В 2026 году НДС платят не только на ОСНО, но и на УСН с доходом свыше 20 млн. Один из законных способов сэкономить — принять к вычету входящий налог. Разберемся, как это правильно сделать, какие есть условия, что такое безопасная доля вычетов и как ее рассчитать.
Что такое вычет по НДС и кому он доступен
Вычет по НДС — это право плательщика НДС уменьшить налог к уплате. Это не возврат части налога обратно, а именно снижение суммы, которую нужно уплатить в бюджет.
Когда вы покупаете товар у поставщика, вы оплачиваете его стоимость вместе с НДС, это называется входящим (входным) налогом. Когда продаете товар — начисляете еще НДС сверху, это будет исходящий налог. Если оформлен вычет, то в бюджет нужно заплатить разницу: НДС с продаж минус НДС с покупок.
Пример для наглядности. Компания «Ромашка» продала цветов на 122 000 ₽, в эту сумму включен НДС по ставке 22% — 26 840 ₽, это исходящий налог. До этого она закупила цветы у поставщика на 61 000 ₽, включая входящий налог 13 420 ₽. НДС к уплате с учетом вычета: 26 840 − 13 420 = 13 420 ₽. То есть заплатить нужно в два раза меньше.
Цепочка сделки выглядит так: поставщик > розничный продавец > покупатель, но могут добавляться и другие участники. Например, оптовик, который закупается у поставщика и потом продает товары розничным магазинам. Все участники этой цепочки по очереди платят свою часть НДС и все могут заявлять налог к вычету. Так происходит, пока товар не дойдет до конечного покупателя.
Вычеты доступны тем, кто сам платит НДС и сотрудничает с плательщиками налога
В 2026 году вычет по НДС доступен тем, кто работает на ОСНО и УСН с доходом свыше 20 млн в 2026-м, 15 млн в 2027-м и 10 млн в 2028 году. Что касается упрощенцев, то им для вычетов нужно выбрать базовые ставки 10 или 22% НДС, так как пониженные 5 и 7% не дают права на вычет. В отдельных случаях НДС также платят те, кто выбрал налоговую систему ЕСХН.
❗ Одного факта того, что вы платите НДС, недостаточно. Ваш контрагент тоже должен быть плательщиком налога на добавленную стоимость. Проверьте все заранее — запросите копии деклараций или проверьте информацию в открытых источниках.
Аренда 1С в облаке
Управление базами через удобный личный кабинет, автоматическое своевременное обновление баз, неограниченное количество баз в тарифе
Какие четыре условия для вычета соблюсти
Всего есть четыре условия для получения вычета по НДС, все они обязательны и должны выполняться одновременно — статьи 171 и 172 НК.
Условие № 1: поставщик выделил НДС
В договоре и в первичных документах отдельной строкой должна быть прописана выделенная сумма НДС. Если ее нет — вычет не дадут. По этой причине крайне важно контролировать не только то, как оформляете документы вы, но и как это делает ваш контрагент.
Допущенная ошибка может перекочевать из первички в декларацию — а это лишнее время на исправления, отправка пояснений в ФНС и подача уточненки.
Быстро провести сверку без ручного поиска опечаток и ошибок можно в сервисе «1С:Сверка». Кроме счетов-фактур здесь также можно автоматически сверять банковские выписки, УПД, УКД, акты и накладные. Вы сразу увидите расхождения и сможете оперативно внести исправления, чтобы ошибки не перенеслись в декларацию по НДС. Быстрый поиск расхождений в счетах-фактурах и накладных: как сервис «1С:Сверка» защищает бухгалтера от ошибок при большом количестве контрагентов.
Условие № 2: вы используете товары/работы/услуги в деятельности, которая подпадает под НДС
Допустим, ИП на УСН открыл секцию тхэквондо для детей, закупил спортивный инвентарь и хочет принять к вычету НДС. Он не сможет это сделать, так как услуги по занятию детей в кружках и секциях освобождаются от НДС. Весь входящий налог по расходам придется включить в стоимость купленного инвентаря. Проверяйте заранее, подпадает ли ваша деятельность под НДС или нет.
Условие № 3: есть счет-фактура
Счет-фактура — основной документ для подтверждения НДС. Вместо него можно использовать универсальный передаточный документ (УПД) со статусом «1». Этот статус означает, что УПД используется как счет-фактура.
Важно, чтобы документ был подписан УКЭП и оформлен без критических ошибок. Например, вы опечатались в ИНН, неправильно посчитали налог или указали не ту ставку, что нужно — такие ошибки приведут к отказу в вычете.
Важно, чтобы по документу можно было идентифицировать продавца, товар и суммы. Если, допустим, ИНН корректный, а адрес при этом написан неправильно — вычет заявить получится, так как можно без проблем определить плательщика.
Условие № 4: товары/работы/услуги приняты на учет
Недостаточно просто перечислить деньги поставщику, нужно еще и отразить покупку на счетах бухучета и в первичке. Для этого оформляется товарная накладная, акт, УПД и другие документы.
Как и когда можно получить вычет по НДС
Распишем шаги, которые необходимы для получения вычета по НДС.
Шаг 1 — проверка контрагента. Убедитесь, что деловой партнер платит НДС. Для этого он должен работать на ОСНО или УСН с доходом свыше 20 млн. Надежный способ — это зайти в сервис «Прозрачный бизнес» и найти данные о партнере по ИНН либо скачать выписку с реестра ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Также можно запросить подтверждение у контрагента напрямую. Например, попросить копии деклараций.
Шаг 2 — сбор документов. Контрагент должен прислать счет-фактуру или УПД с выделенным НДС. Проверьте, правильно ли оформлен документ, нет ли в нем критических ошибок, подписан ли он с помощью УКЭП. Если есть ошибки, свяжитесь и попросите исправить.
Шаг 3 — отражение покупки в учете. Примите товары, работы или услуги на учет — для этого оформите первичные документы. Обязательно сохраните их, чтобы можно было представить по требованию.
Шаг 4 — заполнение декларации по НДС. Перед декларацией нужно внести счет-фактуры в книгу учета покупок. Из книги покупок вы берете данные об НДС и вычетах, переносите их в декларацию.
Шаг 5 — подача декларации. Направляют отчет в ФНС по ЭДО, бумажная подача недоступна. Прикладывать к декларации счета-фактуры не нужно, но стоит быть готовым к тому, что их могут запросить. Далее налоговая проводит камеральную проверку. Если всё в порядке, то вам уменьшат налог к уплате.
Что касается сроков
Закон дает три года с того момента, как вы приняли товар на учет. Например, вы приняли товар в апреле 2026-го, значит заявить вычет можно в любом квартале вплоть до апреля 2029 года.
Есть исключение для отдельных видов вычетов: по авансам, командировкам, агентским операциям — их переносить нельзя. Заявить вычет необходимо в том же квартале, в котором возникло такое право.
Аренда 1С в облаке
Управление базами через удобный личный кабинет, автоматическое своевременное обновление баз, неограниченное количество баз в тарифе
Что такое безопасная доля вычетов по НДС
Безопасная доля вычетов — соотношение суммы вычетов к общей сумме начисленного НДС за год. Это своеобразный ориентир для налоговиков. Если ваши вычеты достигли 89% и больше от начисленного НДС, то ФНС может инициировать проверку.
Доля вычетов 89% общая для всей страны, а еще есть региональные показатели, которые могут отличаться в большую или меньшую сторону. Например, в Липецкой области это 101,4%, а в Еврейской автономной области — 46,3%.
Для расчета нужно взять все вычеты и разделить на начисленный НДС, далее умножить на 100. Вернемся к компании «Ромашка». Она получила вычет на сумму 13 420 ₽, всего начисленный налог 26 840 ₽. Добавим в формулу: 13 420 ₽ ÷ 26 840 ₽ × 100 = 50%. Доля вычетов не вышла за пределы безопасной доли 89%. Но если бы компания работала в ЕАО, то доля была бы превышена и возник бы риск проверок.
Превышать порог можно, но тогда нужно быть готовым к тому, что ФНС потребует пояснения. Например, крупные вычеты могут быть при больших закупках, инвестициях, импорте товаров и в горячий сезон. Вам, как плательщику, придется доказывать, что всё оформлено правильно и по закону.
Поиск расхождений в счетах-фактурах и первичке можно ускорить и облегчить — с этим поможет сервис «1С:Сверка». Он автоматически сравнивает данные вашего учета с данными контрагента и сообщает о расхождениях. Бухгалтеру не нужно вручную искать ошибки — сверка происходит постоянно, в фоновом режиме. Это особенно удобно при большом количестве контрагентов.
Сервис для быстрого поиска расхождений можно подключить к облачной версии программы 1С, которая позволяет работать удаленно, сэкономить на сопровождении и обновлениях. Программу можно арендовать в «Е-Офис 24» с бесплатным пробным доступом на 14 дней. Попробуйте!
Читайте больше в блоге:
Главные вопросы по НДС на УСН в 2026 году: ФНС выпустила подробную методичку с разъяснениями.
Извещения для ЭДО уходят в прошлое: бухгалтерия готовится к переходу на универсальные сообщения.
Реклама: ООО «Е-Офис 24», ИНН 6672281995, erid: 2W5zFJLXd7P
Начать дискуссию