Самое главное:
За 2025 год заполняйте новую форму, при этом налоговая примет отчёт и на прежнем бланке.
ИП сдают декларации до 27 апреля 2026 года.
В декларацию включайте обязательные разделы и те, для которых у вас есть данные.
Состав декларации отличается для ИП на УСН «доходы» и на УСН «доходы минус расходы».
Декларация по УСН за 2025 год: новая форма и срок сдачи
Начиная с декларации за 2025 год, компании и ИП отчитываются по новой форме. Она утверждена приказом ФНС № ЕД-7-3/1017 от 26.11.2025. Относительно прежней формы изменений в ней немного, вот основные:
Новые штрих-коды.
Новые строки в разделах 2.1.1 и 2.2 для страховых взносов, на которые ИП уменьшил налог при УСН «доходы» (строки 150–162), или которые включил в расходы при УСН «доходы минус расходы» (строки 290–320).
Предыдущую форму декларации по УСН отменили. Но если вы уже отчитались по ней за 2025 год, это не будет нарушением.
Способ сдачи декларации по УСН:
Электронно по ТКС или через «Личный кабинет налогоплательщика», если в прошлом году среднесписочная численность была более 100 человек.
На выбор — электронно или на бумаге, если в прошлом году среднесписочная численность была в пределах 100 человек.
Для ИП последний день сдачи декларации за 2025 год — 27 апреля 2026 года.
Основание — п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 346.23 НК РФ, письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11881.
Нужны актуальные ответы на бухгалтерские вопросы? Воспользуйтесь справочной системой «Моё дело Бюро». В ней вы найдёте все действующие законы с полной историей изменения и полноценные материалы, которые отвечают на сложные вопросы пользователей.
Состав декларации по УСН за 2025 год
В декларации есть обязательные разделы, и те, которые заполняют при наличии определённых условий:
Когда заполнять | При УСН «доходы» | При УСН «доходы минус расходы» |
Заполняйте всегда | Титульный лист | |
Раздел 1.1 — налог / авансы к уплате или уменьшению | Раздел 1.2 — налог / авансы и минимальный налог к уплате | |
Раздел 2.1.1 — расчёт налога | Раздел 2.2 — расчёт налога и минимального налога | |
Заполняйте только при наличии соответствующих данных | Раздел 2.1.2 — торговый сбор, снижающий налог при УСН | Х |
Раздел 3 — отчёт о целевом использовании имущества (при наличии целевого финансирования, благотворительных поступлений и т. п.) | ||
Раздел 4 — расходы на приобретение ККТ, уменьшающие налог (условие — ККТ зарегистрирована на новых территориях не позже 31.12.2025) | Х | |
Титульный лист
Заполняют титульный лист одинаково при УСН «доходы» и «доходы минус расходы».
«ИНН» — указывайте в верхней части титула и каждой страницы. «КПП» — только для организаций.
«Номер корректировки» — «0--», если сдаёте первичную декларацию, «1--», «2--» и т. д., если подаёте уточнёнку.
«Налоговый период» (код)» — код «34», «Отчётный год» — «2025».
«Представляется в налоговый орган (код)» — четырёхзначный код налоговой инспекции, в которую отчитываетесь.
«По месту нахождения (учета)» — код из приложения № 2 к Порядку заполнения (например, ИП по месту жительства указывают — «120»).
«Налогоплательщик» — полное ФИО индивидуального предпринимателя.
Поля о реорганизации — при необходимости заполняют только организации.
«Номер контактного телефона» — с кодом города, без скобок и пробелов.
«Объект налогообложения» — если применяли в 2025 году УСН «доходы» — код «1», УСН «доходы минус расходы» — код «2».
Пронумеруйте все страницы декларации, подсчитайте количество листов приложений (например, доверенности представителю) и укажите результат в соответствующей строке титульного листа.
ИП подписывает декларацию с указанием ФИО полностью. Когда декларацию подписывает доверенное лицо ИП, нужно указать реквизиты выданной ему доверенности (GUID — для электронной доверенности).
Если ведёте бухучёт самостоятельно, сделайте свою работу проще! Воспользуйтесь справочной системой «Моё дело Бюро». Здесь вы найдёте ответы даже на самые сложные вопросы по учёту и отчётности.
Как ИП заполнить декларацию за 2025 год при УСН «доходы»
Порядок заполнения разделов декларации по УСН «доходы»:
Раздел 2.1.1.
Разделы 2.1.2, 3 и 4 — при наличии соответствующих данных.
Раздел 1.1.
Раздел 2.1.1
Строки | Содержание |
102 | Код «1» — если были выплаты физлицам, код «2» — если таких выплат ИП не делал |
110–113 | Полученные доходы по отчетным периодам 2025 года — за квартал, полугодие, 9 месяцев, год |
120–123 | Налоговая ставка по каждому периоду — 6% или меньше, если пониженная ставка действует в регионе |
124 | Если применяли ставку ниже 6%, укажите код уменьшения из приложения № 5 к Порядку заполнения, а также номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта, которым установили ставку |
130–133 | Расчёт авансов за периоды 2025 года и годового налога (суммы из строк 110–113 умножьте на ставку из строк 120–123) |
140–143 | Суммы, на которые уменьшили авансы и налог — страховые взносы за себя и работников, больничные выплаты из средств работодателя, взносы по ДМС за работников. Важно:
|
150–153 | Фиксированные взносы ИП и 1% от дохода свыше 300 тыс. руб., которые ИП учёл в строке 143. |
Раздел 1.1
Строки | Содержание |
010 | Код по ОКТМО из 8 или 11 цифр |
030, 060, 090 | Код ОКТМО не заполняйте, если в 2025 году не меняли место жительства |
020, 040, 070; 050, 080 | Авансы к уплате в разбивке по каждому отчетному периоду 2025 года. В случае переплаты отразите сумму к уменьшению по строкам 050 и 080 |
100 | Налог к доплате за 2025 год. В случае переплаты отразите налог к уменьшению по строке 110 |
101 | Сумма налога при ПСН к зачету согласно п. 7 ст. 346.45 НК РФ (если применяли патентную систему в 2025 году). |
Раздел 2.1.2
Заполняйте раздел, если в 2025 году платили торговый сбор, который действует при торговле в Москве. Уменьшить на сумму сбора налог при УСН «доходы» можно, если платили его именно в части торговли на упрощёнке.
Строки | Содержание |
110–143 | Доходы, сумма УСН-налога и вычеты по деятельности, по которой уплачивали торговый сбор. Если торговым сбором облагается весь бизнес на УСН, показатели раздела 2.1.2 должны совпадать с данными раздела 2.1.1 |
150–153 | Суммы торгового сбора, которые уплачены в 2025 году, в разбивке по отчётным периодам |
160–163 | Сумма торгового сбора, на которую уменьшили авансы и УСН-налог (по отчётным периодам). |
Раздел 3
Раздел 3 заполняйте, если в 2025 году получали или использовали средства целевого финансирования и поступления, указанные в п. 1, 2 ст. 251 НК РФ.
В разделе отражайте:
Графа 1 — код вида поступлений (выбирайте из приложения № 6 к Порядку заполнения декларации).
Графы 2 и 5 — если деньги имеют ограниченный срок использования, укажите дату их поступления (графа 2) и срок использования (графа 5).
Графы 3 и 6 — отразите стоимость поступлений, по которым срок использования на отчётную дату ещё не истёк.
Графы 4 и 7 — суммы, использованные в срок и по назначению (графа 4), и не использованные в отведённый срок или использованные не по назначению.
Раздел 4
Раздел 4 заполняют ИП, которые заявляютвычет за контрольно-кассовую технику, если местом их жительства на дату регистрации ККТ были новые территории (ДНР, ЛНР, Запорожская, Херсонская области).
Вычет включает затраты на покупку одного экземпляра ККТ и фискального накопителя, а также оплату ПО, услуги настройки и т. п. Максимальная сумма вычета — 28 000 рублей. ККТ должна быть зарегистрирована по адресу установки на новых территориях не позже 31 декабря 2025 года.
В разделе отражайте:
В строках 010–040 — модель, заводской номер, дату и номер регистрации ККТ.
В строках 050–063 — общую сумму затрат в пределах 28 000 руб. по отчётным периодам 2025 года.
В строке 064 — сумму затрат на ККТ, которую ранее учли для снижения налога за 2024 год.
Налоговая реформа — 2026: полный разбор изменений
Забирайте подробный разбор бесплатно!
Пример заполнения декларации при УСН «доходы»
ИП Белкин в 2025 году применял УСН «доходы». Ставка налога — 6%.
У ИП Белкина есть работники, поэтому он может уменьшить налог на сумму уплаченных за них в 2025 году страховых взносов, а также на взносы «за себя». Сделать это можно не более, чем на 50%.
Основание — п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Данные для заполнения декларации:
Периоды 2025 года | Доходы, руб. | Сумма авансов (налога), руб. | Страховые взносы за себя и работников к уменьшению налога, руб. | Итоговая сумма к доплате по отчётным периодам (за вычетом взносов и предыдущих авансов), руб. |
I квартал | 1 600 000 | 96 000 | 32 000 | 64 000 |
Полугодие | 3 500 000 | 210 000 | 67 000 | 79 000 (210 000 — 67 000 — 64 000) |
9 месяцев | 5 100 000 | 306 000 | 100 500 | 62 500 (306 000 — 100 500 — 64 000 — 79 000) |
Год 2025 | 6 900 000 | 402 000 | 135 000 | 61 500 (402 000 — 135 000 — 64 000 — 79 000 — 62 500) |
ИП Белкин снизил налог за 2025 год на 135 000 руб. страховых взносов, из которых:
69 942 руб. — уплаченные в 2025 году взносы за работников;
53 658 — фиксированные взносы за себя за 2025 год;
11 400 — 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2024 год.
Общая сумма налога за 2025 год за вычетом взносов — 267 000 руб. (402 000 — 135 000).
ИП Белкин заполнит в декларации разделы 2.1.1 и 1.1.
Как ИП заполнить декларацию при УСН «доходы минус расходы»
Порядок заполнения декларации по УСН «доходы минус расходы»:
Раздел 2.2.
Раздел 3 — если требуется (заполняется как при УСН «доходы»).
Раздел 1.2.
Налог за 2025 год при УСН «доходы минус расходы» нужно рассчитать дважды:
Сначала по ставке 15% от разницы между доходами и расходами (или по ставке, которая действует в регионе).
Затем по ставке 1% от общей суммы доходов за год — минимальный налог.
Платите тот налог, который окажется больше.
Раздел 2.2
Строки | Содержание |
210–213 | Полученные доходы по отчётным периодам 2025 года — за квартал, полугодие, 9 месяцев, год |
220–223 | Расходы по отчётным периодам 2025 года — за квартал, полугодие, 9 месяцев, год |
230 | Убытки прошлых лет, на которые уменьшаете налоговую базу за 2025 год |
240–243 250–253 | Налоговая база по авансам и годовому налогу в разбивке по отчётным периодам, если получена прибыль. Если в каком-то из периодов получен убыток, его сумму внесите в соответствующую из строк 250–253 |
260–263 | Налоговая ставка — 15% или действующая в регионе |
264 | Если применяли ставку ниже 15%, укажите код уменьшения из приложения № 5 к Порядку заполнения, а также номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта, которым установили ставку |
270–273 | Авансовые платежи и годовой налог за 2025 год по обычной ставке. При убытке в соответствующих строках поставьте прочерк |
280 | Минимальный налог за 2025 год по ставке 1% от дохода, указанного в строке 213 |
290–320 | Суммы страховых взносов ИП — фиксированных и 1% с дохода свыше 300 тыс. руб., которые включили в расходы. |
Раздел 1.2
Строки | Содержание |
010 | Код по ОКТМО из 8 или 11 цифр |
030, 060, 090 | Не заполняйте ОКТМО, если не меняли место жительства в 2025 году |
020, 040, 070; 050, 080 | Авансовые платежи по отчётным периодам 2025 года. Если итогом стала сумма аванса к уменьшению, её отражают по строкам 050 или 080 соответственно |
101 | Стоимость патента, которая подлежит зачёту, если ИП применяет патентную систему |
100, 110 | Сумма налога к доплате за 2025 год. Если начисленные ранее авансы больше, чем годовой налог, в строке 110 отражается сумма к уменьшению |
120 | Сумма минимального налога к уплате, если он оказался больше налога по обычной ставке. |
Пример заполнения декларации при УСН «доходы минус расходы»
ИП Куролесов в 2025 году работал на УСН «доходы минус расходы» (ставка налога 15%).
В 2025 году ИП включил в расходы:
фиксированные взносы за себя — 53 658 рублей;
1% взносов с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2025 год — 87 900 руб.
Данные для заполнения декларации за 2025 год:
Период 2025 года | Доходы без учёта НДС (руб.) | Расходы без учёта НДС (руб.) | Облагаемая база (руб.) | Сумма авансов и налога нарастающим итогом (руб.) | Итоговая сумма к доплате по отчётным периодам (руб.) |
I квартал | 3 400 000 | 3 100 000 | 300 000 | 45 000 | 45 000 |
Полугодие | 5 300 000 | 4 900 000 | 400 000 | 60 000 | 15 000 (60 000 — 45 000) |
9 месяцев | 7 100 000 | 7 130 000 | 0 (получен убыток 30 000) | 0 | 0 |
Год 2025 | 9 090 000 | 8 600 000 | 490 000 | 73 500 | 13 500 (73 500 — 45 000 — 15 000) |
Минимальный налог за 2025 год = 9 090 000 х 1% = 90 900 рублей.
ИП Куролесов должен заплатить за 2025 год минимальный налог (90 900 руб.), потому что он больше, чем налог по ставке 15% (73 500 руб.).
В декларации ИП Куролесов заполнит разделы 1.2 и 2.2.
Моё дело Бюро
Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Чек-лист: что должен учесть ИП при заполнении декларации по УСН за 2025 год
Декларацию заполняйте на основании данных КУДиР за 2025 год.
Соблюдайте Порядок заполнения декларации. Он приведён в приложении № 2 к приказу ФНС № ЕД-7-3/1017 от 26.11.2025.
Необходимые коды берите из приложений к Порядку заполнения.
Суммы в 50 копеек и более округляйте до целых рублей, менее 50 копеек не учитывайте.
Текст пишите печатными заглавными буквами.
Пустые ячейки прочёркивайте.
Незаполненные разделы в состав декларации не включайте.
Если подаёте декларацию на бумаге, заполненный отчёт распечатывайте только на одной стороне листа. Не замазывайте ошибки корректором и не скрепляйте листы степлером.
Если среднесписочная численность более 100 человек — отчитывайтесь только электронно, подписывая декларацию УКЭП.
Декларацию на бумаге подавайте при личном визите в налоговую инспекцию либо МФЦ, или отправляйте почтой с описью вложения.
Не нарушайте срок сдачи — 27 апреля 2026 года включительно.
Правильно рассчитывайте налоги и с первого раза сдавайте отчётность с помощью сервиса готовых решений Бюро «Моё дело». Сервис содержит готовые решения, разработанные с учётом реального опыта — они включают нормативное обоснование, корреспонденцию счетов и разъяснения налоговых последствий. Получите онлайн-консультацию экспертов по самым спорным вопросам учёта и права.
Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid:
Начать дискуссию