Налоговые изменения 2024

Что изменилось в налоговом законодательстве в 2024 году

Налоговое законодательство меняется постоянно, и 2024 год не стал исключением. В статье напоминаем основные поправки текущего года, в части налогового администрирования и камерального контроля, порядка работы ЕНС и ЕНП, проверки взаимозависимых лиц, а также главные изменения по исчислению и уплате налогов и взносов.
Что изменилось в налоговом законодательстве в 2024 году
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Налоговое администрирование и налоговый контроль

С 1 апреля 2024 года ФНС получила целый ряд новых полномочий (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Например, налоговики теперь могут: 

  • частично отменять или заменять принятые обеспечительные меры (в случае частичного исполнения решения);

  • определять особенности учета иностранных граждан, ИП и организаций в части установления критериев отнесения их к крупнейшим налогоплательщикам (п. 30 закона № 389-ФЗ).

Еще ранее, с 1 января 2024 года вступили в силу другие новшества налогового администрирования:

  • Установлена налоговая ответственность за предоставление недостоверных сведений при получении упрощенных социальных вычетов (п. 45 ст. 1 закона № 389-ФЗ). Размер штрафа — 20% от суммы налога, неправомерно рассчитанного ИП или организацией.

  • Введен штраф для налоговых агентов по налогу на прибыль за непредставление расчета (п. 43 ст.1 закона № 389-ФЗ).

  • Налоговики получили возможность приостанавливать банковские операции и переводы электронных денег налогового агента, если тот не предоставил в течение 20 дней расчет сумм, выплаченных иностранным организациям (п. 24 ст. 1, ч. 7 ст. 13 закона № 389-ФЗ).

ФНС продолжает активно развивать электронный документооборот с налогоплательщиками: с апреля 2024 года ИП вправе через личный кабинет на сайте ведомства получать и отправлять налоговые документы, подписав их предварительно УКЭП.

Разрешено использование электронной доверенности для представления интересов налогоплательщика уполномоченным представителем (пп. «а» п. 3 ст. 1 закона № 389-ФЗ).

Изменения в порядке работы с ЕНС и ЕНП

С начала 2024 года отменены платежные поручения со статусом 02, которые раньше заменяли уведомление об исчисленных суммах (информация на официальном сайте ФНС от 20.12.2023, информационное сообщение ЦБ № ВД-16-4-5-1/3693 от 07.07.2023).

Теперь порядок такой:

1. Все налоги и взносы, которые входят в состав ЕНП, необходимо перечислять платежкой со статусом 01 на единый КБК — 18201061201010000510. Также подается уведомление по форме, утв. приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

2. Налоги и бюджетные платежи, которые не входят в ЕНП, по-прежнему оплачиваются отдельными платежными поручениями (п. 1 ст. 58 НК).

3. Добавился налог на сверхприбыль. Этот платеж перечисляется на специальный КБК — 1821 0103000011000110.

Взаимозависимые лица и контролируемые сделки

Согласно новому закону от 27.11.2023 № 539-ФЗ, расширен круг взаимозависимых лиц. С начала 2024 года к таковым, кроме прочего, относятся:

  • контролирующее лицо и контролируемая иностранная организация;

  • контролируемые иностранные компании, у которых одно контролирующее лицо.

Напомним, что контролирующим лицо признается, если доля его участия в иностранной компании составляет — 10%, а также при отсутствии формальных признаков, но установлении фактического контроля над иностранным юрлицом (пп. 3, 6, 7 ст. 25.13 НК).

Сделки взаимозависимых лиц налоговые органы России вправе проверять на предмет соответствия рыночным ценам. И при значительных расхождениях ФНС может корректировать налоговую базу, исходя из реальных цен рынка, а также начислить повышенные штрафы за уход от налогообложения. Санкция в таком случае составит — 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 500 000 руб. (п. 1.2 ст. 129.3 НК).

Ужесточены и другие виды штрафов:

  • за попытку скрыть сделки с взаимозависимыми иностранными компаниями — 100 000 руб., вместо 5 000 руб., как было ранее (поправка к ст. 194.4 НК);

  • за непредставление уведомления об участии российского лица в международной группе компаний — 500 000 руб., вместо 50 000 руб. (поправка к ст. 129.9 НК);

  • за непредставление странового отчета или указание недостоверной информации в нем — 1 000 000 руб., вместо 100 000 руб. (ст. 129.10 НК).

Caselook — удобный сервис для поиска и анализа судебной практики. В одном месте собрана самая крупная картотека решений по гражданским, налоговым спорам, административным и уголовным делам. Более 120 млн документов в базе.

Нововведения в части камерального контроля

С 1 мая 2024 года для проверки деклараций налоговая использует контрольные соотношения (приказ ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@). Инспекторы сверяют по ним все первичные и уточненные декларации и расчеты (в том числе по НДС, налогу на прибыль, 6-НДФЛ, налогу на имущество, УСН, ЕСХН и др. — всего 19 документов).

Если обнаружат несоответствия, налоговую декларацию (расчет) учтут на ЕНС в особом порядке (абз. 2 подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК):

  • со дня вступления в силу решения по камеральной проверке, либо

  • в течение 10 рабочих дней после окончания срока камеральной проверки, либо 

  • со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки, если не выявили нарушения.

Система для поиска и анализа судебной практики

Найдем из 90 000 000 судебных актов нужное решение за 1 минуту. Готовый анализ и мгновенный доступ к документам помогут однозначно выбрать правовую позицию и верные аргументы для ее обжалования

Главные изменения по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, страховым взносам, имущественным налогам, специальным налоговым режимам

Рассмотрим теперь изменения в российском законодательстве, которые касаются непосредственно порядка уплаты основных налогов.

Налог на прибыль 

  1. Продлен особый порядок учета курсовых разниц (закон 02.11.2023 № 522-ФЗ). Чтобы избавить бизнес от излишней налоговой нагрузки из-за резких колебаний валютного курса, законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ введены специальные правила учета курсовых разниц по обязательствам и валютным банковским вкладам, депозитам. Сейчас особый порядок действует до конца 2024 года, но, вероятно, будет продлен и дальше.

  2. Продлены ограничения, которые не позволяют уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль за счет убытков прошлых лет более, чем на 50%. Правила действуют до 31.12.2006 (закон 31.07.2023 № 389-ФЗ).

  3. Внедрен налог на сверхприбыль (закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ).

Разовый платеж по смыслу законодателя был направлен на поддержание государственной экономики. Но не исключено, что подобные единовременные сборы будут применяться и в будущем. Полученный опыт показал положительный результат: российский бюджет пополнился, благодаря налогу на сверхприбыль, на сумму более, чем планировалось.

Ряд изменений по НДС

  1. Скорректирован порядок определения базы по подтвержденному и неподтвержденному экспорту (п. 4 ст. 1, ч. 2 ст. 2 закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ);

  2. Упростилось подтверждение нулевой ставки НДС для экспортеров. С января 2024 года достаточно предоставить электронные реестры, которые содержат сведения из декларации. Раньше требовались также бумажные документы (п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 2 закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ).

  3. Уточнен момент определения налоговой базы по НДС по неподтвержденному экспорту. Им является последнее число квартала, на который приходится истечение срока, отведенного на сбор подтверждающих документов. Раньше считали — фактическую дату отгрузки товаров.

  4. Застройщики лишены освобождения от НДС при строительстве апартаментов. Но льгота сохранена для постройки гаражей и машино-мест, входящих в состав многоквартирного дома  (ч. 7 ст. 13 закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

  5. Увеличен перечень детских товаров, к которым применяется ставка НДС-10% (закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ). Так государство пытается стимулировать отечественное производство и замещать импорт продукции для детей.

  6. Сокращены перечни медицинских товаров для целей применения льгот по НДС (постановление Правительства от 16.09.2023 № 1513).

  7. Скорректированы условия для применения освобождения по НДС для общепита, добавлены новые требования к налогоплательщикам (закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ).

  8. Уточнен заявительный порядок возмещения НДС (п. 10 ст. 2, ч. 9 ст. 13 закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). А именно:

  • упрощенный порядок можно применять, если на дату подачи заявления не возбуждено производство по делу о банкротстве;

  • скорректированы требования по банковской гарантии.

Изменения по НДФЛ

1. Установлены новые сроки подачи уведомления и уплаты НДФЛ (закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ). Теперь налог на доходы физлиц удерживается дважды в месяц.

За НДФЛ, исчисленный с 1 по 22 число:

  • не позднее 25 числа этого же месяца — подача уведомления;

  • не позднее 28 числа текущего месяца — срок уплаты.

За налог, исчисленный с 23 по последнее число текущего месяца:

  • не позднее 3 числа следующего месяца — срок подачи уведомления; 

  • не позднее 5 числа следующего месяца — срок уплаты.

2. Уточнен порядок налогообложения доходов релоцированных сотрудников. Независимо от статуса налогового резидента ставка НДФЛ составляет — 13%, при заработке от 5 млн в год — 15%.

3. Установлены лимиты компенсаций дистанционным и разъездным работникам (закон 31.07.2023 № 389-ФЗ):

  • если сотрудник использует личное ПО или оборудование, НДФЛ не облагается компенсация в размере 35 руб./день, либо документально подтвержденная сумма расходов;

  • если работа имеет разъездной характер или осуществляется «в пути», суточные сотрудника не облагаются налогом — в размере 700 руб./день в России и 2500 руб./день в командировке за границей.

4. Упрощен порядок получения и увеличены предельные суммы вычетов на лечение и обучение (закон 31.07.2023 № 389-ФЗ).

  • на обучение ребенка теперь максимум вычета составляет — 110 000 руб., вместо 50 000 руб. в прошлом;

  • на собственное обучение, медицинские услуги, приобретение лекарств, фитнес-услуги, а также по договорам негосударственного пенсионного обеспечения предельный вычет — 150 000 руб., вместо 120 000 руб.

5. Внедрены дополнительные условия для применения пониженных тарифов страховых взносов общепитом (п. 18 ст. 10 закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

6. Установлен размер предельной базы по взносам на 2024 год — 2 250 000 руб.

Рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Для страховых взносов на травматизм — максимум не установлен (постановление Правительства от 10.11.2023 № 1883).

7. Для ИП установлен размер фиксированного страхового взноса на 2024г. и предельный размер взносов (закон 31.07.2023 № 389-ФЗ).

  • Фиксированная сумма по ОМС и ОПС составляет — 49 500 руб., в случае если доход предпринимателя не превышает 300 000 руб. в год;

  • максимальный предел страхового взноса при превышении 300 000 руб. — 277 571 руб.

Помимо прочего

1. Установлен повышенный коэффициент-дефлятор для целей расчета УСН (приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730).

В текущем году коэффициент равен 1,329. На эту цифру индексируем годовой доход организации на упрощенке: 

  • 150 млн руб.  * 1,329 = 199,35 млн руб.

  • 200 млн руб. * 1,329 = 265,8 млн руб.

2. В НК закрепили порядок уплаты УСН при переезде в другой регион. 

Теперь, согласно новой редакции п. 2 ст. 346.21 НК, в случае изменения места нахождения компании или места жительства ИП в течение налогового периода, налог по УСН (авансовые платежи) исчисляются по ставке, которая установлена субъектом РФ по новой локации.

IT-компания Pravo Tech помогает юристам автоматизировать рутинную работу. Продукты Pravo Tech позволяют экономить время на поиск и анализ информации, формирование правовой позиции, проверку контрагентов и подготовку правовых документов. 

Caselook — крупнейшая база сведений из официальных источников по вашему контрагенту: наглядная статистика и e-mail уведомления о любых изменениях в делах контрагента.

Система для поиска и анализа судебной практики

Найдем из 90 000 000 судебных актов нужное решение за 1 минуту. Готовый анализ и мгновенный доступ к документам помогут однозначно выбрать правовую позицию и верные аргументы для ее обжалования

Реклама: АО «Право.ру», ИНН: 7708095468, erid: LjN8K316W

Комментарии

1

За год количество занятых увеличилось до 74 млн человек

В мае 100 тысяч человек нашли работу, общее число трудоустроенных выросло до 74,1 млн.

Госзакупки у малого и среднего бизнеса превысили 4 трлн рублей

Компании с государственным участием обращаются к МСП-поставщикам за услугами по страхованию и финансовому посредничеству.

Больше 8 тысяч проектов запустили в рамках программы «Мама-предприниматель»

Мамы несовершеннолетних детей могут пройти тренинги и получить грант в 100 тысяч рублей на открытие собственного бизнеса.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Туристический налог не войдет в состав ЕНП

С 2025 года вводят новый налог – туристический. Его будут платить отели. Уплата будет идти на отдельный КБК.

Компании могут обязать публиковать нефинансовую отчетность

Мосбиржа хочет обязать эмитентов раскрывать нефинансовую отчетность, при этом для таких данных не будут устанавливать специальный формат.

К процедуре внесудебного банкротства стали обращаться в пять раз чаще

За полгода россияне начали больше 25 тысяч процедур внесудебного банкротства, из них 60% заявлений приходится на пенсионеров и получателей пособий.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Налог на прибыль

Снижение налога на прибыль при закрытии дочерних организаций. Советы из практики

Эта статья будет полезна владельцам бизнеса, финансовым директорам и бухгалтерам, занимающимся налоговым планированием. В статье рассматриваются практические методы снижения налогового бремени, связанные с передачей имущества дочерней организации компании-учредителю.

Снижение налога на прибыль при закрытии дочерних организаций. Советы из практики

470 тысяч женщин оформили пособие по беременности

Минимальный размер пособия в 2024 году составляет больше 88 тысяч рублей.

По долгам участников СВО приостановили 760 тысяч исполнительных производств

Участникам СВО и их семьям также оказывают бесплатную юридическую помощь и предоставляют иные меры социальной поддержки.

НДФЛ

Работодатель не удерживает НДФЛ с возмещенных сотруднику расходов при переезде за границу

Компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, не облагаются НДФЛ и взносами.

В Московской области число представителей малого и среднего бизнеса выросло на 5%

Показатель роста предпринимательской активности в Подмосковье оказался выше среднего по стране. В сфере малого и среднего бизнеса работает больше 128 тысяч компаний и 297 тысяч ИП.

Налоговые штрафы

Отложенную переплату будут учитывать при начислении штрафов за налоговые долги

За неуплату налога из-за занижения налоговой базы положен штраф 20%. Его не будет, если на ЕНС все время было положительное сальдо. Теперь будут учитывать не только сальдо ЕНС, но и зарезервированные суммы.

Акцизы

Акцизы на алкоголь каждый год будут расти на уровень инфляции

На спирт будет установлена нулевая ставка акциза, если продукция из этанола продается аптекам или для производства парфюмерии, бытовой химии и красок.

Инвестиции

Рынок падает. Пополнил брокерский счёт на 300 000 в июле. Что купил? Часть 1

Продолжаю ежемесячное инвестирование, в июле удалось пополнить брокерский счёт на рекордные 300 000 рублей, а значит можно провести традиционный анпакинг покупок на бирже. Продолжаются распродажи в отделе акций и облигаций, дополнительные скидки дарит дивидендный сезон, так что удалось приобрести много интересного.

Рынок падает. Пополнил брокерский счёт на 300 000 в июле. Что купил? Часть 1

Налог на сахар и пустой дом, загадочная история в финансовом обзоре

Налоговые события в России и мире

Налоговая реформа еще не начала действовать, а у бухгалтеров уже есть вопросы к ФНС про НДС для упрощенцев. 😡«Ночной бухгалтер» № 1723

У бухгалтеров, что называется, наболело. Они хотят получить ответы на вопросы, которые возникли в ходе принятия поправок в НК на 2025 год. Вопросов много, они могут стать большой проблемой для бизнеса в следующем году. Предполагаем, что вместо принятия продуманной редакции кодекса будут снова многочисленные письма и разъяснения.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
ЕАЭС

Какую отчетность нужно сдавать ИП на УСН при работе с контрагентом из ЕАЭС

Если ИП начал импортировать товар из любой страны ЕАЭС, то ему придется сдавать особую отчетность. Рассказываем, что должен сдать ИП и какие налоги ему нужно уплатить.

Какую отчетность нужно сдавать ИП на УСН при работе с контрагентом из ЕАЭС

Разбираемся, как заполнить ЕФС-1, проходить проверки, оформлять и оплачивать сверхурочную работу бухгалтера и получать налоговые уведомления через Госуслуги

Новый дайджест подписки Клерк.Плюс! 

Разбираемся, как заполнить ЕФС-1, проходить проверки, оформлять и оплачивать сверхурочную работу бухгалтера и получать налоговые уведомления через Госуслуги

Что сдавать ИП и организациям за второй квартал 2024 (полугодие): обзор для всех режимов налогообложения

Что и когда сдавать во втором квартале 2024 года ИП с работниками и без на УСН, ОСНО, ЕСХН и ПСН, а также организациям на ОСНО, УСН и ЕСХН. Мы объединили в обзоре информацию о сроках и формах отчетов (ссылки на бланки и инструкции по заполнению тоже найдете здесь).

Интересные материалы

НДС при УСН в 2025 году: 27 вариантов

В зависимости от размера доходов за прошлый и текущий год будут разные варианты с НДС на УСН. Смотрите их в нашей таблице.

НДС при УСН в 2025 году: 27 вариантов
2