Главное новшество — появилась строка (графа) для связи аванса с конкретной отгрузкой. Обновлённые бланки станут обязательными с 1 апреля 2026 года, но применять их можно уже сейчас.
Связь аванса и отгрузки: новая строка в счёте-фактуре
Ключевое техническое изменение — обязательная перекрёстная ссылка между авансовым счётом-фактурой и счётом-фактурой на отгрузку.
Теперь, по пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, в счёте-фактуре на отгрузку нужно указывать номер и дату авансового счёта-фактуры, выставленного ранее под эту отгрузку.
Реквизит заполняется только если отгрузка идёт в счёт аванса.
В форме счета-фактуры этому реквизиту соответствует строка 5б. Она обязательна с 1 апреля 2026 года.
Как это работает на практике: до 2026 года при получении аванса в строке 5 («К платёжно-расчётному документу») указывали только номер и дату платёжки. Теперь при закрытии ранее полученного аванса продавец обязан заполнить строку 5б и указать реквизиты авансового счёта-фактуры.
Пример. Аванс получен 16 февраля 2026 года. Выставлен авансовый счёт-фактура № 10 от 16.02.2026. Отгрузка — 26 февраля 2026 года. В строке 5б счёта-фактуры на отгрузку указывают: «№ 10 от 16.02.2026». Если авансов несколько, реквизиты перечисляют через точку с запятой.
Это нужно, чтобы ИФНС могла автоматически сопоставлять производимые при отгрузке:
вычет НДС с аванса у продавца;
восстановление авансового НДС у покупателя.
Напомним: авансовый счёт-фактуру выставляют все плательщики НДС, включая организации и ИП на УСН без автоосвобождения от НДС (доход свыше 20 млн ₽).
В отдельных случаях счёт-фактура на аванс не требуется. Подробнее — в материалах «Моё дело Бюро».
Налоговая реформа — 2026: полный разбор изменений
Забирайте подробный разбор бесплатно!
Новые реквизиты для ИП
Для ИП изменился порядок подписания счёта-фактуры.
Из п. 6 ст. 169 НК РФ исключили требование указывать реквизиты свидетельства о госрегистрации.
Теперь ИП указывают:
ОГРНИП;
дату его присвоения.
Изменение связано с отменой бумажных свидетельств о регистрации.
Если шаблон подписи в учётной программе не обновлён, документ могут признать оформленным с нарушениями.
Те же изменения касаются УПД и УКД — в части реквизитов счёта-фактуры, а также корректировочного счета-фактуры, журнала учёта счётов-фактур, книги покупок (продаж), дополнительных листов к ним. Обязательно — с 1 апреля 2026 года.
Когда применять новые бланки
Хотя налоговые нормы действуют с 1 января 2026 года, обновлённые формы по Постановлению Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 г. (в ред. Постановления Правительства № 26 от 23 января 2026 г.) обязательны только с 1 апреля 2026 года.
Как работать в первом квартале 2026 года (январь — март): ФНС в своём письме № СД-4-3/11730 от 26.12.2025 г. разрешила использовать рекомендуемые формы. В них уже есть новые реквизиты, заполняемые продавцом при отгрузке в счет аванса.
Добавляются:
1. Строка 5б в счёте-фактуре. Заполняется при отгрузке в счёт ранее полученного аванса, указывают номер и дату авансового счёта-фактуры, при исправлениях — реквизиты (номер и дата) последнего исправления.
Если авансов несколько — реквизиты перечисляют через точку с запятой.
2. Графа 7а в книге покупок — номер и дата счёта-фактуры на отгрузку.
При этом в графе 3 указывают данные авансового счёта-фактуры.
Если в счёт аванса несколько отгрузок — реквизиты счетов-фактур на отгрузку перечисляются через точку с запятой.
3. Графа 11а в книге продаж — номер и дата авансового счёта-фактуры.
Данные должны совпадать со строкой 5б счёта-фактуры.
По электронному формату счёта-фактуры (корректировочного счёта-фактуры, УПД, УКД) ФНС России представила разъяснения в письме № ЕА-4-26/11336 от 16.12 2025 г. В нём сообщается, что на официальном сайте ФНС России размещены xsd-схемы, отражающие соответствующие изменения, которые применяются с начала 2026 года.
В электронном формате нет отдельного поля с названием «Строка 5б», как в бумажном бланке. Для этой цели используются элементы формата, предназначенные для сопроводительных документов (элемент «СопрДокФХЖ»).
Важно. До апреля 2026 года отсутствие новых реквизитов не основание для отказа в вычете, если можно идентифицировать стороны, товар и ставку.
Моё дело Бюро
Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Другие изменения в формах по Постановлению № 1137
Повышение основной ставки НДС до 22%. С 1 января 2026 года ставка НДС — 22% вместо 20%. Расчётная ставка — 22/122 (18,03%), в том числе для расчета НДС с авансов.
Изменения затронули:
журнал учёта счётов-фактур;
книгу продаж и дополнительный лист к ней.
В остальных формах изменений нет. В счёте-фактуре ставка просто указывается в графе 7. В книге покупок НДС отражается в графе 15 общей суммой.
Важно. Ставка 22% применяется ко всем отгрузкам с 1 января 2026 года, даже если договор был заключен и аванс получен в 2025 году.
О порядке применения ставок в переходный период смотрите материал «Моё дело Бюро».
Прослеживаемость и маркировка. Для прослеживаемых товаров стоимость теперь указывают в рублях и копейках, а не только в рублях.
Правка внесена в формы:
счёта-фактуры и корректировочного счёта-фактуры (графа 14);
журнала учёта счетов-фактур (графа 23);
книг покупок (графа 19) и продаж (графа 23).
Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: 2W5zFK4aysv
Комментарии
1Если всё правильно делать для заполнения строки 5б, нужно ежедневно загружать выписку и формировать авансовые сч-ф. И строгий оперативный учет. Что же делать бухгалтериям - аутсорсерам, которые пару раз в квартал делают загрузку??