Меры безопасности при применении УСН 1% в 2026 году

Право на пониженную ставку зависит от места налогового учета. Также важны условия регионального закона. Если вы работаете в одном субъекте, а на учете в другом, инспекция может пересчитать налог по ставке прежнего региона.

С 1 января 2025 года действует правило «трех налоговых периодов» (п. 2 ст. 346.21 НК; закон от 29.10.2024 № 362‑ФЗ). При переезде в регион с более низкой ставкой три налоговых периода применяйте ставку прежнего региона. Переезд не дает права на 1% сразу, если новая ставка ниже прежней.

ИП сменил место учета на льготный регион в июле 2022 года. Затем он подал уточненную декларацию по УСН за 2021 год. В уточненке он применил ставку 1% нового региона. Инспекция доначислила налог: на 31.12.2021 ИП был на учете в Москве. Суд поддержал инспекцию и привязал ставку к месту учета на конец года. Смотрите постановление АС Уральского округа от 10.11.2023 № Ф09-6360/23 по делу № А50-3019/2023.

Планируйте смену регистрации заранее:

• оформляйте переезд и постановку на учет до нужного периода;

• проверяйте условия и ограничения, действующие в выбранном регионе;

• учитывайте правило трех налоговых периодов при «налоговой миграции».

Как считать три налоговых периода

• год переезда — первый налоговый период;

• следующие два года — второй и третий периоды;

• ставку нового региона применяйте с четвертого года.

Проверьте дату начала ставки 1% до смены учета. Сохраните лист записи ЕГРЮЛ/ЕГРИП и уведомления. Создайте папку «Переезд» и храните доказательства там:

• лист записи ЕГРЮЛ/ЕГРИП о смене адреса и учета;

• договор аренды или документы на помещение в регионе;

• уведомления банку и ключевым контрагентам о новом адресе;

• первые договоры и акты с привязкой к новому региону.

Адрес с признаками фиктивности повышает риск проверки. Риск создают чужие квартиры без договоров и оснований. Риск повышают краткосрочные договоры без фактического проживания. Проблемой также становится адрес массовой регистрации.

Инспекция проверяет фактическое использование помещения и документы. Она сопоставляет заявления, факты проживания и деловую активность. При необходимости инспекция проводит осмотры и опросы. Она анализирует платежи, переписку и хозяйственные операции.

Показательный пример про «формальную миграцию» — дело № А22-3619/2023. ИП заявляла пониженные ставки и ссылалась на регистрацию в Севастополе и Мурманской области. Инспекция проверила фактическую деятельность и отказала в льготе. Суды поддержали инспекцию (постановление АС СКО от 31.03.2025 по делу № А22-3619/2023).

Суд учел совокупность фактов, в том числе:

• работа по найму подтверждалась в Москве, а не в льготном регионе;

• счета, контрагенты и имущество были вне льготных регионов;

• в договорах местом заключения указан Ярославль или Москва;

• личные траты и платежи проходили в Москве;

• договоры в льготном регионе были разовыми и не подтверждали деятельность;

• табели учета рабочего времени подтверждали занятость в Москве.

Итог: суд оставил доначисления по УСН, штраф и пени в силе (постановление АС Северо-Кавказского округа от 31.03.2025 № Ф08-1387/2025 по делу № А22-3619/2023).

Выбирайте адрес, который можно подтвердить документами и фактами:

1. оформляйте аренду или собственность с понятным сроком и основанием;

2. храните согласие собственника и акт приема-передачи помещения;

3. обеспечьте доступ к почте и возможность связи по адресу;

4. оплачивайте коммунальные и сервисные счета по адресу присутствия;

5. сохраняйте фото помещения и переписку с арендодателем;

6. избегайте массовых адресов и жилья с признаками непригодности.

Подскажем, как безопасно применять УСН 1% и какие регионы подходят под вашу ситуацию

Консультация

Региональная ставка — это набор условий. В одном регионе достаточно регистрации и объекта «доходы». В другом действуют дополнительные критерии. Обычно проверяют ОКВЭД, долю профильных доходов и численность. Иногда важны статус ИП и дата регистрации.

Отдельно следите за лимитами УСН. В 2026 году лимит доходов — 490,5 млн рублей. Превысите лимит — утратите право на УСН с 1-го числа месяца, в котором превысили лимит.

Перед применением льготы проверьте три блока:

1. региональный закон и его актуальную редакцию;

2. федеральные рамки на 2026 год по пониженным ставкам;

3. критерии льготы и вашу фактическую модель бизнеса.

Суды требуют буквального соблюдения условий регионального закона. Так, в споре по Курганской области суд отказал в пониженной ставке, так как ИП не отвечал критерию закона субъекта. Суд отказал в ставке 1%, так как ИП не выполнил условие регионального закона. Суд учел дату регистрации ИП (постановление АС Уральского округа от 22.04.2025 № Ф09-1398/25 по делу № А34-9094/2024).

Составьте чек-лист условий для своего региона и обновляйте его:

1. скачайте региональный закон и сохраните дату редакции;

2. проверьте ОКВЭД и фактическую выручку по льготной деятельности;

3. настройте учет доли доходов по видам деятельности помесячно;

4. контролируйте кадровые и зарплатные условия по итогам квартала;

5. отслеживайте изменения перечня видов деятельности на 2026 год;

6. перед сдачей декларации сверяйте критерии и подтверждающие документы.

Можно ли применять УСН 1% в 2026 году?

Оставьте заявку: разберем вашу ситуацию в бизнесе и проконсультируем

Консультация

Документы нужны даже при объекте «Доходы». Инспекция может запросить их на камеральной проверке. Она может запросить документы и при выездной проверке. Ведите учет и храните первичку, включая КУДиР и договоры.

Соберите доказательства реальной работы в регионе:

• в регионе находится центр управления или постоянного присутствия;

• договоры заключают и исполняют с привязкой к региону;

• есть инфраструктура: помещение, техника, команда или подрядчики;

• вы несете регулярные расходы, связанные с работой на месте.

Это косвенные признаки. Их оценивают вместе с остальным.

Что может насторожить налоговую:

• Вход в банк-клиент идет из другого региона.

• Визиты в регион редкие и слишком короткие.

• Основные чеки и платежи проходят в другом регионе.

В одном из споров суд поддержал инспекцию по УСН. Суд оценил фактические обстоятельства и документы. Он не увидел выполнения условий пониженной ставки. Смотрите постановление АС Северо-Кавказского округа от 31.03.2025 № Ф08-1387/2025 по делу № А22-3619/2023.

Собирайте документы системно и заранее. Обычно помогают:

• договоры и платежи по помещению, включая акты и счета;

• коммунальные и сервисные платежи по адресу присутствия;

• первичка с региональными контрагентами и деловая переписка;

• документы по команде в регионе: договоры, задания, табели;

• сервисные следы работы: связь, интернет, доставка, касса;

• ежемесячная сводка: где работали, где платили и кто выполнял работы.

Чек-лист перед сдачей декларации:

1. проверьте регион учета на 31 декабря периода;

2. подтвердите условия региона и перечня на 2026 год;

3. сверьте долю льготных доходов по учетным данным;

4. проверьте численность и выплаты, если это критерий;

5. соберите документы по адресу и фактам присутствия;

6. подготовьте расшифровки платежей и контрагентов по регионам;

7. проверьте лимиты УСН и базовые условия режима;

8. подготовьте пакет для ответа на возможные запросы.

Существуют и другие правила, которые на практике игнорируют компании и ИП при переходе на УСН 1%, но эти меры безопасности — основные. 

Обращайтесь к налоговым консультантам и юристам, чтобы заранее обезопасить свой бизнес от претензий ФНС

Оставить заявку

Реклама: ООО «ЦФУ», ИНН: 2536249177, erid: 2W5zFGNb8qe