Социальные вычеты по НДФЛ работникам в 2026 году

Разберём, кто имеет право на вычет, какие лимиты действуют и как работодателю его предоставить.

Социальные вычеты получают только налоговые резиденты РФ. Резидент — физлицо, находившееся в России не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев (ст. 207 НК РФ).

Исключение: российские военнослужащие признаются резидентами независимо от срока пребывания за границей.

Важно: если физлицо имело статус иноагента хотя бы один день в году, право на соцвычеты утрачивается.

Вычеты уменьшают не всю сумму доходов, а только конкретные налоговые базы:

1. Основная налоговая база со ставками НДФЛ 13–22% (зарплата, премии, доходы по договорам ГПХ) (п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

2. База по «северным» надбавкам со ставками 13% и 15% (районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных местностях) (п. 6.2 ст. 210 НК РФ).

3. База для участников СВО со ставками 13% и 15% (денежное довольствие и выплаты, связанные с участием в операции) (п. 6.1 ст. 210 НК РФ).

Сначала вычет уменьшает основную базу. Если её недостаточно — остаток переносится на другие базы.

Пример. Оклад — 200 000 ₽, северная надбавка — 100 000 ₽. Сначала вычет уменьшит 200 000 ₽. Если суммы недостаточно — остаток сократит базу по надбавке.

Налоговая реформа — 2026: полный разбор изменений

Забирайте подробный разбор бесплатно!

Заполните форму, вышлем материалы вам на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Работодатель вправе до окончания года предоставить пять видов соцвычетов (пп. 2–5, 7 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вычет предоставляется при оплате обучения:

• самого работника — любая форма обучения;

• детей до 24 лет — только очная;

• подопечных до 18 лет и бывших подопечных до 24 лет — только очная;

• брата или сестры до 24 лет — только очная;

• супруга — только очная.

Вычет возможен по расходам на лечение и медикаменты для:

• самого работника;

• супруга;

• родителей;

• детей и подопечных до 18 лет;

• детей и бывших подопечных до 24 лет при очном обучении;

• недееспособных детей и подопечных — без ограничения возраста.

Вычет предоставляется по расходам на:

• самого работника;

• детей и подопечных до 18 лет;

• детей до 24 лет при очном обучении;

• родителей-пенсионеров (новая норма для расходов начиная с 2026 года).

Внимание: Пользователи АУСН не предоставляют вышеперечисленные вычеты. Такие работодатели (наниматели) в качестве налоговых агентов действуют в особом порядке.

1. Добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Работодатель предоставляет вычет, если удерживает взносы из зарплаты и перечисляет их в страховую или НПФ.

Вычет возможен при оплате страховки в пользу:

• самого работника;

• супруга;

• родителей;

• детей-инвалидов.

Обратите внимание: с 2026 года из состава социальных вычетов (ст. 219 НК РФ) полностью исключён вычет по договорам добровольного страхования жизни (Федеральный закона № 418-ФЗ от 17.11.2025 г.). Его перевели в новую категорию — налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан (пп. 5 п. 1 ст. 219.2 НК РФ). Согласно статье 219.2 НК РФ, организация не имеет права предоставлять этот вычет работнику до окончания года — работник может вернуть налог по страхованию жизни в 2026 году только самостоятельно.

2. Дополнительные взносы на накопительную пенсию  (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Работодатель предоставляет вычет, если удерживает взносы из зарплаты и перечисляет их в СФР или НПФ.

Получатель — только сам работник. Если работодатель перечисляет взносы за супругу или родителей, он не сможет предоставить вычет.

Через организацию не предоставляются вычеты на благотворительность и на независимую оценку квалификации (они также указаны в ст. 219 НК РФ). Их оформляют сами работники через ИФНС по итогам года.

Соблюдение лимитов — главная зона ответственности бухгалтера. 

1. Общий лимит в 2026 году — 150 000 ₽. В него включаются расходы перечисленные в подпунктах 2—7 пункта 1 статьи 219 НК РФ. В лимит входят расходы на:

• обучение (кроме обучения детей);

• медицину (кроме дорогостоящего лечения);

• спорт;

• добровольное пенсионное страхование;

• дополнительные взносы на накопительную пенсию;

• независимую оценку квалификации.

Если расходы превышают 150 000 ₽, работник указывает в заявлении, какие из них учитывать в первую очередь.

2. Специальный лимит на обучение детей — 110 000 ₽ на каждого ребёнка. Этот лимит считается отдельно и не входит в общие 150 000 ₽. Сумма является общей для обоих родителей.

3. Безлимитный вычет — дорогостоящее лечение. Предоставляется в размере фактически понесённых расходов согласно Перечню, утв. Постановлением Правительства РФ № 458 от 08.04.2020 г.

Пример: Если в 2026 году сотрудник оплатил своё обучение (80 000 ₽), фитнес (90 000 ₽) и дорогостоящую операцию (500 000 ₽), вы предоставите ему вычет в сумме 150 000 ₽ (по общим расходам, так как 80к + 90к > 150к) и 500 000 ₽ по операции полностью. Итого вычет составит — 650 000 ₽.

Для вычетов на обучение, медицину и спорт предусмотрен следующий порядок взаимодействия с ИФНС.

• Шаг 1. Подтверждение из ИФНС. Работник подаёт в ИФНС заявление о подтверждении права на получение вычетов (Приложение № 1 к Приказу ФНС России № ЕД-7-11/908 от 29.10.2024 г.), а также унифицированный документ, подтверждающий факт оплаты оказанных услуг (справку об оплате (уплате) услуг). Такой подтверждающий документ в некоторых случаях не понадобится — информация об этом появится в личном кабинете налогоплательщика.

• Инспекция рассматривает документы до 30 дней и направляет работодателю уведомление о подтверждении права на вычет в электронной форме. (Приложение № 4 к Приказу ФНС России № ЕД-7-11/908 от 29.10.2024 г.).

• Шаг 2. Заявление сотрудника. Сотрудник должен написать на имя руководителя заявление о предоставлении вычета в свободной форме (смотрите пример). Без заявления уведомление от ИФНС применять нельзя.

• Шаг 3. Пересчёт. Вычет применяется с месяца обращения работника с заявлением. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если налога в текущем месяце недостаточно, остаток переносится на следующие месяцы.

• Шаг 4. Возврат излишне удержанного налога. Если после получения заявления НДФЛ удержан без учёта вычета, его нужно вернуть по ст. 231 НК РФ.

Если по итогам года сумма вычетов окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, остаток вычета не переносится на следующий год. Оставшийся вычет можно получить через ИФНС, если в текущем году были другие источники дохода — например, от других налоговых агентов или от продажи или дарения имущества.

Моё дело Бюро

Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Узнать больше

Если работодатель сам удерживает взносы и перечисляет их в фонды:

• уведомление из ИФНС не требуется;

• достаточно заявления работника и договора с фондом (страховой);

• у бизнеса должны быть платёжные поручения, подтверждающие фактическое перечисление взносов из доходов сотрудника.

Предоставленные вычеты отражаются в регистрах налогового учёта и в форме 6-НДФЛ. Документы по вычетам хранят 5 лет.

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: 2W5zFJErRoX