Что изменилось в налоговом законодательстве в 2024 году

Налоговое администрирование и налоговый контроль

С 1 апреля 2024 года ФНС получила целый ряд новых полномочий (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Например, налоговики теперь могут: 

• частично отменять или заменять принятые обеспечительные меры (в случае частичного исполнения решения);

• определять особенности учета иностранных граждан, ИП и организаций в части установления критериев отнесения их к крупнейшим налогоплательщикам (п. 30 закона № 389-ФЗ).

Еще ранее, с 1 января 2024 года вступили в силу другие новшества налогового администрирования:

• Установлена налоговая ответственность за предоставление недостоверных сведений при получении упрощенных социальных вычетов (п. 45 ст. 1 закона № 389-ФЗ). Размер штрафа — 20% от суммы налога, неправомерно рассчитанного ИП или организацией.

• Введен штраф для налоговых агентов по налогу на прибыль за непредставление расчета (п. 43 ст.1 закона № 389-ФЗ).

• Налоговики получили возможность приостанавливать банковские операции и переводы электронных денег налогового агента, если тот не предоставил в течение 20 дней расчет сумм, выплаченных иностранным организациям (п. 24 ст. 1, ч. 7 ст. 13 закона № 389-ФЗ).

ФНС продолжает активно развивать электронный документооборот с налогоплательщиками: с апреля 2024 года ИП вправе через личный кабинет на сайте ведомства получать и отправлять налоговые документы, подписав их предварительно УКЭП.

Разрешено использование электронной доверенности для представления интересов налогоплательщика уполномоченным представителем (пп. «а» п. 3 ст. 1 закона № 389-ФЗ).

Изменения в порядке работы с ЕНС и ЕНП

С начала 2024 года отменены платежные поручения со статусом 02, которые раньше заменяли уведомление об исчисленных суммах (информация на официальном сайте ФНС от 20.12.2023, информационное сообщение ЦБ № ВД-16-4-5-1/3693 от 07.07.2023).

Теперь порядок такой:

1. Все налоги и взносы, которые входят в состав ЕНП, необходимо перечислять платежкой со статусом 01 на единый КБК — 18201061201010000510. Также подается уведомление по форме, утв. приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

2. Налоги и бюджетные платежи, которые не входят в ЕНП, по-прежнему оплачиваются отдельными платежными поручениями (п. 1 ст. 58 НК).

3. Добавился налог на сверхприбыль. Этот платеж перечисляется на специальный КБК — 1821 0103000011000110.

Взаимозависимые лица и контролируемые сделки

Согласно новому закону от 27.11.2023 № 539-ФЗ, расширен круг взаимозависимых лиц. С начала 2024 года к таковым, кроме прочего, относятся:

• контролирующее лицо и контролируемая иностранная организация;

• контролируемые иностранные компании, у которых одно контролирующее лицо.

Сделки взаимозависимых лиц налоговые органы России вправе проверять на предмет соответствия рыночным ценам. И при значительных расхождениях ФНС может корректировать налоговую базу, исходя из реальных цен рынка, а также начислить повышенные штрафы за уход от налогообложения. Санкция в таком случае составит — 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 500 000 руб. (п. 1.2 ст. 129.3 НК).

Ужесточены и другие виды штрафов:

• за попытку скрыть сделки с взаимозависимыми иностранными компаниями — 100 000 руб., вместо 5 000 руб., как было ранее (поправка к ст. 194.4 НК);

• за непредставление уведомления об участии российского лица в международной группе компаний — 500 000 руб., вместо 50 000 руб. (поправка к ст. 129.9 НК);

• за непредставление странового отчета или указание недостоверной информации в нем — 1 000 000 руб., вместо 100 000 руб. (ст. 129.10 НК).

Нововведения в части камерального контроля

С 1 мая 2024 года для проверки деклараций налоговая использует контрольные соотношения (приказ ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@). Инспекторы сверяют по ним все первичные и уточненные декларации и расчеты (в том числе по НДС, налогу на прибыль, 6-НДФЛ, налогу на имущество, УСН, ЕСХН и др. — всего 19 документов).

Если обнаружат несоответствия, налоговую декларацию (расчет) учтут на ЕНС в особом порядке (абз. 2 подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК):

• со дня вступления в силу решения по камеральной проверке, либо

• в течение 10 рабочих дней после окончания срока камеральной проверки, либо 

• со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки, если не выявили нарушения.

Система для поиска и анализа судебной практики

Найдем из 90 000 000 судебных актов нужное решение за 1 минуту. Готовый анализ и мгновенный доступ к документам помогут однозначно выбрать правовую позицию и верные аргументы для ее обжалования

Получить доступ

Главные изменения по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, страховым взносам, имущественным налогам, специальным налоговым режимам

Рассмотрим теперь изменения в российском законодательстве, которые касаются непосредственно порядка уплаты основных налогов.

Налог на прибыль 

1. Продлен особый порядок учета курсовых разниц (закон 02.11.2023 № 522-ФЗ). Чтобы избавить бизнес от излишней налоговой нагрузки из-за резких колебаний валютного курса, законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ введены специальные правила учета курсовых разниц по обязательствам и валютным банковским вкладам, депозитам. Сейчас особый порядок действует до конца 2024 года, но, вероятно, будет продлен и дальше.

2. Продлены ограничения, которые не позволяют уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль за счет убытков прошлых лет более, чем на 50%. Правила действуют до 31.12.2006 (закон 31.07.2023 № 389-ФЗ).

3. Внедрен налог на сверхприбыль (закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ).

Разовый платеж по смыслу законодателя был направлен на поддержание государственной экономики. Но не исключено, что подобные единовременные сборы будут применяться и в будущем. Полученный опыт показал положительный результат: российский бюджет пополнился, благодаря налогу на сверхприбыль, на сумму более, чем планировалось.

Ряд изменений по НДС

1. Скорректирован порядок определения базы по подтвержденному и неподтвержденному экспорту (п. 4 ст. 1, ч. 2 ст. 2 закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ);

2. Упростилось подтверждение нулевой ставки НДС для экспортеров. С января 2024 года достаточно предоставить электронные реестры, которые содержат сведения из декларации. Раньше требовались также бумажные документы (п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 2 закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ).

3. Уточнен момент определения налоговой базы по НДС по неподтвержденному экспорту. Им является последнее число квартала, на который приходится истечение срока, отведенного на сбор подтверждающих документов. Раньше считали — фактическую дату отгрузки товаров.

4. Застройщики лишены освобождения от НДС при строительстве апартаментов. Но льгота сохранена для постройки гаражей и машино-мест, входящих в состав многоквартирного дома  (ч. 7 ст. 13 закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

5. Увеличен перечень детских товаров, к которым применяется ставка НДС-10% (закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ). Так государство пытается стимулировать отечественное производство и замещать импорт продукции для детей.

6. Сокращены перечни медицинских товаров для целей применения льгот по НДС (постановление Правительства от 16.09.2023 № 1513).

7. Скорректированы условия для применения освобождения по НДС для общепита, добавлены новые требования к налогоплательщикам (закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ).

8. Уточнен заявительный порядок возмещения НДС (п. 10 ст. 2, ч. 9 ст. 13 закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). А именно:

• упрощенный порядок можно применять, если на дату подачи заявления не возбуждено производство по делу о банкротстве;

• скорректированы требования по банковской гарантии.

Изменения по НДФЛ

1. Установлены новые сроки подачи уведомления и уплаты НДФЛ (закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ). Теперь налог на доходы физлиц удерживается дважды в месяц.

За НДФЛ, исчисленный с 1 по 22 число:

• не позднее 25 числа этого же месяца — подача уведомления;

• не позднее 28 числа текущего месяца — срок уплаты.

За налог, исчисленный с 23 по последнее число текущего месяца:

• не позднее 3 числа следующего месяца — срок подачи уведомления; 

• не позднее 5 числа следующего месяца — срок уплаты.

2. Уточнен порядок налогообложения доходов релоцированных сотрудников. Независимо от статуса налогового резидента ставка НДФЛ составляет — 13%, при заработке от 5 млн в год — 15%.

3. Установлены лимиты компенсаций дистанционным и разъездным работникам (закон 31.07.2023 № 389-ФЗ):

• если сотрудник использует личное ПО или оборудование, НДФЛ не облагается компенсация в размере 35 руб./день, либо документально подтвержденная сумма расходов;

• если работа имеет разъездной характер или осуществляется «в пути», суточные сотрудника не облагаются налогом — в размере 700 руб./день в России и 2500 руб./день в командировке за границей.

4. Упрощен порядок получения и увеличены предельные суммы вычетов на лечение и обучение (закон 31.07.2023 № 389-ФЗ).

• на обучение ребенка теперь максимум вычета составляет — 110 000 руб., вместо 50 000 руб. в прошлом;

• на собственное обучение, медицинские услуги, приобретение лекарств, фитнес-услуги, а также по договорам негосударственного пенсионного обеспечения предельный вычет — 150 000 руб., вместо 120 000 руб.

5. Внедрены дополнительные условия для применения пониженных тарифов страховых взносов общепитом (п. 18 ст. 10 закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

6. Установлен размер предельной базы по взносам на 2024 год — 2 250 000 руб.

Рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Для страховых взносов на травматизм — максимум не установлен (постановление Правительства от 10.11.2023 № 1883).

7. Для ИП установлен размер фиксированного страхового взноса на 2024г. и предельный размер взносов (закон 31.07.2023 № 389-ФЗ).

• Фиксированная сумма по ОМС и ОПС составляет — 49 500 руб., в случае если доход предпринимателя не превышает 300 000 руб. в год;

• максимальный предел страхового взноса при превышении 300 000 руб. — 277 571 руб.

Помимо прочего

1. Установлен повышенный коэффициент-дефлятор для целей расчета УСН (приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730).

В текущем году коэффициент равен 1,329. На эту цифру индексируем годовой доход организации на упрощенке: 

• 150 млн руб.  * 1,329 = 199,35 млн руб.

• 200 млн руб. * 1,329 = 265,8 млн руб.

2. В НК закрепили порядок уплаты УСН при переезде в другой регион. 

Теперь, согласно новой редакции п. 2 ст. 346.21 НК, в случае изменения места нахождения компании или места жительства ИП в течение налогового периода, налог по УСН (авансовые платежи) исчисляются по ставке, которая установлена субъектом РФ по новой локации.

Caselook — крупнейшая база сведений из официальных источников по вашему контрагенту: наглядная статистика и e-mail уведомления о любых изменениях в делах контрагента.

Система для поиска и анализа судебной практики

Найдем из 90 000 000 судебных актов нужное решение за 1 минуту. Готовый анализ и мгновенный доступ к документам помогут однозначно выбрать правовую позицию и верные аргументы для ее обжалования

Получить доступ

Реклама: АО «Право.ру», ИНН: 7708095468, erid: LjN8K316W