Налоги 2026. Гайд «Налоговая реформа 2026 — полный разбор изменений»

Общая ставка налога на добавленную стоимость увеличивается с 20% до 22%. Повышение распространяется на все отгрузки, осуществляемые с 1 января 2026 года. Последний раз ставка повышалась в 2019 году — с 18% до 20%.

Льготная ставка 10% сохраняется для следующих категорий товаров:

• продукты питания первой необходимости;

• детские товары;

• лекарственные средства и медицинские изделия;

• периодические издания и книжная продукция;

• племенные сельскохозяйственные животные.

С 1 января 2026 года отменяется мораторий на НДС для отдельных банковских операций, действовавший с 2006 года. Облагаться налогом по ставке 22% будут:

• эквайринг;

• процессинг операций по банковским картам;

• переводы через СБП.

По расчетам Минфина, это принесет в бюджет дополнительно 30 млрд рублей.

Для бизнеса это означает удорожание приема безналичных платежей: НДС рассчитывается не от суммы покупки, а от комиссии эквайринга (1,5–2,5%). Особенно остро это скажется на ИП и компаниях на УСН и ПСН — у них отсутствует право на вычет входного НДС.

• Сохранение льгот для IT-сектора: аккредитованные IT-компании сохраняют нулевую ставку НДС при реализации программного обеспечения собственной разработки.

• Продление заявительного порядка возмещения НДС на 2026 год — позволяет получить возмещение до завершения камеральной проверки, ускоряя оборот денежных средств.

• Продление льготы для туроператоров: освобождение от НДС для внутренних туристических продуктов продлевается до 2030 года.

• Изменения в счетах-фактурах: при отгрузке по ранее полученному авансу необходимо указывать дату и номер авансового счета-фактуры

• ИП вместо реквизитов свидетельства о госрегистрации указывают ОГРНИП и дату его присвоения.

Одно из самых значимых изменений для малого бизнеса — снижение порога доходов, позволяющего применять УСН без уплаты НДС:

При превышении лимита в течение месяца (например, в марте 2026 года) обязанность уплачивать НДС возникает с 1 апреля.

Для налогоплательщиков на УСН, превысивших лимит освобождения, действуют пониженные ставки:

• 5% — при годовом доходе от 20 до 250 000 000 ₽ (без права на вычет);

• 7% — при доходе от 250 до 450 000 000 ₽ (без права на вычет);

• 22% — стандартная ставка с правом на вычет входного НДС.

Важное послабление: с 2026 года компании и ИП, впервые ставшие плательщиками НДС на УСН, могут однократно в течение первого года отказаться от льготной ставки (5% или 7%) в пользу общей ставки 22% с вычетами. Ранее это было возможно только через три года.

В статью 346.16 НК добавлен новый подпункт 45: можно учитывать иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК.

Теперь можно списывать:

• представительские расходы;

• расходы на специальную оценку условий труда;

• экспортные пошлины;

• отрицательные курсовые разницы;

• пени и штрафы, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды;

• потери от порчи товаров сверх норм естественной убыли;

• создание резервов на оплату отпусков.

По оценкам экспертов, это снизит налоговую нагрузку на 5–10% для бизнеса с маржинальностью 30–40%.

С учетом коэффициента-дефлятора 1,09 (проект Приказа № 160965):

С 2026 года Правительство утверждает перечень видов деятельности, для которых регионы могут устанавливать пониженные ставки УСН до 1% или 5%. Нулевые и универсальные пониженные ставки для всех «упрощенцев» в регионе больше не допускаются (например, как в Калмыкии).

Бизнес на УСН, впервые ставший плательщиком НДС в 2026 году, не будет оштрафован за несдачу декларации по налогу за квартал, в котором возникла обязанность исчислять НДС. Мораторий действует и в 2025 году.

Скачайте бесплатно самый полный гайд по налоговой реформе 2026

Узнайте, что изменится в 2026 году

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Скачать бесплатно

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Лимит доходов, позволяющий применять ПСН, поэтапно снижается:

Для получения патента на 2026 год налоговая инспекция проверит доходы за 2025 год. Если превышен лимит — право на патент утрачивается.

Первоначально планировалась отмена ПСН для стационарной розничной торговли (кроме сельской местности) и автотранспортных услуг по перевозке грузов. Однако Госдума сохранила эти виды деятельности на патенте.

При совмещении УСН и ПСН доходы по обеим системам суммируются. Если общий доход превысит лимит, ИП обязан:

• уведомить ФНС в течение 10 календарных дней;

• пересчитать налоги с даты начала действия патента;

• перейти на УСН с уплатой НДС.

С 1 января 2026 года большинство субъектов МСП утрачивают право на пониженный тариф 15%. Льготу сохранят только те, чей основной вид деятельности войдет в специальный перечень приоритетных отраслей, утверждаемый Правительством.

Необходимо одновременно выполнить два условия:

1. Основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП должен входить в перечень приоритетных отраслей.

2. Доля доходов от основного вида деятельности — не менее 70% от общей суммы всех доходов.

Проверка производится нарастающим итогом с начала года. Если доля опустится ниже 70% — право на льготу утрачивается с 1 января текущего года.

• Обрабатывающие производства: 30% с выплат в пределах 1,5 МРОТ, 7,6% — сверху.

• Предприятия общественного питания (более 250 работников): 30% до 1,5 МРОТ, 15% — сверху.

• IT-компании: новый тариф — 15% с выплат в пределах предельной базы, 7,6% — сверху (ранее был единый 7,6% со всей суммы).

Компании, не вошедшие в перечень, уплачивают по общему тарифу:

• 30% — с выплат в пределах предельной базы (2 979 000 ₽ в 2026 году);

• 15,1% — с суммы, превышающей предельную базу.

С 2026 года обязательно уплачиваются страховые взносы за руководителя организации даже при отсутствии начислений зарплаты. Минимальная база — федеральный МРОТ на 1 января года. Это направлено против «фирм-призраков».

Общая ставка остается на уровне 25% (8% — федеральный бюджет, 17% — региональный).

Для аккредитованных IT-компаний сохраняется льготная ставка:

• 5% — в федеральный бюджет;

• 0% — в региональный бюджет.

Условие: не менее 70% доходов должно поступать от IT-деятельности.

Срок действия: 2025–2030 годы.

Срок действия ограничения продлевается до 2030 года: уменьшать налоговую базу текущего периода на убытки прошлых лет можно не более чем на 50%.

С 2025 года действует ФИВ — уменьшение федеральной части налога на прибыль (8%) на сумму до 50% от затрат на приобретение ОС и НМА. Право на ФИВ имеют организации из отраслей:

• добыча полезных ископаемых;

• обрабатывающие производства (кроме пищевых продуктов, напитков, табака);

• обеспечение электрической энергией, газом, паром;

• гостиницы и общественное питание;

• научные исследования и разработки;

• телекоммуникации;

• обработка данных и IT.

Максимальный размер вычета — 3% от налоговой базы. Вычет можно передавать любому участнику группы компаний.

С 1 января 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ из пяти ставок:​ 

Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме, превышающей пороговое значение.​ 

С 2025 года значительно увеличены стандартные налоговые вычеты на детей:​ 

Предельный доход для вычетов увеличен с 350 000 до 450 000 рублей с начала года.

С 2026 года вводится выплата для семей с двумя и более детьми:

• пересчет НДФЛ по ставке 6% вместо 13% с возвратом разницы.

Условия:

• 2+ детей до 18 лет (или до 23 при очном обучении);

• постоянное проживание в РФ;

• статус налогового резидента;

• среднедушевой доход ≤ 1,5 прожиточного минимума региона;

• отсутствие задолженности по алиментам.

Размер выплаты — от 56 000 до 189 000 рублей в год. В 2026 году ее получат 7,3 000 000 родителей, на это выделено 119 млрд рублей.

Льготы: освобождение от налога для Героев РФ/СССР, кавалеров ордена Славы трех степеней, ветеранов БД, участников СВО и членов их семей — в отношении одного ТС с максимальной исчисленной суммой налога.

Сельхозтехника: освобождение от налога на тракторы, комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения удобрений.

Новые сроки с 2027 года:

• авансовые платежи — не позднее 28 мая, августа, ноября;

• налог за год — не позднее 28 марта.

С 2026 года предоставляется вычет, уменьшающий налоговую базу на 600 кв. м кадастровой стоимости одного земельного участка — для участников СВО и многодетных семей.

С 2027 года отменяется обязанность подавать уведомления об исчисленных суммах имущественных налогов. Расчет будет производить ФНС на основании данных регистрирующих органов.

Особый порядок расчета пени продлен на 2026 год:

• Первые 30 дней — 1/300 ключевой ставки ЦБ;

• С 31 по 90 день — 1/150 ключевой ставки;

• С 91 дня — 1/300 ключевой ставки.

• С 1 января 2027 года — возврат к общим правилам.

С 2027 года отменяется сдача деклараций по налогу на прибыль по обособленным подразделениям.

Перечисление части налога в бюджет региона по месту нахождения подразделения — остается обязательным.

ФНС может передать камеральную проверку уполномоченной ИФНС. Бизнес уведомляется в течение 5 рабочих дней. Документы можно подать как в свою инспекцию, так и в уполномоченную.

С 1 сентября 2026 года вводится технологический сбор на импорт и производство электроники. Плательщики — юрлица и ИП, которые:

• ввозят в РФ электронную компонентную базу или продукцию с электронными модулями;

• производят такую продукцию на территории РФ.

Размер сбора — до 5 000 рублей за единицу в зависимости от вида по ТНВЭД ЕАЭС и ОКПД2.

Затронет: смартфоны, серверы, бытовую электронику.

Эффект: возможный рост цен на электронику.

До конца 2025 года необходимо:

1. По УСН и ПСН:

• Оценить текущий и прогнозируемый доход за 2025 год;

• Если доход близок к 20 000 000 ₽ — рассмотреть возможность закрытия максимума сделок до конца года;

• При совмещении УСН и ПСН — проверить совокупный доход;

• Рассмотреть переход на АУСН, где лимит освобождения от НДС пока сохраняется на уровне 60 000 000 ₽.

2. По страховым взносам:

• Проверить основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП и при необходимости внести изменения.

• Пересчитать фонд оплаты труда с учетом новых тарифов.

• Обновить штатное расписание и локальные нормативные акты.

3. По НДС:

• Подготовить договорную базу к переходу на ставку 22%.

• Предусмотреть в договорах условия о корректировке цены при изменении ставки НДС.

• Настроить учетные системы для работы с новыми ставками.

4. Документы, требующие обновления:

• Учетная политика организации.

• Ценовая политика и прайс-листы.

• Договоры с контрагентами.

• Штатное расписание.

• Положение об оплате труда.

• Планы премирования.

Налоговая реформа 2026 направлена на унификацию налоговых режимов, повышение прозрачности и усиление фискального контроля.

По данным исследований, 15% предпринимателей рассматривают возможность закрытия бизнеса. Наибольшее влияние окажет на:

• малый бизнес с оборотом 10–60 000 000 ₽ — из-за обязанности уплачивать НДС;

• сферу торговли, строительства и услуг — из-за отмены льгот по страховым взносам;

• бизнес с высокой долей безналичных платежей — из-за удорожания эквайринга;

• IT-компании — из-за роста тарифа страховых взносов с 7,6% до 15%.

Смягчающие меры:

• открытый перечень расходов на УСН;

• продление льготных ставок НДС;

• сохранение заявительного порядка возмещения НДС;

• федеральный инвестиционный вычет.

Налоговая реформа 2026 года предъявляет новые требования к бухгалтерскому и налоговому учету. Поэтапное снижение лимитов, повышение ставок, сложные расчеты по прогрессивной шкале НДФЛ — все это увеличивает риск ошибок при ручной обработке.

Что необходимо внедрять для улучшения работы?

1. CRM-систему.

2. Настраивать интеграцию между сервисами по:

• Автоматизации бухгалтерского учета.

• Электронного документооборота.

• Электронной отчетности.

• Управления персоналом и учета кадров. 

3. Автоматизировать и внедрять бизнес-процессы для работы бухгалтерии и кадровой службы в CRM-системе

Важно! Нагрузка на бухгалтерию будет огромной. Необходимо внедрение CRM-системы и настройка автоматических бизнес-процессов, настройка интеграции между сервисами и работой бухгалтера, автоматическое формирование необходимых документов.

Получить бесплатную консультацию по автоматизации процессов работы и внедрению CRM-системы Битрикс24

Консультация

Инвестиция в автоматизацию окупается:

• сокращением времени на рутину;

• исключением штрафов и ошибок;

• оптимизацией налоговой нагрузки.

Реклама: АО «КОНСАЛТИНГ ОНЛАЙН», ИНН: 2310203967, erid: 2W5zFJg5M3E