Сколько самозанятых можно привлекать на АУСН, чтобы не слететь со спецрежима

Популярность спецрежима АУСН связана с налоговой реформой 2026 года:

• ставка НДС выросла с 20 до 22%;

• порог для освобождения от НДС на УСН снизился до 20 млн рублей в год;

• появились страховые взносы за руководителей «нулевых» и «спящих» компаний — тех, которые фактически не ведут деятельность. 

На АУСН не нужно платить взносы за руководителей: тариф по ним равен 0%. Также бизнес на АУСН не платит НДС.

Чтобы работать на АУСН, нужно соблюдать условия. Одно из них — ограничение по численности сотрудников. Их должно быть не более пяти человек. Для расчета нужно брать среднюю численность работников за налоговый период.

Основание — ст. 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Среднюю численность работников на АУСН нужно считать по правилам Росстата:

• До 1 февраля 2026 года использовали указания из приказа от 16.12.2024 № 647 (письмо Минфина от 30.05.2025 № 03-11-11/53628).

• С 1 февраля 2026 года применяются новые указания из приказа от 17.11.2025 № 638.

В среднюю численность работников на АУСН за месяц нужно включать:

1. Среднесписочную численность сотрудников — среднее арифметическое списочных численностей на каждый календарный день за месяц. Списочная численность — это количество работников на конкретную дату. Она не включает внешних совместителей и исполнителей по ГПХ.

2. Среднюю численность внешних совместителей — определяется пропорционально отработанному времени за этот месяц по методу расчета среднесписочной численности работников с неполным временем. 

3. Среднюю численность работников по договорам ГПХ —  считается аналогично среднесписочной численности работников по трудовым договорам.

Чтобы определить среднюю численность работников за месяц, нужно сложить три этих показателя.

Хоть в расчете среднесписочной численности и учитывают исполнителей по договорам ГПХ, но самозанятые не входят в это число (п. 24 указаний, утв. приказом Росстата от 16.12.2024 № 647 и п. 24 указаний, утв. приказом Росстата от 17.11.2025 № 638).

Бизнес на АУСН может сотрудничать с неограниченным количеством самозанятых. При этом взаимодействие с ними должно носить разовый или временный характер. Подмена гражданско-правовых отношений трудовыми недопустима, иначе контролирующие органы могут оштрафовать заказчика, доначислить НДФЛ и страховые взносы.

Чтобы снизить риски переквалификации договора ГПХ в трудовой договор, при сотрудничестве с самозанятыми соблюдайте следующие правила:

• Не устанавливайте исполнителю режим рабочего времени.

• Не включайте самозанятого в штатное расписание.

• Не предоставляйте рабочее место, оборудование, корпоративную технику, за исключением случаев, когда это прямо обусловлено предметом договора.

• Не выдавайте распоряжения в формате служебных приказов, не применяйте дисциплинарные меры.

• Формулируйте предмет договора через результат, а не через процесс труда.

• Оплачивайте услуги в зависимости от их объема, а не в виде регулярной фиксированной выплаты в те же дни, что и зарплата штатным работникам.

Открываем секреты безопасной работы с самозанятыми

Рассказываем, как минимизировать риски взаимодействия

Получите полезную памятку для бизнеса:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Запрет на привлечение к труду нерезидентов РФ распространяется только на сотрудников, оформленных по трудовому договору (п. 28 ст. 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). На исполнителей по договорам ГПХ, в том числе самозанятых, данное ограничение не действует.

Соответственно, бизнес на АУСН может сотрудничать с нерезидентами на НПД и ИП на других системах налогообложения.

Ограничение в пять человек на АУСН не касается самозанятых, но к оформлению отношений с ними нужно подойти максимально ответственно, чтобы избежать претензий от контролирующих органов и снизить риск переквалификации договора ГПХ в трудовой договор.

• Ограничение по количеству сотрудников не распространяется на самозанятых.

• На АУСН можно сотрудничать с самозанятыми-нерезидентами.

• Сотрудничество с самозанятыми по договору ГПХ не должно подменять трудовые отношения. Иначе велик риск переквалификации договора в трудовой с начислением НДФЛ, страховых взносов и штрафов.

В блоге мы публикуем практические материалы о сотрудничестве самозанятыми и другими внештатными исполнителями. Разбираем особенности договоров ГПХ и риски переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые. Рассказываем о позициях налоговых органов, актуальной судебной практике и типичных ошибках бизнеса при сотрудничестве с плательщиками НПД. Сохраняйте блог в закладках, чтобы своевременно учитывать изменения законодательства и выстраивать работу с самозанятыми без рисков.

Читайте также:

• Индикаторы риска для трудовых проверок в 2026 году: какие ошибки нельзя совершать бизнесу.

• Самозанятый превысил лимит по доходу 2,4 млн рублей: как провести платеж.

• Новые миграционные правила 2025: что обязательно должен знать бизнес.

Реклама: ООО «КЬЮГО ТЕК», ИНН 7727452605, erid: 2W5zFG66XBE