КИК

Как подать уведомление о контролируемых сделках до 20 мая и не получить штраф

Кому нужно подавать уведомление о контролируемых сделках, и какие именно сделки — контролируемые? Как правильно заполнить уведомление? Какие штрафы грозят за опоздание или ошибки в уведомлении? Ответили в статье на эти и многие другие вопросы. 
Как подать уведомление о контролируемых сделках до 20 мая и не получить штраф
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Каждый год компании обязаны отчитываться в ФНС о контролируемых сделках — тех, что соответствуют определенным критериям. В уведомлении о них предприниматели должны раскрывать предмет таких сделок, данные о контрагентах, год совершения сделки и сумму полученных доходов или понесенных расходов.

Каждый год критерии контролируемых сделок немного меняются. 

Критерии контролируемых сделок для уведомления в 2024 году

Сделки между взаимозависимыми лицами

Взаимозависимые стороны сделки — это те, что так или иначе оказывают влияние на организации друг друга (например, одна из сторон участвует в капитале другой). Полный список критериев взаимозависимых сторон приводится в п. 1 ст. 105.1 НК

К контролируемым сделкам между взаимозависимыми сторонами относят:

  • Сделки с лицами, местом жительства, регистрации и резидентства которых не является Россия с суммой дохода по сделке свыше 120 млн рублей (п. 3 статьи 105.14 НК).

  • Сделки с гражданами или резидентами РФ с суммой дохода по сделке свыше 1 млрд рублей, если в их рамках:

    • стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль, за исключением ставок, предусмотренных п. 2–4 статьи 284 НК;

    • одна из сторон уплачивает НДПИ по процентным ставкам, а предмет сделки — добытое полезное ископаемое;

    • одна из сторон применяет ЕСХН, сделка заключена в рамках такой деятельности и в числе других сторон сделки, есть лицо, не применяющее ЕСХН;

    • одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль;

    • одна сторона уплачивает налог на прибыль по статье 275.2 НК в связи с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, а другая — нет;

    • одна из сторон — освобожденный от уплаты НДС участник исследовательского корпоративного центра «Сколково» или инновационного технологического проекта в соответствии с законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ;

    • одна из сторон уплачивает налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС).

Другие сделки

1. Совокупность сделок с резидентом или нерезидентом по реализации товаров, работ или услуг через независимых посредников, в которой цепочка посредников связывает взаимозависимых лиц. При этом посредники:

  • не выполняют никаких функций, кроме организации исполнения сделки;

  • не несут никаких рисков;

  • не используют никакие активы для организации исполнения сделки.

2. Сделки в области внешней торговли с товарами мировой биржи, где предмет сделки — товар с кодом из перечня в приказе Минпромторга от 03.02.2022 № 267.

3. Сделки с резидентом офшорной зоны из перечня, утвержденного приказом Минфина от 13.11.2007 № 108н

Во всех этих случаях сумма сделки должна быть свыше 120 млн рублей. 

С 1 июля 2023 года вступил в силу новый перечень офшорных зон (приказ Минфина от 15.06.2023 № 86н), но применяется он в отношении контролируемых сделок за 2024 год или позже. К уведомлению по сделкам за 2023 год он не относится.  

Сделки, которые не признаются контролируемыми

К контролируемым не относятся сделки:

  • которые не увеличивают или не уменьшают налоговую базу по НДС, налогу на прибыль, НДПИ, НДДДУС или НДФЛ у предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой (письмо ФНС от 17.08.2017 № ЗН-4-17/16223);

  • которые перечислены в пункте 4 статьи 105.14 НК, например,  внутрироссийские поручительства или беспроцентные займы (письмо Минфина от 05.02.2018 № 03-12-11/1/6568);

  • совершенные физлицом без статуса российского предпринимателя с иностранной организацией — нерезидентом, и у «иностранца» нет постоянного представительства и доходов от деятельности в России (письмо ФНС от 30.12.2015 № ЕД-3-13/5037);

  • в которых хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль, вне зависимости от даты заключения договора;

  • которые соответствуют другим критериям сделок, не признаваемых контролируемыми по ФЗ от 27.11.2023 № 539-ФЗ

С 1 января 2024 года был расширен перечень сделок, которые не признаются контролируемыми по ФЗ от 27.11.2023 № 539-ФЗ. Проверьте, относятся ли ваши сделки к контролируемым перед отправкой уведомления. 

Поможем составить уведомление о контролируемых сделках или подхватим весь бухгалтерский учет

Бесплатно проверим ваш бухгалтерский, налоговый и кадровый учет за предыдущие 1,5 года и настроим процессы

Оставьте контакты, и мы вам перезвоним

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Форма уведомления о контролируемых сделках 

Уведомление о сделках необходимо составить по форме, утвержденной приказом ФНС от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@

Скачать бланк уведомления о контролируемых сделках.

Скачать образец уведомления о контролируемой сделке за 2023 год. Взаимозависимый комитент и иностранный покупатель.

Скачать образец уведомления о контролируемой сделке за 2023 год. Взаимозависимый комитент, комиссионер и иностранный покупатель.

Скачать образец уведомления о контролируемых сделках за 2023 год. Продажа товаров взаимозависимой организации.

Скачать образец уведомления о контролируемых сделках за 2023 год. Продажа товаров контрагенту из страны ЕАЭС.

Скачать образец уведомления о контролируемых сделках за 2023 год. Покупка товаров у поставщика из страны, не входящей в ЕАЭС.

Проверьте перед отправкой раздел 1Б о предмете сделки. Если вы заключали договор долгосрочной поставки одних и тех же товаров, без изменения условий в течение года, их можно указать в одном разделе, и суммировать их количество и стоимость по всем поставкам. Датой совершения сделки укажите 31 декабря 2023 года.

Уведомление подайте в налоговую по месту нахождения организации. ИП — по месту жительства. Налогоплательщики с годовым доходом более 10 млрд рублей и взаимозависимые с ними подают уведомления в межрайонные или межрегиональные инспекции, в которых они состоят на учете. 

Уточненное уведомление

Если вы допустили ошибки в уведомлении или не полностью отразили информацию, можно подать уточненное уведомление. Его можно подать как за этот отчетный год, так и за предыдущий: если уведомление придет до того,  как ФНС обнаружит ошибку, штрафа не будет. Формат и форма уведомления должны быть такими же, как изначальное уведомление за отчетный период. 

Начиная с 26 марта 2024 года, ФНС может провести проверку контролируемых сделок за последние три года до отчетного. Если налоговая обнаружит ошибки или отсутствие в уведомлении полного списка сделок, она может выписать штраф и привлечь руководителя или бухгалтера к административной ответственности.

Ответственность за ошибки в уведомлении

За опоздание с уведомлением о контролируемых сделках за 2023 год за или недостоверные данные в нем, компании грозит штраф 5000 рублей. 

Помимо этого, 

  • руководителя или главного бухгалтера организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей;

  • предпринимателя — на сумму от 100 до 300 рублей.

Для контролируемых сделок, совершаемых в 2024 году и позже, штраф повысили в двадцать раз — до 100 000 рублей. Однако такой штраф грозит только за ошибки в уведомлении, которое подают через год, 20 марта 2025 года.

Проверьте нас в деле

Каждому новому клиенту дарим месяц бесплатного обслуживания

Реклама: ООО «ПЭБ», ИНН 5904400185, erid: LjN8K89wG

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
99

Начать дискуссию

Криптовалюта

Как использовать криптовалюты для переводов за границу

До недавних пор перевести валюту за границу и получить деньги из-за рубежа можно было с помощью обычного банковского перевода, или через сервисы типа Paysend или Коронапей. Сегодня эти возможности, к сожалению, заблокированы, и многие ищут способы отправки и получения денег из Германии, Франции, США, и других стран. К счастью, сегодня для этого необязательно использовать банковскую систему, и безлимитные переводы возможны в криптовалюте!

Как использовать криптовалюты для переводов за границу

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Настройка 1С:Предприятие 8: что обязательно нужно знать бизнесу 

Бизнесу недостаточно просто приобрести «1С:Предприятие», важно также адаптировать его под специфические потребности и процессы компании. Давайте подробнее рассмотрим, на какие аспекты следует обратить внимание при настройке этого ПО, чтобы максимально использовать его функциональные возможности.

Настройка 1С:Предприятие 8: что обязательно нужно знать бизнесу 

С сентября 2024 ограничат применение плавающей ставки по кредитам

Госдума во втором и третьем чтениях приняла закон, который вводит запрет на применение плавающей процентной ставки по кредитам населению, в том числе обеспеченным ипотекой, выданным на срок до одного года или свыше 20 лет.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Генерального директора «Кухни на районе» задержали по делу о массовом отравлении

Порядка 160 покупателей готовой еды отравились и подхватили ботулизм. По версии следствия «Кухня на районе» не контролировала технологию производства и не соблюдала условия хранения продуктов питания.

КоАП РФ

Введены административные штрафы за корпоративные нарушения

Госдума приняла в окончательном третьем чтении закон о введении административной ответственности за нарушения в сфере корпоративных отношений.

Счетная палата отправила 22 обращения в Генпрокуратуру

После проверки исполнения федерального бюджета аудиторы передали материалы в Генпрокуратуру и ФСБ. Сумма нарушений составила 868 млрд рублей.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Банковские карты

Модульбанк запустил прием оплат с мобильного телефона по NFC

Приложение для бизнеса ModulPay от Модульбанка теперь поддерживает прием оплаты от клиентов банковскими картами через NFC-модуль телефона. 

Верховный суд: представители не могут получать выплаты по исполнительным листам

Суды имеют право отказать взыскателю в возбуждении исполнительного производства, если не будут указаны реквизиты счета в российском банке.

Складской учет: готовые чек-листы для поступления и оприходования товара

Складской учет важно правильно и рационально организовать. Например, внимательная приемка товара позволяет своевременно выявить некачественную продукцию.

Складской учет: готовые чек-листы для поступления и оприходования товара
1
6-НДФЛ

Пояснения в налоговую по 6-НДФЛ: образцы в 2024 году

6-НДФЛ — один из основных отчетов по зарплате. Форма непростая и ошибиться в ней легко. Налоговая присылает запросы по различным показателям отчета, причем не только в случае ошибок. Расскажем в статье, что могут спрашивать и как отвечать на вопросы.

Пояснения в налоговую по 6-НДФЛ: образцы в 2024 году

Самозанятый не может продать свои строительные инструменты в рамках НПД

Продажа товаров не подпадает под налог на профессиональный доход (НПД). Но есть исключения.

Инвестиции

Казначейская доля в ООО — что это такое, как её получить и использовать при оформлении инвестиций в бизнес. Рассказывает корпоративный юрист

В российской юрисдикции существует несколько способов завести инвестиции в бизнес — это заём и его модификации, внесение вклада при увеличении уставного капитала ООО/покупка дополнительных акций АО, а также приобретение инвестором казначейской доли. О последнем из указанных способов — эта статья. Рассмотрим его в этой статье подробно.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Олимпийская чемпионка Елена Исинбаева погасила налоговые долги

Спортсменка расплатилась с ФНС. Ее долг составил почти 500 000 рублей.

Четыре мифа о банкротстве физлиц — а как на самом деле?

Разбираемся с распространенными заблуждениями по банкротству физических лиц. Читайте, чтобы избежать ошибок.

Четыре мифа о банкротстве физлиц — а как на самом деле?

Разработчиков ИИ обяжут страховать ответственность за возможный вред

Госдума приняла во втором чтении законопроект правительства, который обяжет разработчиков искусственного интеллекта (ИИ), работающих в экспериментальном правовом режиме (ЭПР), страховать ответственность за возможный вред жизни, здоровью или имуществу от применения технологии.

Пользователи Apple могут установить новое приложение Сбера

Приложение «Умный онлайн» от Сбербанка замаскировано под образовательный сервис о финансах. Его можно скачать в App Store.

НДФЛ

За сдачу в аренду квартиры в Болгарии надо платить НДФЛ в России

Если гражданин РФ, будучи налоговым резидентом РФ, сдает свою квартиру в Болгарии туристам из разных стран, получая деньги на свой болгарский счет, он будет платить НДФЛ в России.

Увеличение уставного капитала ООО за счет имущества: на что обратить внимание при увеличении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью

Увеличение уставного капитала ООО за счет имущества является одним из наиболее простых способов наращивания капитала общества. В рассматриваемом случае обществу не требуется искать дополнительное финансирование извне. Оно уже обладает достаточными ресурсами.

Увеличение уставного капитала ООО за счет имущества: на что обратить внимание при увеличении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию

В Госдуме предложили расширить полномочия Роспотребнадзора для проверок самозанятых

На экспертном совете при комитете Госдумы по защите конкуренции обсудили вопросы стимулирования конкуренции в фармацевтической отрасли.

Интересные материалы

Пропускная способность бухгалтера и ее влияние на стоимость бухгалтерских услуг

Продолжаем серию статей про ценообразование бухгалтерских услуг. В прошлой части мы поговорили о себестоимости одного часа работы бухгалтера. Теперь нам предстоит обсудить понятие пропускной способности бухгалтера и как она влияет на стоимость бухгалтерских услуг.

Пропускная способность бухгалтера и ее влияние на стоимость бухгалтерских услуг