Переход с УСН на ПСН в 2026 году: как продлить «налоговые каникулы»
Нулевая налоговая ставка («налоговые каникулы») — это региональная льгота, установленная для впервые зарегистрированных ИП. Она позволяет временно не уплачивать налог при применении УСН или ПСН. Вопрос, который часто возникает на практике: сохраняется ли право на нулевую ставку, если предприниматель переходит с УСН на ПСН. ФНС указала, что такой переход сам по себе не лишает ИП права на нулевую ставку. Однако сохранение льготы возможно только при одновременном выполнении ряда условий.
№1. Нулевая ставка установлена законом субъекта РФ
Первое и ключевое требование — наличие регионального закона. Нулевая ставка применяется только в том субъекте РФ, где она прямо установлена. Если в регионе «налоговые каникулы» для ПСН не предусмотрены, сохранить нулевую ставку при переходе не получится.
№2. Соответствие виду деятельности
ФНС напомнила, что нулевая ставка применяется не ко всем видам бизнеса. Льгота доступна ИП, ведущим деятельность в следующих сферах:
производственная;
социальная;
научная;
оказание бытовых услуг населению.
При переходе с УСН на ПСН вид деятельности по патенту должен соответствовать этим сферам. Если предприниматель сменил направление бизнеса, право на нулевую ставку утрачивается.
№3. Соблюдение срока применения льготы
Нулевая налоговая ставка применяется со дня государственной регистрации ИП и может действовать непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. Для ПСН налоговым периодом признается срок действия патента. Это означает, что даже при смене режима с УСН на ПСН общий лимит по продолжительности «налоговых каникул» превышать нельзя.
№4. Соблюдение региональных ограничений
Законы субъектов РФ вправе устанавливать дополнительные ограничения в соответствии со ст. 346.50 НК РФ. Чаще всего они касаются:
предельного размера доходов;
средней численности работников;
конкретных видов деятельности.
Если хотя бы одно из таких ограничений нарушено, применять нулевую ставку нельзя, даже при формальном соблюдении остальных условий.
Как работать на УСН в 2026 году без ошибок
Госдума приняла новый закон, который уже точно изменит работу многих бухгалтеров и предпринимателей на УСН. Времени на подготовку почти нет, поэтому приступать нужно уже сейчас.
Мы собрали всю самую актуальную и важную информацию по работе на спецрежиме в курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на УСН».
Вы научитесь вести учет для компаний на УСН по новым требованиям: работать с НДС, настраивать 1С, оформлять сотрудников и рассчитывать зарплатные налоги, безопасно работать по ГПХ и с самозанятыми, отвечать на требования налоговиков и избегать блокировок по 115-ФЗ. Мы обновили программу и добавили уроки по учету НДС на УСН в 2026 году и составлению допсоглашений 2025-2026 гг.
После обучения вы получите диплом о профессиональной переподготовке на 256 ак. часов.
Цена со скидкой 69 %: 9 900 ₽ вместо 31 790 ₽. Осталось 3 места по этой цене.
Больше курсов повышения квалификации по акции в каталоге «Клерка».
Начать дискуссию