Самозанятые

Самозанятые. Разбор судебной практики о переквалификации

Налоговики часто переквалифицируют отношения с самозанятыми в трудовые и пополняют бюджет на суммы доначислений и штрафов. Судебная практика складывается противоречиво. Рассмотрим, какие доводы и меры помогают заказчикам выигрывать дела, и по каким причинам их обычно проигрывают.
Самозанятые. Разбор судебной практики о переквалификации
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Суды вынесли решения в пользу заказчиков

Общие рекомендации тем, кто сотрудничает с самозанятыми:

  • не закрепляйте в договоре трудовые функции;

  • указывайте в договоре конкретный объем требуемых услуг;

  • не платите фиксированную оплату;

  • избегайте упоминаний о подчиненности и соблюдении правил внутреннего распорядка.

Рассмотрим другие советы при сотрудничестве с самозанятыми.

Тщательная проработка документов

Хлебокомбинат привлек к развозу продукции самозанятых водителей на подмогу штатным, так как увеличился объем поставок. Претензии налоговиков в маскировке трудовых отношений были стандартны:

  • оговаривалась необходимость регистрации как плательщика НПД;

  • самозанятые оказывали услуги лишь одному заказчику;

  • перевозки осуществлялись регулярно, а в договоре не был указан результат труда — только процесс (услуги по перевозке);

  • длительные отношения;

  • на машинах установлены GPS-трекеры (они разглядели в этом контроль оперативной деятельности);

  • в договоре было условие о материальной ответственности.

От доначислений спасло внимательное отношение к договору и закрепление условий:

  • оплата за километраж;

  • топливо, ТО, ремонт оплачивал самозанятый;

  • предрейсовые осмотры и инструктажи не проводились;

  • на авто не оформлялся пропуск;

  • в договоре не было условия о руководстве и контроле (определение нужного заказчику маршрута — обычная практика, для этого и нанимают водителей);

  • порядок оплаты услуг самозанятого отличался от порядка, который установлен для штатных водителей.

Именно грамотное оформление сотрудничества позволило отбиться от переквалификации и доначислений. Причем дело дошло до кассации — и там было оставлено без изменения (постановление АС Северо-Западного округа от 20.03.2024, кейс АО «Вышневолоцкий хлебокомбинат», № А66-4126/2023).

Аналогичный пример того, как проработка документов, в особенности договоров, помогла налогоплательщику отбиться от доначислений — постановление 18 ААС от 28.12.2023 по делу № А76-19694/2023.

Подробнее о том, как составить правильный договор с самозанятым, чтобы налоговая не придиралась. 

Доказанная экономическая цель

Фирма ежемесячно платила вознаграждение самозанятым программистам в рамках заключенных договоров. Также:

  • некоторые самозанятые использовали оборудование заказчика;

  • заказчик контролировал выполнение работ — требовал ежедневный отчет.

На основании этого ИФНС оштрафовала фирму, доначислила НДФЛ и пени. Но компания выиграла дело в суде, доказав экономическую цель такой организации процесса.

Организация не собиралась получать прибыль от результатов труда программистов, то есть зарабатывать на создании ПО на постоянной основе. Планировалось собрать от самозанятых результаты в один продукт. Что до использования оборудования заказчика, то это не запрещено ГК (ст. 704, 783).

Ежемесячная оплата складывалась из объема выполненных работ, которые зафиксированы в договоре. Ежедневные отчеты были нужны не для того, чтобы контролировать самостоятельных программистов, а для контроля над проектом в целом. Суд встал на сторону заказчика, это решение устояло в апелляционной инстанции.

В другом деле суд не просто согласился с законностью использования оборудования заказчика (даже транспортных средств), но и не увидел ничего «трудового» в предрейсовых медосмотрах. Это посчитали созданием условий для оказания услуг (решение АС Челябинской области от 22.12.2023, дело № А76-18712/2023).

Не оформлять в принципе ничего

Оставим за скобками этичность и легальность этого подхода.

Самозанятая гражданка считала, что она работает по трудовому договору, потому что:

  • ее называли «директором по персоналу»;

  • она участвовала в планерках;

  • ей дали подписать «должностную инструкцию» директора по персоналу (не утвержденную руководителем);

  • выдали доступ к кадровому сайту и дали задание — выстроить кадровую политику.

В суде представитель фирмы настаивал, что трудовых отношений между компанией и истицей не было:

  • компания не нуждалась в услугах директора по персоналу и эта должность вообще не была предусмотрена в штатном расписании;

  • на самом деле истицу привлекли к разовой работе по кадровому аудиту;

  • заявительница откликалась совершенно на другую вакансию, должность директора по персоналу ей не предлагали;

  • никаких действий со стороны работодателя по привлечению ее для выполнения трудовых функций не было установлено;

  • на истицу не подавались сведения ни в СФР, ни в ИФНС.

Суд пришел к выводу, что истица не была допущена к работе и никаких трудовых правоотношений не было (решение Октябрьского райсуда г. Самары от 21.10.2020, дело № 2-3609/2020). Правда, есть сомнения, что исход дела был бы таким же, если бы на стороне заявительницы выступали ИФНС, ГИТ, СФР. 

О том, как добросовестному заказчику правильно организовать документооборот с самозанятыми — читайте здесь.

Работа через специализированную платформу

Применение для работы с самозанятыми специализированных интернет-платформ практически исключает переквалификацию отношений в трудовые.

Например, Мосгорсуд отклонил требования самозанятого по такой переквалификации. Аргумент был следующим: подключаясь к интернет-сервису, самозанятый подтвердил, что осуществляет свою деятельность без работодателя. А также намерен и далее этим заниматься, в том числе подыскивая заказчиков с использованием этого интернет-сервиса (апелляционное определение Мосгорсуда от 22.11.2019, дело № 33-53437/2019). 

В противном случае (если организация не использует сервис и напрямую обращается к специалисту) суд может найти признаки трудовых отношений.

Платформа «Мои самозанятые» помогает бизнесу сократить на 30% расходы, связанные с привлечением внештатного персонала. 

В сервисе есть все, что нужно для удобной и безопасной работы с массовым внештатным персоналом:

  • ЭДО (дистанционное подписание договоров и актов, сбор чеков с самозанятых за минуту);

  • автоматическая проверка статуса плательщика НПД;

  • моментальные массовые выплаты;

  • контроль рисков штрафов и доначислений от ФНС;

  • поддержка 24/7.

Для новых клиентов действуют специальные условия

Подключитесь до 31 июля и получите скидку 50% на ЭДО и выплаты

Записаться на демонстрацию сервиса

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Когда суд встанет на сторону налоговиков

В большинстве случаев, когда переквалификации требуют чиновники — они ее добиваются. Поэтому лучше просто не допускать признаков трудовых отношений, описанных в документах ФНС (в особенности — в письмах от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183, от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674), и помнить об их алгоритмах поиска подмены трудовых отношений (письмо от 27.07.2020 № 10-17/051757).

Если у вас мизерный штат и все ключевые задачи решают самозанятые, то ИФНС может заподозрить маскировку трудовых отношений с целью занижения налогооблагаемой базы. Скорее всего, суд согласится с налоговой. Особенно если договоры с самозанятыми:

  • заключены на длительный срок с возможностью пролонгации;

  • указывают на стабильные отношения;

  • содержат указания на трудовую функцию (а не на желаемый результат) или на тарифную ставку (особенно если была указана должность);

  • свидетельствуют о том, что оплата производится фиксированная, вне зависимости от результатов, пусть и один раз в месяц.

Подробнее: решения АС Челябинской области от 07.05.2021, по делу № А76-7667/2021, Ульяновской области от 01.06.2020 № А72-769/2020, определение ВС от 08.11.2021 № 18-КГ21-100-К4.

Также стоит помнить, что даже в мизерном штате кроме самозанятых должны быть и штатные сотрудники. Причем их должно быть достаточно, чтобы обеспечивать работу организации. 

Налоговая относительно легко добилась переквалификации отношений в трудовые, поскольку в металлургической фирме был только один штатный сотрудник — генеральный директор. Интересно, что дело дошло до Верховного суда, но и он поддержал налоговиков (определение по делу № 302-КГ17-382).

Из-за ошибок в оформлении даже министерство (пусть и региональное) проиграло суд (во всех трех инстанциях!) чиновникам. Обстоятельства были следующие:

  • в течение двух лет министерство заключало договоры подряда с одними и теми же гражданами;

  • указывало в договорах дату начала работы (это признак трудовых договоров);

  • отношения имели длящийся характер — именно потому, что заказчик постоянно нуждался в них.

Суд решил, что это явно свидетельствовало о трудовых отношениях (дело № А72-1264/2018). 

Суд также может признать отношения трудовыми, если вдобавок ко всему вы обязываете своих самозанятых:

  • проходить медосмотры;

  • находиться на вашей территории, даже если нет заданий;

  • фактически соблюдать режим работы и предоставляете выходные дни по предварительному согласованию,

  • пользоваться только вашими механизмами, транспортом;

  • соблюдать подчиненность и трудовую дисциплину.

В этом случае нельзя говорить о взаимодействии самостоятельных, независимых бизнес-субъектов (постановление АС Северо-Кавказского округа от 05.02.2024 № Ф08-13833/23).  

Самые надежные исполнители сотрудничают с сервисом «Мои самозанятые»‎ — оператором электронной площадки по закону № 422-ФЗ, партнером ФНС России и Банка России. Безупречное оформление и автоматизация всех процессов по самозанятым снижают риски  претензий и взыскания штрафов.

Сервис для работы с массовым внештатным персоналом

Автоматизируем работы с ИП, самозанятыми и физлицами: моментальные выплаты и ЭДО

Реклама: ООО «Цифровые банковские платформы», ИНН 7706456380, erid: LjN8Jxb26

Начать дискуссию

Банки

У ВТБ появился сервис покупки автомобилей частями

Сервис «ВТБ Авто» позволяет разделить покупку машины на части: сначала взять авто в аренду, а в конце срока выкупить его по остаточной стоимости.

Сервисы по аренде электросамокатов наказали нарушителей больше 400 тысяч раз

Информацию о нарушениях операторы получают от пользователей приложений, ГАИ и с камер наблюдения.

Бесплатно с ФСБУ Документооборот

ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»

Кто должен применять ФСБУ 27/2021, какие требования предъявляются к бухгалтерским документам и документообороту, как правильно составить документ и исправить ошибку.

ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
НДС

Сегодня последний день сдачи отчетности по НДС без штрафов

25 июля это крайний срок сдачи декларации НДС организациями и ИП на ОСНО, а также на ЕСХН.

👉 Приняты поправки в НК, разработанные еще до налоговой реформы-2025: обзор всех изменений для бухгалтера

Отменят свидетельства об ИНН, сдавать ЕУД надо будет один раз, а не ежеквартально, изменят минимальный срок владения для квартир после перепланировки и многое другое.

1
Банки

Банки ближнего зарубежья стали на 30% чаще отказывать в проведении платежей

Денежные переводы идут больше двух недель, а некоторые платежи отклоняют без объяснения причин.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Общество

Цифра дня. Про новогодние каникулы

Минтруд опубликовал проект постановления о рабочих и праздничных днях в 2025 году.

Цифра дня. Про новогодние каникулы

Предпринимателям окажут поддержку при открытии бизнеса на автомаршрутах

Бизнес, который хочет работать в сфере туризма по пути следования автомобильных маршрутов для путешествий, получит поддержку от Корпорации МСП и Минэка.

Роструд: работодатель не вправе удерживать из зарплат штрафы

В рамках трудового законодательства работодатель не вправе налагать на работников штрафы.

Уголовное дело Елены Блиновской передали в суд

Блогер спрятала от налоговой 906 млн рублей, из них 716 млн вывела через две подконтрольные фирмы. Следователи допросили больше 200 свидетелей и провели свыше 20 обысков.

Бесплатно с Госзакупки

Ведение казначейского счета: начало работы, требования к предоставляемым подтверждающим документам

Казначейский счет — это специальный 71 счет, который открывается для учета бюджетных средств в рамках казначейского сопровождения.

Ведение казначейского счета: начало работы, требования к предоставляемым подтверждающим документам

Брокер ВТБ запустил голосовые рекомендации для инвесторов

Голосовые советы позволят инвесторам быстрее принимать решения о проведении наиболее выгодных сделок.

Расчетный счет

Расчетно-кассовое обслуживание для ИП: как найти свой идеальный тариф

Открытие расчетного счета — один из первых шагов для любого индивидуального предпринимателя. С помощью РКО ИП ведет безналичные расчеты, принимает оплату от клиентов на счет, переводит средства контрагентам и бюджету. Банки предлагают разные тарифы на расчетно-кассовое обслуживание, которые отличаются по стоимости и условиям. 

Расчетно-кассовое обслуживание для ИП: как найти свой идеальный тариф

15 курсов бренд-менеджера для начинающих 

Бренд-менеджер — это специалист в области маркетинга, который занимается продвижением бренда. Его задача: сформировать мнение у покупателей по продукту, услуге или самой компании, склонить их к приобретению. На всех этапах он должен следить за репутацией компании и торговой марки.

15 курсов бренд-менеджера для начинающих 
ПСН

Как совместить патент с УСН и что делать, если ИП превысил лимиты

Индивидуальный предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения, когда его совокупный доход превышает 60 млн рублей. В таком случае нужно применять только УСН и пересчитать весь налог.

ЭДО

Хранение документов. На бумаге или в электронном виде? Затраты и риски

Документооборот — это настоящее и прошлое любой организации. В данном материале рассмотрим варианты форм хранения документа, сравним, какие затраты на это потребуются, обозначим преимущества того или иного метода хранения и возможные риски.

Хранение документов. На бумаге или в электронном виде? Затраты и риски
Право

Как подписать соглашение NDA с самозанятым

Для нормальной работы самозанятому нужен доступ к конфиденциальной информации. Но плательщик НПД — не штатный работник, он не подписывает ЛНА компании и на него нельзя повлиять дисциплинарными мерами ответственности. Проблему может решить соглашение о конфиденциальности (NDA). Рассказываем, как его правильно оформить.

Как подписать соглашение NDA с самозанятым
Охрана труда

Новый порядок оказания первой помощи с 1 сентября 2024 года. Что нужно знать работодателю

С 1 сентября 2024 года вступает в силу новый порядок оказания первой помощи.

Новый порядок оказания первой помощи с 1 сентября 2024 года. Что нужно знать работодателю

Жителям ЕС запретили участвовать в обмене заблокированными акциями

Власти Евросоюза призвали инвесторов и компании не участвовать в обмене заблокированных ценных бумаг, поскольку в этом механизме участвует подсанкционный Национальный расчетный депозитарий.

Интересные материалы

НДС на УСН, выбор СНО, топ претензий от ФНС, и господдержка бизнеса — какие вебинары пройдут в августе 2024 года

Подготовили для вас анонс предстоящих вебинаров в августе.

НДС на УСН, выбор СНО, топ претензий от ФНС, и господдержка бизнеса — какие вебинары пройдут в августе 2024 года