Новая форма 3-НДФЛ для ИП

Новая форма декларации 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России № ЕД-7-11/913 от 20.10.2025 г. Ранее действовала форма, утверждённая Приказом ФНС России № ЕД-7-11/757 от 19.09.2024 г.

Изменения в отчётности стали следствием масштабной налоговой реформы, заложенной в Федеральном законе № 176-ФЗ от 12.07.2024 г. (в ред. Федерального закона № 425-ФЗ от 28.11.2025 г.).

Изменены штрихкоды на всех страницах декларации. 

В части заполнения поля «Код категории налогоплательщика» для ИП ничего не поменялось:

• код «720» — обычные ИП;

• код «770» — главы КФХ.

В приложении к разделу 1 упростили возврат переплаты. Это важно в том числе для ИП, которые в течение года платят авансы и переплачивают налог.

Как стало:

• строка 030 — номер счёта для возврата;

• строка 040 — номер карты, привязанной к счёту. Теперь для распоряжения переплатой достаточно указать номер карты, привязанной к счёту ИП.

Как было: строка 030 называлась «Код вида счета». В ней указывали код «02» для текущего счёта или «07» для вклада.

Забирайте бесплатно 10 лайфхаков

Как наладить работу в бухгалтерии, чтобы главбуха не дёргали даже в отпуске

Оставьте контакты, вышлем вам шпаргалку на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Это главное изменение декларации. Вместо разрозненного расчёта по видам доходов введена система консолидации. Теперь доходы распределяются по нескольким группам, и для каждой такой группы на отдельной странице Раздела 2 налог рассчитывается исходя из совокупности входящих в неё доходов (см. Приложение № 4 к Порядку заполнения декларации).

Такая система консолидации понадобилась в связи с введением разных шкал по НДФЛ (5-ступенчатой и 2-ступенчатых).

Как стало: в поле 001 указывают код группы доходов. Например:

• Группа «01» объединяет основную налоговую базу: доходы ИП (код вида дохода 007), доходы от аренды (вид 008), доходы от майнинга (вид 028) и другие «стандартные» поступления резидентов.

• Группа «02» выделена для инвестиций, дивидендов, страховых выплат, реализации имущества и пр.

Как было: раньше поле 001 называлось «Код вида дохода», а считали налог отдельно по каждому виду дохода (например, «07» для ИП заполнялся на отдельном листе Раздела 2).

Как стало: из формы убрали строки 061, 062, 063 и 081.Теперь налогоплательщику не нужно самостоятельно делить налоговую базу на части между разными ставками. Теперь:

• в строке 060 — база для расчёта налога (по группе доходов) — без деления на части в отдельных строках;

• в строке 070 — сумма налога к уплате (для группы доходов).

Как было: раньше базу распределяли между различными ставками в рамках действовавшей тогда двухступенчатой прогрессивной шкалы (13% и 15%) — на базу «до 5 млн» и «свыше 5 млн».

Согласно статье 224 НК РФ (в редакции Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024 г.), введена пятиступенчатая прогрессия для основной базы (соответствует группе доходов «01»):

Пример для ИП (расчёт налога для строки 070): 

• Если чистый доход ИП за 2025 год составил 10 млн ₽, то налог для группы доходов «01» составит: 702 000 + 18% * (10 000 000 - 5 000 000) = 1 602 000 ₽.

• Для сравнения: по старым правилам (для отчётности за 2024 год) налог составил бы 1 400 000 ₽ (650 000 + 15% * 5 000 000). 

• Таким образом, налоговая нагрузка выросла на 202 000 ₽.

Пятиступенчатая шкала (до 22%) применяется только к основной налоговой базе (группа «01»). Для других групп доходов Законом № 176-ФЗ предусмотрены иные правила: например, для доходов от дивидендов или продажи личного имущества (группа «02») действует двухступенчатая шкала 13/15% с пониженным порогом в 2,4 млн ₽.

В декларации это означает необходимость заполнения отдельных листов Раздела 2 для каждой группы доходов (шкалы НДФЛ), так как налоги по ним считаются независимо друг от друга.

Как стало: в подразделе 1.2 Приложения 3 появилась строка 044 — «Сумма страховых взносов, установленных статьёй 430 Кодекса». Сюда ИП вписывает:

• фиксированные взносы;

• 1% с дохода свыше 300 тыс. ₽.

Строка «Сумма прочих расходов» переместилась на позицию 045.

Как было: ранее взносы «за себя» не выделялись и включались в общую массу прочих расходов по строке 044.

Что это даёт: это изменение обеспечивает прозрачность учёта. Налоговая автоматически сверяет данные этой строки с суммами уплаченных взносов, зафиксированных на ЕНС.

Как стало: список кодов (Приложение № 5 к Порядку) расширили до 12 позиций:

• Код 01: название скорректировано. Теперь это общая предпринимательская деятельность (за исключением кодов 10—12). 

• 10 — майнинг;

• 11 — операции с криптовалютой;

• 12 — отказ от дробления бизнеса.

Как было: под кодом «01» была предпринимательская деятельность. Список заканчивался кодом «09» (иная деятельность).

Важно для бизнеса: если ИП одновременно занимается торговлей и майнингом, он обязан заполнить в Приложении 3 два отдельных блока (п. 1.1—1.3) для каждого кода деятельности. 

Код «12» связан с налоговой амнистией по Федеральному закону № 176-ФЗ от 12.07.2024 г. ИП, решившие консолидировать доходы группы лиц в рамках «выхода из дробления», должны использовать этот код.

Как стало: появилась строка 071 — для излишне полученных вычетов. Эта сумма теперь вычитается при расчёте общего размера вычетов, уменьшающих налоговую базу в Разделе 2.

Зачем это нужно: например, если ИП также работает по найму в нескольких организациях, и каждый работодатель ошибочно предоставил ему вычет на детей в полном объёме, ИП обязан отразить сумму превышения в этой строке. Излишне предоставленная сумма исключается из расчёта вычетов, что, как правило, приводит к увеличению суммы НДФЛ к доплате.

Как стало: 

• Появилась новая строка 235: для взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) согласно ст. 219.2 НК РФ.

• Детализация итогов: структура подраздела теперь позволяет чётко разделить суммы вычета по способу их получения. Появились отдельные поля для вычетов, уже предоставленных налоговым агентом в течение года (строка 260), предоставленных в упрощённом порядке через личный кабинет (строка 270) и сумм, заявляемых налогоплательщиком самостоятельно по данной декларации (строка 280).

Как было: Ранее подраздел 6 содержал всего 3 строки: вычеты по ИИС и взносам на долгосрочные сбережения (стр. 240 и 250) и одну общую строку для вычетов в упрощённом порядке (стр. 260). Строки 235 в прежней форме не было.

Лист расчёта доходов от продажи имущества полностью переработан.

Как стало: лист теперь разделён на три части:

• Раздел 1 (Недвижимость): добавлено поле 010 для выбора между отчуждением (продажей) и получением в дар.

• Раздел 2 (Транспортные средства): абсолютно новый раздел. При продаже или получении в дар личного автомобиля (автобуса, мотоцикла и т.д.) необходимо заполнить строки 070—110, указав марку, модель и государственный номер ТС.

• Раздел 3 (Уступка прав по ДДУ): новый раздел (строки 120—140) для доходов от переуступки прав требования в строящихся объектах.

Как было: ранее этот лист предназначался исключительно для объектов недвижимости, а сведения о продаже транспорта указывались общей суммой в Приложении 1 «Доходы от источников в Российской Федерации» без детализации характеристик объекта.

Моё дело Бюро

Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Узнать больше

Новая форма 3-НДФЛ отражает изменения в порядке расчёта НДФЛ, введённые Законом № 176-ФЗ.

Главное для ИП:

• доходы теперь группируются по шкалам НДФЛ, а не по видам. В Группе «01» аккумулируется основная база, включая доходы от предпринимательской деятельности;

• введён прямой контроль за суммой страховых взносов и излишне полученных вычетов;

• налоговая нагрузка выросла для ИП с годовым доходом свыше 2,4 млн ₽.

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: 2W5zFJeK8rm