Самое главное:
Агент — это посредник, который действует в интересах другого лица. Он участвует в сделках, расчётах и получает вознаграждение, привязанное к результату.
В большинстве случаев исполнитель на НПД не может выступать агентом, комиссионером или поверенным.
При этом самозанятый вправе доставлять товары и принимать оплату с использованием ККТ продавца.
Исполнитель на НПД также может заключать агентский договор в роли принципала, то есть заказчика услуг.
Если самозанятый работает как посредник, ФНС снимет его с НПД. Тогда заказчик станет налоговым агентом и должен будет уплатить НДФЛ и страховые взносы.
Кто такой агент
Агент — это посредник, который действует в интересах другого лица — принципала — и за его счёт (п. 1 ст. 1005 ГК). Такой исполнитель выполняет поручения заказчика и взаимодействует с третьими лицами: клиентами, покупателями, арендаторами или подрядчиками. Он договаривается об условиях сделки, может представлять интересы заказчика и участвовать в расчётах.
Проще говоря, посредничество — это когда исполнитель за вознаграждение помогает другой стороне что-то продать, купить или оформить. При этом он получает процент от сделки или фиксированное вознаграждение.
Примеры посреднических схем:
Специалист участвует в торгах от имени клиента и приобретает для него оборудование. Клиент получает имущество, а исполнитель — вознаграждение за участие и сопровождение сделки.
Продавец реализует билеты на мероприятие, организованное другой компанией, и получает процент с продаж.
Агент работает с застройщиком, подбирает покупателей на квартиры, согласовывает условия сделки и получает комиссию с каждой продажи.
Специалист подбирает для клиентов туры, бронирует гостиницы и билеты, оформляет поездку и получает вознаграждение за организацию.
Исполнитель от имени компании заключает договоры аренды помещений с арендаторами и получает процент от суммы сделки.
Кем может быть самозанятый в агентской схеме
Самозанятый не может выступать агентом или другим посредником в интересах компании. Это прямо запрещено законом, а именно п. 5 ч. 2 ст. 4 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Поэтому классический агентский договор с исполнителем на НПД заключить нельзя.
Самозанятый может выполнять работы, если он не действует в интересах заказчика как посредник. Так, он вправе собирать и анализировать информацию, формировать базы контактов, проводить исследования рынка или консультировать. Например, исполнитель может провести для заказчика консультацию, какие документы нужны для участия в тендере, или составить коммерческое предложение. Но если он сам самозанятый подаёт документы и ведёт переговоры с поставщиками от имени заказчика, это уже похоже на посредническую функцию.
Посредничество начинается там, где исполнитель фактически действует вместо компании или помогает ей заключать сделки. Даже если такие отношения оформить как договор оказания услуг, их суть не изменится. При проверке будут учитывать фактическое содержание, а не название договора (п. 47 постановления Пленума ВС от 25.12.2018 № 49).
Единственное исключение — курьеры с кассой продавца
Из общего запрета на посредничество самозанятых есть одно исключение. Самозанятый может действовать в интересах другого лица, если он оказывает услуги по доставке товаров и участвует в расчётах с покупателями. Такой формат допускает п. 6 ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ, но только при соблюдении условий:
самозанятый доставляет товары;
принимает или передаёт оплату за них;
при расчётах используется касса (ККТ) продавца.
Самозанятый в этом случае не становится агентом в полном смысле и не может применять эту схему для других задач. Например, исполнитель не вправе принимать оплату через свою кассу как посредник.
Самозанятый может быть принципалом
Также самозанятый вправе заключать агентские договоры в роли принципала — то есть заказчика услуг.
Например, дизайнер на НПД может заключить агентский договор с компанией или ИП, который будет искать клиентов и заключать с ними договоры для самозанятого. В этом случае агент действует в интересах дизайнера и получает вознаграждение, а самозанятый остаётся исполнителем по своим заказам.
Как оформить агентский договор для самозанятого курьера
Универсального шаблона агентского договора нет. Его содержание зависит от задач и роли сторон. В любом случае в документе должно быть зафиксировано, какие действия выполняет агент, в каком порядке он отчитывается о результатах и как рассчитывается вознаграждение.
В договоре важно прямо указать, что агент действует за счёт и в интересах принципала. Это базовое условие агентских отношений.
В договоре стороны обычно прописывают следующие условия:
Условие | Что указать |
Стороны договора | Полные данные агента и принципала: ФИО физлица, ИП или наименование организации, ИНН, контактные данные |
Предмет договора | Конкретный перечень действий агента: доставку товаров и приём оплаты от клиентов |
Права и обязанности сторон | Что обязан делать агент (информировать о ходе работы, соблюдать конфиденциальность) и что обеспечивает принципал (предоставляет информацию, оплачивает услуги) |
Вознаграждение и порядок оплаты | Сумма, сроки и условия выплат. На практике используют три основные модели оплаты: фиксированную сумму, процент от результата или их сочетание. Например, агент может получать процент от суммы оплат или фиксированную сумму плюс бонус за результат |
Отчётность агента | Нужно зафиксировать, как агент отчитывается о выполненной работе, в каком виде он предоставляет отчёт, как часто это делает. Также стоит прописать, как принципал принимает отчёт и как направляет замечания по отчёту, если они есть |
Ответственность сторон | Последствия нарушений: штрафы, пени, порядок возмещения убытков |
Срок действия и расторжение | На какой срок заключён договор и как его можно прекратить — по соглашению сторон или с уведомлением |
Чтобы каждый раз не задумываться о формулировках в договоре и не собирать документы вручную, сотрудничайте с внештатными исполнителями через платформу Qugo. Договоры, акты и задания формируются в сервисе автоматически с учётом требований законодательства. Документы можно быстро подписывать в электронном виде и хранить в архиве платформы. Qugo также упрощает расчёты с исполнителями: формирует чеки от имени самозанятых, проводит выплаты и сохраняет историю операций.
Что будет, если заключить агентский договор с самозанятым
Если самозанятый фактически выполняет посреднические функции, он теряет право применять НПД. Исключение, как мы уже упоминали, предусмотрено только для курьеров с ККТ продавца (п. 6 ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ).
Налоговая может определить, что исполнитель выполняет агентские функции, по содержанию договоров, назначениям платежей и чекам из приложения «Мой налог». Если выяснится, что доход получен от посреднической деятельности, режим НПД аннулируют, в том числе задним числом (ст. 5 закона № 422-ФЗ).
Тогда выплаты в пользу самозанятого будут считаться доходами обычного физлица. Налоговым агентом в этом случае становится заказчик, который должен будет:
удержать и перечислить НДФЛ;
уплатить страховые взносы;
сдать отчётность за исполнителя.
Если исполнитель зарегистрирован как ИП на НПД, он тоже теряет право применять этот режим, но заказчик налоговым агентом не становится. По умолчанию ИП перейдёт на общую систему налогообложения и должен будет платить НДФЛ и НДС. Чтобы перейти на спецрежим, например УСН, ИП нужно в течение 20 дней после снятия с учёта подать в налоговую уведомление по форме м.
Открываем секреты безопасной работы с самозанятыми
Рассказываем, как минимизировать риски взаимодействия
Как быть, если бизнесу нужен агент
Если компании нужен посредник, например для заключения сделок или работы с контрагентами, привлекать самозанятого чаще всего нельзя. Агентский договор с ним противоречит требованиям закона и создаёт налоговые риски.
Есть несколько рабочих вариантов.
Первый — работать с ИП или компанией. При этом важно, чтобы ИП не применял налог на профессиональный доход. Если предприниматель находится на НПД, на него распространяются те же ограничения, что и на самозанятых физлиц. То есть он также не вправе выступать агентом.
Второй — предложить самозанятому зарегистрироваться как ИП и выбрать другой налоговый режим. Это позволяет сохранить сотрудничество, но уже без ограничений на посредническую деятельность.
Третий — изменить формат работы. Вместо агентского договора заключить договор оказания услуг и оставить только те задачи, которые не связаны с посредничеством. Самозанятый может выполнять подготовительные и информационные задачи, но не участвовать в сделке.
Например, исполнитель может собирать и передавать контакты потенциальных клиентов, анализировать рынок или настраивать рекламу. При этом он не должен взаимодействовать с клиентами, а также заключать сделки и принимать оплату от имени компании (кроме исключения из п. 6 ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ).
В блоге Qugo мы регулярно разбираем практические вопросы работы с разными типами исполнителей: какие формулировки безопасно использовать в договорах, как оформлять задания и акты, и на что обращают внимание проверяющие при переквалификации. Подписывайтесь на блог, чтобы следить за изменениями законодательства и снижать риски при работе с внештатными исполнителями.
Читайте также:
Как заполнить платёжное поручение по налогам с 1 апреля 2026 года: новые правила, образец.
Когда нанимать сотрудника в штат, а когда заключать договор ГПХ.
Аванс или предоплата? Как безопасно перечислить часть денег самозанятому за услуги.
Реклама: ООО «КЬЮГО ТЕК», ИНН: 7727452605, erid: 2W5zFGRhiYR
Начать дискуссию