Как заполнить декларацию по НДС за I квартал 2026 года: инструкция для бизнеса на УСН

Начиная с отчётности за I квартал 2026 года, заполняйте декларацию по обновлённой форме из приказа ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024 в редакции от 18.12.2025.

Основные новшества:

• В раздел 1 добавили строку для отсроченного налога участников строительства высокоскоростных магистралей.

• Раздел 3 дополнили строками для НДС по ставкам 22%, 22/122 и 18,03%.

• В разделе 7 компании и ИП на УСН, которые платят НДС по ставкам 5% и 7%, не заполняют графы 3 и 4 о стоимости покупок.

• В разделах 8 и 9 и приложениях к ним появились строки для номера и даты отгрузочных и авансовых счетов-фактур.

• Добавили новые коды операций в приложение № 1 к Порядку заполнения, например — 1010841 (безвозмездная передача товаров, работ, услуг воинским частям на СВО), 1010842 (передача недвижимости для госнужд с компенсацией), 1011235 (работы подрядчика по договору строительного подряда, заключенному с физлицом) и др.

• Обновили Порядок заполнения декларации и её электронный формат.

Проверять декларацию по НДС в 2026 году нужно по новым контрольным соотношениям из письма ФНС № СД-36-3/1314 от 20.02.2026.

В 2026 году сдавать декларацию по НДС на упрощёнке не должны:

• ИП и компании, у которых доход в 2025 году не превышал 20 млн рублей;

• созданные в 2026 году компании и ИП, которые применяют УСН с даты своей госрегистрации.

Обязаны сдавать декларацию по НДС в 2026 году компании и ИП на УСН:

• доходы которых в 2025 году превысили 20 млн рублей.

• которые были освобождены от НДС с 1 января 2026 года или с даты своей госрегистрации, но их доходы с начала года превысили 20 млн рублей.

• не освобождённые от НДС, которые проводили только необлагаемые НДС операции.

Платить НДС и подавать по нему декларацию даже при освобождении от налога должны компании и ИП на УСН, которые:

• исполняют обязанности налогового агента по НДС;

• ввозят товары из-за границы, в том числе из стран ЕАЭС;

• выдают покупателям счета-фактуры с выделенным НДС.

Основание — п. п. 1, 5 ст. 145 НК РФ.

Декларацию по НДС в 2026 году нужно сдавать не позже 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если срок сдачи совпадает с выходным или нерабочим праздником, срок переносится на следующий рабочий день.

За I квартал 2026 года отчитывайтесь по НДС не позже 27 апреля 2026 года.

Налоговая принимает декларацию по НДС только в электронном формате по ТКС — для УСН исключений нет. Бумажная отчётность считается непредставленной.

Штраф за несдачу декларации по НДС в срок — 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (полный и неполный), но не менее 1 000 рублей и не более 30% от суммы неуплаты.

Если в 2026 году с опозданием подать свою самую первую декларацию по НДС, штрафа не будет. Но если нарушение повторится и при сдаче декларации за последующие кварталы, наказания не избежать.

Основание — п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 119, п. 5 ст. 174 НК РФ, ст. 23 закона № 425-ФЗ от 28.11.2025.

Состав декларации по НДС для компаний и ИП на УСН зависит от ряда условий:

Заполняйте декларацию по обновлённым правилам из приложения № 2 к приказу № ЕД-7-3/989@.

При использовании в 2026 году специальных ставок НДС 5% и 7% помните, что «входной» НДС по приобретённым товарам и налог, который уплатили при ввозе товаров в Россию, к вычету принимать нельзя и отражать в разделах 3 и 8 не нужно.

НДС принимают к вычету при специальных ставках только:

• при отгрузке в счёт ранее уплаченного покупателем аванса (предоплаты);

• при снижении цены отгруженных товаров (работ, услуг);

• если вернули предоплату покупателю, изменив или расторгнув договор с ним;

• если покупатель вернул товар или отказался от него.

Если доходы с начала года превысят порог в 272,5 млн рублей, право на ставку 5% прекращается с 1-го числа следующего месяца за месяцем превышения. С этой даты и до дохода в 490,5 млн рублей нужно применять ставку 7%.

Например, если заработали более 272,5 млн рублей в феврале, с 1 марта переходите на ставку 7%, а в декларации за I квартал укажите данные, относящиеся к ставкам 5% и 7% соответственно.

Основание — п. 8 ст. 164 НК РФ.

Налоговая реформа — 2026: полный разбор изменений

Забирайте подробный разбор бесплатно!

Заполните форму, вышлем материалы вам на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Заполнять титульный лист нужно в общем порядке:

• ИНН — указывают все налогоплательщики;

• КПП — указывают только организации.

• «Номер корректировки» для первичной декларации — «0--», для уточнённой «1--», «2--» и т. д.

• «Налоговый период» — код I квартала «21», «Отчетный год» — «2026».

• «Представляется в налоговый орган (код)» — четырёхзначный код налоговой, в которую отчитываетесь.

• «По месту нахождения (учета)» — код из приложения № 3 к Порядку заполнения (для компаний — «214», для ИП — «116» и т. д.).

• «Налогоплательщик» — компании пишут наименование как в уставе, ИП отражают ФИО полностью.

• Число страниц — вносите после заполнения декларации.

Декларацию подписывает руководитель компании / ИП либо представитель (по доверенности).

ООО «Меркурий» в 2026 году работает на УСН и платит НДС по ставке 5%.

В книге продаж и в книге покупок за I квартал 2026 года зафиксированы следующие операции:

1. 12.01.2026 — от покупателя ИП Куропаткина поступил аванс в счёт будущей поставки товаров.

Сумма аванса — 6 300 000 рублей, в том числе НДС по расчётной ставке 5/105 — 300 000 рублей.

Авансовый счёт-фактуру № 1 от 12.01.2026 зарегистрировали в книге продаж (код вида операции «02»).

2. 02.02.2026 — ИП Куропаткину полностью отгружен товар на сумму 12 600 000 рублей, в том числе НДС 5% — 600 000 рублей.

Счёт-фактуру № 2 от 02.02.2026 зарегистрировали в книге продаж (код вида операции «01»).

Ранее выданный авансовый счёт-фактуру № 1 от 12.01.2026 зарегистрировали в книге покупок, чтобы при отгрузке принять выделенный в нём налог к вычету (код вида операции «22»).

3. 10.03.2026 закуплены товары на сумму 24 400 000 рублей, включая НДС 22% — 4 400 000 рублей. 

В книге покупок эта операция не отражается — «входной» налог ООО «Меркурий» заявить к вычету не вправе, так как применяет спецставку НДС 5%.

4. 16.03.2026 отгрузили партию товара ООО «Март» на сумму 3 150 000 рублей, в том числе НДС 5% — 150 000 рублей. Аванс не поступал, всю сумму покупатель оплатил после отгрузки. 

Счёт-фактура № 3 от 16.03.2026 выдан покупателю при отгрузке и зарегистрирован в книге продаж (код вида операции «01»).

5. 30.03.2026 поступил аванс от ООО «Август» в счёт отгрузки, которая должна состояться в апреле.

Сумма аванса — 4 200 000 рублей, включая НДС по ставке 5/105 — 200 000 рублей.

Авансовый счёт-фактура № 4 от 30.03.2026 зарегистрировали в книге продаж (код вида операции «02»).

В состав декларации ООО «Меркурий» по НДС за I квартал 2026 года войдут: титульный лист и разделы 1, 3, 8, 9.

Заполнять декларацию удобнее в таком порядке:

• Разделы 8 и 9 — сведения из книг покупок и продаж за I квартал.

• Раздел 3 — расчёт налога к уплате.

• Раздел 1 — итоговые суммы НДС к уплате.

• Титульный лист.

1. В раздел 8 перенесли данные из книги покупок по авансовому счёту-фактуре № 1 от 12.01.2026 (код вида операции «22»).

Если записей в книге несколько, на каждый счёт-фактуру заполняют отдельный раздел 8, а итог подводят в последнем из разделов 8 (строка 190).

По строкам 115, 117 указали номер и дату счёта-фактуры, выданного при отгрузке — № 2 от 02.02.2026.

По строке 190 отразили общую сумму НДС к вычету по книге покупок — 300 000 рублей.

2. В раздел 9 перенесли из книги продаж информацию по счетам-фактурам:

• № 1 от 12.01.2026 (код вида операции «02»);

• № 2 от 02.02.2026 (код вида операции «01»), при этом в строках 135, 137 отразили номер и дату авансового счёта-фактуры № 1 от 12.01.2026;

• № 3 от 16.03.2026 (код вида операции «01»);

• № 4 от 30.03.2026 (код вида операции «02»).

Раздел 9 заполняют отдельно по каждому счёту-фактуре.

Итоговая сумма реализации и налога по всей книге продаж отражается в строках 230–280 последнего из разделов 9.

3. В разделе 3 по данным разделов 8 и 9 заполнили строки:

• 022 (сумма реализации и налог с неё);

• 070 (полученный аванс и исчисленный налог);

• 118 (общая сумма НДС);

• 170, 190 (налог с аванса к вычету);

• 200 (НДС к уплате).

4. В раздел 1 (строка 040) перенесли итоговую сумму НДС к уплате, отражённую в строке 200 раздела 3.

5. Заполнили титульный лист.

Моё дело Бюро

Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Узнать больше

Заполняйте только одну из строк:

• Строку 030 — если в составе декларации заполнен раздел 12. То есть, от уплаты НДС вы освобождены, но выдали покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом и теперь этот налог нужно уплатить.

• Строку 040 заполняют остальные плательщики НДС — это налог к уплате, который начислен при реализации за минусом вычетов.

Отражать в декларации более одной ставки налога нельзя.

Исключение — отражение ставок 5% и 7% в декларации за квартал, если в середине этого квартала был превышен лимит дохода, при котором бизнес на УСН должен перейти со ставки 5% на 7%. Например, лимит превышен в январе, значит, с 1 февраля применяется ставка 7%.

При переходе с основной ставки 22% на ставку 5% такая ситуация не возникает, потому что переход возможен только с начала следующего квартала.

При использовании спецставок принимать к вычету предъявленный поставщиком налог нельзя. Налоговая база занижена, поэтому придётся подать уточнённую декларацию.

Правильно рассчитывайте налоги и с первого раза сдавайте отчётность с помощью сервиса готовых решений Бюро «Моё дело». Сервис содержит готовые решения, разработанные с учётом реального опыта — они включают нормативное обоснование, корреспонденцию счетов и разъяснения налоговых последствий. Получите онлайн-консультацию экспертов по самым спорным вопросам учёта и права.

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: 2W5zFJYabeZ