Допрос свидетеля в налоговой: что нужно знать и как себя вести

Право налоговых органов вызывать свидетелей закреплено в статье 90 НК. Ключевой критерий выбора — предполагаемое знание обстоятельств, имеющих значение для налоговой проверки. Фактически, если инспектор полагает, что человек может пролить свет на какие-либо операции или события, связанные с налоговым контролем, его явка становится обязательной.

На практике чаще всего налоговая вызывает на допрос в качестве свидетеля:

• Представителей проверяемой компании — от рядового менеджера, общавшегося с контрагентами, до финансового директора, отвечающего за ключевые операции.

• Бизнес-партнеров — особенно тех, чьи сделки с проверяемой компанией вызвали вопросы у контролеров.

• Иных лиц, причастных к хозяйственным операциям — например, бывших сотрудников или исполнителей по договорам подряда.

Существуют категории граждан, для которых свидетельский допрос невозможен. Это прямой законодательный запрет, указанный в основанный на принципах профессиональной этики и защиты прав личности, который прописан в п. 2 ст. 90 НК. В первую очередь это те, кто в силу возраста или состояния не может нести ответственность за свои слова. Сюда относятся дети до 14 лет и граждане, признанные судом недееспособными.

Не подлежат допросу и профессионалы, связанные тайной. Государство уважает конфиденциальность в определенных сферах и налоговая не имеет право задавать такие вопросы. Адвокату — о том, что ему говорил клиент. Аудитору — о тонкостях проверки, которую он вел. Нотариусу — о сути документов, которые он заверял. И уж тем более никто не попытается спросить врача о том, что происходит в его кабинете, или священника — о том, что звучало на исповеди. 

Право ФНС вызвать любого человека, который, по ее мнению, владеет важными сведениями закреплено в пп. 12 п. 1 ст. 31 НК, а общие правила общения со свидетелями прописаны уже упомянутой выше ст. 90. В законе нет строгой формы вызова, и на практике налоговики обычно направляют официальную повестку на допрос свидетеля в налоговую. В ней указывают:

• причину вызова (например, «для дачи показаний по камеральной проверке ООО «СтройСнаб»);

• точное время — с указанием не только даты, но и часа, и даже минут;

• конкретное место — номер кабинета и адрес инспекции.

Если человек по состоянию здоровья не может прийти в инспекцию, налоговики могут приехать к нему домой. В таком случае приезжает не меньше двух сотрудников, и они обязаны получить согласие не только самого свидетеля, но и других взрослых членов его семьи на вход в квартиру. Этот факт потом фиксируется в протоколе.

Расстояние — не помеха для вызова. Согласно Письму Минфина, инспекция может направить повестку человеку, который живет в другом регионе. Но при этом ему возместят транспортные расходы и заплатят суточные. Если допрашиваемый работает, он не потеряет свой заработок за эти дни. 

Бывает и так, что разговор происходит вообще не в помещении. Судьи (определение ВС от 03.02.2015 № 309-КГ14-2191) считают, что показания, полученные, например, на улице, все равно могут быть использованы как доказательство, если они согласуются с другими материалами дела.

Все сказанное во время беседы тщательно записывают в протокол, который потом становится частью материалов проверки. 

Налоговые юристы: защита интересов в налоговых спорах

Наши налоговые юристы обеспечат комплексную защиту в налоговых спорах

Консультация

Подготовка к допросу в налоговой требует системного подхода. Грамотная подготовка и предварительная консультация у хорошего юриста не только помогает чувствовать себя увереннее, но и позволяет избежать многих проблем. 

Юрист поможет свидетелю стоит изучить типичные вопросы, с которыми он может столкнуться. Согласно письму ФНС № ЕД-4-2/13650@, вопросы, которые задают во время допроса свидетеля в налоговой, обычно касаются:

• Трудовой биографии и должностных обязанностей.

• Процедуры выбора контрагентов и заключения договоров.

• Взаимодействия с учредителями и распределения ответственности.

• Организации документооборота и складского учета.

• Знакомства с руководителями компаний-партнеров.

Особое внимание обычно уделяется вопросам о деловой репутации контрагентов и процедуре подписания первичных документов. Полезно не просто продумать, а вслух проговорить ответы на потенциальные вопросы. Это помогает заметить неудачные формулировки или двусмысленные трактовки.

Если допрос происходит в рамках встречной проверки, крайне важно, чтобы показания совпадали с информацией от партнеров по бизнесу. Речь идет о таких деталях, как:

• Обстоятельства знакомства с контрагентом.

• Процесс подписания договоров.

• Инициация сделки и переговоры.

Это же касается случая, когда человека вызвали на допрос в налоговую свидетелем, относительно деятельности его же компании. Тогда после консультации с вашим юристом стоит заранее собраться с коллегами, и обсудить:

• Кто за что в ответе — чтобы не вышло, что по вашей версии договора подписывал директор, а по версии бухгалтера — он сам.

• Как в компании принято договариваться с поставщиками — все ли знают, какие документы куда идут.

• Кто как ведет документы — чтобы не получилось, что у одного складской учет ведется в одной системе, а у другого — в другой.

• Кто кого должен ставить в известность — чтобы не вышло так, что по мнению менеджера он сам все решает, а по версии директора — все согласовывается с ним.

Каждый, конечно, отвечает сам за свои слова. Но когда все рассказывают согласованно — это выглядит куда убедительнее. Нужно не выдумывать то, чего не было, а вспомнить, как вы на самом деле происходит рабочий процесс. Чтобы, когда у сотрудников будут спрашивать про контрагентов или документы, все рассказывали одинаково. Потому что если три человека по-разному опишут один и тот же процесс, проверяющие сразу начнут копать глубже. 

Консультация с юристом или налоговым консультантом, имеющим опыт сопровождения допросов, может быть крайне полезной. Специалист поможет:

• выявить слабые места в позиции;

• отработать сложные вопросы;

• понять нюансы процессуальных прав.

В назначенный день нужно прибыть в инспекцию строго в указанное время. При себе обязательно иметь паспорт и повестку о вызове — эти документы потребуются для прохода и идентификации личности. 

Подготовка — это не только проработка ответов, но и психологический настрой. Спокойное, уверенное поведение и точные, продуманные формулировки производят благоприятное впечатление и помогают выстроить конструктивный диалог с проверяющими.

В кабинете у налоговиков многие теряются — и это абсолютно нормально. Но можно вести себя так, чтобы не дать себя запутать. Мы составили для вас список советов, основанный на нашем опыте работы с сотрудниками ФНС.

Инспектор задал вопрос? Не бросайтесь сразу отвечать. Сделайте паузу, продумайте ответ. Можно даже переспросить: «Уточните, пожалуйста, о каком периоде идет речь?» Это сбивает давление и дает время подумать.

Отвечайте на вопрос — и только на него. Не углубляйтесь в детали, если вас об этом не просят. Сказали «договор подписал директор 15 января» — и остановились. Не надо добавлять, что «погода была дождливая и курьер опоздал».

Инспектор может специально молчать, чтобы вы занервничали и начали говорить лишнее. Помолчали вместе с ним. Если вопрос ясен — отвечайте. Если нет — спокойно говорите: «Я не понял вопрос, можете повторить?».

Инспектор повышает голос или говорит с усмешкой? Не включайтесь в эту игру. Спокойно скажите: «Я готов отвечать на вопросы по делу, но прошу вести разговор в уважительном тоне». Обычно это срабатывает.

Если вопросы касаются сложных схем, давних событий или вы просто чувствуете, что можете запутаться — лучше подстраховаться и отправиться на допрос вместе с юристом. Это ваше право.

Главное — помните: вы не на допросе в кино, а даете пояснения. Ваша задача — четко и спокойно рассказать то, что вы знаете. Не больше, но и не меньше.

Хотя свидетель не может направить в инспекцию вместо себя представителя по доверенности (ст. 29 НК), он имеет полное право взять с собой юриста или адвоката. Специалист сможет делать замечания по процедуре допроса свидетеля в налоговой и требовать внесения этих замечаний в протокол.

Например, если инспектор задает наводящий вопрос: «Значит, вы лично не проверяли документы этого сомнительного контрагента?» — адвокат может вмешаться: «Прошу занести в протокол, что вопрос содержит оценочную характеристику и наводит на определенный ответ». Или если допрос затягивается сверх разумного времени: «Протоколируем наше замечание о необходимости перерыва».

Вот беседа закончилась, и инспектор протягивает свидетелю протокол для подписи. Именно в этот момент многие совершают роковую ошибку: ставят подпись не глядя. А ведь это единственный документ, который останется в материалах дела. Например, человек полчаса объяснял что-то сложное, а инспектор записал это одной сухой фразой, изменив смысл. Или того хуже — вписал слова, которых тот никогда не говорил. Если такой протокол будет подписан, оспорить его будет практически невозможно. Поэтому:

• Не торопитесь. Попросите время на спокойное чтение. Если инспектор торопит, вежливо, но твердо скажите: «Я должен ознакомиться с документом, который буду подписывать». Читайте медленно, вдумчиво, обращая внимание на каждую фразу. Предварительная консультация юриста или его присутствие непосредственно на месте помогут вам разобраться с непонятными формулировками.

• Сверяйте с тем, что вы говорили на самом деле. Особое внимание — к формулировкам. Сказали «я не помню» — а записано «не подтверждаю»? Это разные вещи! Объясняли, что «договор согласовывался с юристом» — а написали «договор составлялся юристом»? Попросите исправить.

• Если нашли неточности, не стесняйтесь требовать правок.  Инспектор отказывается? Смело пишите свои замечания прямо в протоколе — для этого есть специальная графа. Четко укажите: «С формулировкой в ответе на вопрос №5 не согласен. Я говорил следующее: ...» Это ваше законное право.

• Подписывайте каждую страницу. Так вы обезопасите себя от замены листов. А если протокол допроса свидетеля в налоговой напечатан только с одной стороны бумаги, обязательно поставьте большие прочерки на чистых оборотах. Это предотвратит возможность «дозаполнения» протокола после вашего ухода.

• Не поддавайтесь давлению и не спешите. Потратьте на проверку протокола столько времени, сколько потребуется — это ваша страховка на будущее.

Бывает, что после подписания протокола человек вспоминает важные детали или понимает, что неточно выразился. В такой ситуации лучше всего обратиться в ту же инспекцию с письменным заявлением о проведении повторного допроса. В заявлении объясните, какие именно показания требуют уточнения и почему. Налоговики обычно идут навстречу, особенно когда видят, что человек хочет дать полную и точную информацию.

Альтернативный вариант — провести собственный опрос с участием адвоката. Юрист грамотно оформит протокол беседы, куда войдут все уточнения и дополнительные сведения. Такой документ позже можно приобщить к материалам дела как доказательство. Исправлять неточности не только можно, но и нужно. Суды и налоговые органы серьезно относятся к подобным уточнениям, особенно когда они помогают установить объективную картину произошедшего.

Налоговые юристы: защита интересов в налоговых спорах

Наши налоговые юристы обеспечат комплексную защиту в налоговых спорах

Консультация

Проигнорировать вызов в ФНС нельзя, иначе вызываемому придется заплатить штраф — тысячу рублей (ст. 128 НК). Если человек действительно не может прийти, нужно заранее предупредить налоговую и потом представить подтверждающие документы. Уважительными причинами неявки свидетеля на допрос в налоговую считаются:

• заболевание с оформленным больничным листом;

• чрезвычайные обстоятельства;

• иные причины, которые можно подтвердить документами.

Если свидетель пришел на допрос, но отказывается говорить или намеренно искажает факты, штраф будет выше — уже три тысячи рублей.

Знание своих прав, тщательная подготовка и грамотное поведение во время дачи показаний позволяют успешно пройти допрос в налоговой в качестве свидетеля и защитить интересы компании. Любые, даже случайные, слова могут стать доказательствами, а неосторожная формулировка — привести к серьезным финансовым потерям. Своевременная консультация с налоговым юристом поможет защитить интересы компании и избежать нежелательных последствий.

Реклама: ИП Кочеулов Юрий Юрьевич, ИНН 771597251746, erid: 2W5zFGVvzaU