на пониженную ставку. Риск возникает, если регистрация носит формальный характер или бизнес не выполняет условия региональной льготы.

При проверке организации налоговые органы выясняют:

• находится ли по указанному адресу ее руководитель или другой постоянно действующий исполнительный орган; 

• есть ли помещение, сотрудники и документы;

• поступает ли корреспонденция и откуда фактически управляют компанией. 

В отношении ИП значение имеют достоверность сведений о месте жительства и соблюдение требований регионального закона. Если инспекция докажет фиктивность регистрации или нарушение условий льготы, она пересчитает налог, начислит пени и штраф.

Пример из практики: ИП Трифонов в апреле 2021 года встал на учет в Мурманской области, а затем подал уточненную декларацию по УСН за 2020 год, применив региональную ставку 1%. Но в течение всего 2020 года предприниматель состоял на учете в Московской области. Суд признал применение ставки 1% неправомерным (постановление АС Северо-Западного округа от 06.02.2023 № Ф07-18266/2022 по делу № А42-671/2022).

Безопасность вашего бизнеса — поехали?

Забудьте про бухгалтерию и занимайтесь тем, что действительно важно

Оставить заявку

Покупатель не обязан напоминать продавцу о чеке. При расчете продавец должен применить ККТ и сформировать кассовый чек, если для конкретной ситуации законом не предусмотрено исключение. 

За расчет без применения ККТ предусмотрен штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП:

• для должностных лиц и ИП — от 1/4 до половины суммы расчета без кассы, но не менее 10 000 руб.;

• для организаций — от трех 3/4 до полной суммы расчета без кассы, но не менее 30 000 рублей.

В ближайшем будущем ответственность могут существенно ужесточить. Сейчас на рассмотрении Госдумы находится законопроект № 1096244-8 (он уже прошел первое чтение). Документ предусматривает увеличение штрафов за неприменение ККТ:

• для организаций и ИП — до 150 000 рублей;

• для должностных лиц — до 30 000 рублей.

Кроме того, если из-за скрытой выручки оказался занижен налог, инспекция включит неучтенные доходы в налоговую базу, доначислит налог и пени. Дополнительно налогоплательщику грозит штраф по ст. 122 НК: 20% от неуплаченной суммы налога, а при доказанном умысле — 40%. 

По результатам проверки ФНС пересчитает налоговые обязательства без учета незаконной схемы. В зависимости от обстоятельств и применяемой системы налогообложения инспекция может доначислить НДС, налог на прибыль, налог при УСН, НДФЛ и страховые взносы (ст. 54.1, 100 и 101 НК).

Но незаконная налоговая оптимизация не заканчивается обязанностью доплатить налог в бюджет.

Для организаций в 2026 году действует следующий порядок:

• за первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки;

• с 31-го по 90-й день — 1/150 ключевой ставки;

• начиная с 91-го дня — снова 1/300 ключевой ставки.

Кроме недоимки и пеней налогоплательщику грозит штраф. Если неуплата возникла из-за занижения налоговой базы или другого неправильного расчета налога, штраф по ст. 122 НК составит:

• 20% от неуплаченной суммы — если умысел не доказан;

• 40% — если инспекция докажет умышленное нарушение.

Повышенный штраф не применяется автоматически при дроблении бизнеса, сокрытии выручки или использовании фиктивных документов. Налоговая должна доказать, что налогоплательщик осознавал противоправность своих действий и намеренно занижал налог.

В некоторых случаях налоговая может приостановить операции по банковским счетам (ст. 76 НК). Для бизнеса блокировка счета автоматически влечет невозможность нормально проводить платежи, выплачивать зарплату и рассчитываться с контрагентами. Например, это возможно:

• при непредставлении налоговой декларации;

• при неисполнении требований налогового органа и в других случаях, прямо предусмотренных НК.

Дополнительная ответственность предусмотрена для должностных лиц, отвечающих за бухгалтерский учет. По ст. 15.11 КоАП грубым нарушением признается, в частности, занижение налогов не менее чем на 10% из-за искажения данных бухучета, искажение показателей отчетности не менее чем на 10%, отражение фиктивных операций или отсутствие первичных документов.

Штраф составляет:

• при первом нарушении — от 5 000 до 10 000 руб.;

• при повторном — от 10 000 до 20 000 руб.или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.

Наконец, умышленное уклонение от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере влечет уголовную ответственность. Для ИП и других физических лиц она предусмотрена ст. 198 УК, для руководителей и других ответственных лиц организации — ст. 199 УК.

Читайте также:

• Дробление бизнеса в 2026 году: ответы на популярные вопросы.

• Покупка автомобиля в лизинг в 2026 году: бухгалтерский и налоговый учет.

• Дробление бизнеса в 2026 году: критерии ФНС, ответственность и как снизить риски.

Реклама: ООО «БУХГАЛТЕРСКИЙ ПИТ-СТОП», ИНН: 9721139750, erid: 2W5zFJsb3S1