НДС 22% с 1 января 2026 года: как платить по переходящим договорам

Действующая сейчас основная ставка НДС 20% увеличится до 22%. Её применяют к отгрузке товаров, оказанию услуг, выполнению работ, передаче имущественных прав — то есть, к операциям, для которых не действуют ставки 10%, 0% или спецставки для УСН 5% и 7%.

Применять новую ставку 22% нужно с 1 января 2026 года — это касается всех налогоплательщиков, которые платят НДС по основной ставке. Дата заключения договора на обязанность применения ставки 22% не влияет. Такая ставка будет действовать в отношении всех договоров, которые заключили в 2026 году и ранее.

Основание — пп. «б» п. 8 ст. 2 законопроекта № 1026190-8.

Если по договорам от 2026 года вопросов возникнуть не должно, то по переходящим контрактам необходимо учесть целый ряд нюансов. Подготовку к переходу начните уже сейчас, чтобы с нового года спокойно продолжить работу.

Проверьте условия о цене товара в договорах, заключенных до 1 января 2026 года и действующих в следующем году. Формулировка условий определяет, нужно ли вносить изменения в договор.

Не нужно ничего менять, если в договоре условие о цене прописано примерно так:

• Указана действующая ставка НДС, но предусмотрена корректировка цены при её изменении.

«Стоимость составляет 100 000 рублей, в том числе НДС по ставке 20%. В случае законодательного изменения налоговой ставки НДС, согласованная в настоящем пункте стоимость подлежит соответствующему пересчёту».

• Ставка не указана, но есть отсылка к соответствующим нормам законодательства.

«Стоимость составляет 200 000 рублей без учета НДС. Сумма НДС рассчитывается по ставке, установленной в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ».

• Указана цена без НДС, налог начисляют сверх указанной стоимости, при этом ставка налога не прописана.

«Стоимость, согласованная сторонами, составляет 500 000 рублей. НДС исчисляется сверх согласованной стоимости».

В таких случаях заключать дополнительное соглашение к договору не обязательно, но нужно письменно сообщить покупателю о предстоящем повышении цены из-за роста НДС.

Согласовать с контрагентом и внести изменения в договор придётся в таких случаях:

• Стоимость указана с учётом НДС по ставке 20%.

«Стоимость составляет 120 000 рублей, в том числе НДС 20% — 20 000 рублей».

• В договоре нет информации о сумме НДС. Налог входит в стоимость, его сумму определяют расчётным методом.

«Стоимость составляет 120 000 рублей».

Составьте допсоглашения об изменении цены и проведите переговоры с покупателями. Цена для покупателя изменится или останется прежней в зависимости от варианта, который выберут стороны:

1. Стоимость с учётом НДС не меняется, а налог определяют расчётным путём по новой ставке 22/122.

Например, цена товара — 120 000 рублей с учётом НДС. 

В 2025 году НДС 20% — 20 000 руб., цена без НДС — 100 000 руб. 

В 2026 году НДС 22% — 21 639,34 руб. (120 000 х 22/122), цена без НДС — 98 360,66 руб. (120 000 — 21 639,34).

Общая сумма стоимости для покупателя не меняется. Разницу между прежней и новой суммой НДС погашает продавец, уменьшая выручку.

2. Стоимость без НДС не меняется, а НДС начисляют на неё по новой ставке 22%.

Например, цена товара без учёта НДС — 300 000 рублей.

В 2025 году НДС 20% — 60 000 руб. (300 000 х 20%), общая стоимость товара составляет 360 000 руб. (300 000 + 60 000).

В 2026 году НДС 22% — 66 000 руб. (300 000 х 22%), общая стоимость — 366 000 руб. (300 000 + 66 000).

Для покупателя стоимость товара вырастет на разницу между старой и новой суммой налога. Выручка продавца останется прежней.

Если покупатель откажется доплачивать разницу между прежней и повышенной суммой НДС, перечислять её в бюджет продавцу придётся за свой счёт.

Основание — п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 17 постановления Пленума ВАС № 33 от 30.05.2014.

Проверьте бухгалтерские риски вашего бизнеса

Забирайте чек-лист грамотного предпринимателя бесплатно!

Заполните форму, вышлем чек-лист вам на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Законопроект ещё не приняли окончательно, и пока нет официальных разъяснений по НДС в договорах, которые продолжат работать в 2026 году.

Обратите внимание: новую ставку НДС 22% нужно применять ко всем отгрузкам в 2026 году, даже если вы не укажете её в договоре.

Как продавцу считать НДС в переходный период, если договор заключили до 1 января 2026 года:

Если покупатель доплатит вам в 2026 году разницу из-за ставки НДС, и сделает это до того, как вы отгрузите ему оплаченный в 2025 году товар:

1. Выдайте ему корректировочный счёт-фактуру на увеличение суммы аванса, в котором:

• В строке А укажите данные до изменения, включая ставку 20/120.

• В строке Б приведите изменённые показатели, включая ставку 22/122.

• В графы 8 и 9 по строке В внесите сумму доплаты.

2. НДС по корректировке начислите при получении доплаты и примите к вычету на дату отгрузки товара.

Как продавцу учитывать «входной» налог в переходный период, если он, как и поставщик, применяет основную ставку НДС:

Основание — письмо ФНС № СД-4-3/20667 от 23.10.2018.

Моё дело Бюро

Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Узнать больше

Что нужно сделать, чтобы быть готовым к новой ставке НДС с 1 января 2026 года:

• Поднимите все договоры, которые не закроются до конца 2025 года. Проверьте формулировки условий о цене в каждом из них.

• Если нужно, составьте к переходящим договорам дополнительные соглашения об изменении цены из-за повышения ставки НДС. Согласуйте и подпишите их с покупателями. Если условия договора позволяют обойтись без допсоглашения, направьте покупателю письмо с сообщением о повышении цены с 1 января 2026 года и расчётом новой стоимости.

• Если покупатель отказывается от доплаты, но расторгать с ним договор вы не хотите, рассчитайте, сколько вам придётся доплатить НДС в бюджет из своих средств.

Правильно рассчитывайте налоги и сдавайте отчётность с первого раза с помощью сервиса готовых решений Бюро «Моё дело». Все готовые решения разработаны с учётом реального опыта — они включают нормативное обоснование, корреспонденцию счетов и разъяснения налоговых последствий. Получите онлайн-консультацию экспертов по самым спорным вопросам учёта и права.

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: 2W5zFHkf6WU