Штрафы по онлайн-кассам: новая волна проверок

Пандемия и режим самоизоляции поумерил пыл налоговиков. До конца 2020 г. были прекращены все проверки по применению ККТ (Приказ ФНС РФ от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@, письмо ФНС от 21.04.2020 № АБ-2-20/671@).

Важно! С 1 января 2021 г. мораторий на проверки снят. А учитывая год затишья в части пополнения бюджета штрафами за нарушения порядка ККТ, можно ожидать, что у налоговиков откроется «второе дыхание» и, соответственно, бизнесменов ждет шквал выписанных постановлений.

Кто попадает в сферу интересов налоговиков?

Как правило, налоговики выходят на проверку не спонтанно. Перед выходом на проверку они готовятся, анализируют имеющуюся у них информацию по выручке компании или ИП, количестве зарегистрированной ККТ.

Подозрения может вызвать очень низкая выручка, которая не характерна для данного вида деятельности. Также налоговики используют информацию о работе ККТ в нефискальном режиме. Кандидатами на проверку могут стать бизнесмены, которые злоупотребляют операциями возврата денег, особенно на крупные суммы.

Сигналом для проведения проверки служат и жалобы покупателей о невыдаче кассового чека. Как показывает практика, много жалоб связано с нарушением порядка ККТ в общепите. И это не случайно, ведь именно данная сфера больше всего пострадала от пандемии коронавируса и бизнесмены стараются сэкономить на налогах, не показывая выручку.

В подобных ситуациях налоговики проводят специальные контрольные мероприятия по утвержденному регламенту (Приказ Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н).

За что могут оштрафовать и в каком размере?

За нарушение работы с ККТ предусмотрены санкции (п. 2 ст.14.5 КоАП РФ).

1. Штраф за неприменение ККТ:

• компании — от 75 до 100 % суммы расчета, но не менее 30 тыс. рублей, а если расчет составляет 1 млн рублей и более — приостановка деятельности до 90 суток;
• должностных лиц и ИП — от 25 до 50 % суммы расчета, но не менее 10 тысяч рублей.

2. Штраф за невыдачу чека покупателю:

• компании — 10 тысяч рублей или предупреждение;
• должностных лиц и ИП — 2 тысячи рублей или предупреждение.

3. Штраф за применение неисправной ККТ:

• компании — от 5 тысяч до 10 тысяч рублей или предупреждение;
• должностных лиц и ИП — от 1,5 тысяч до 3 тысяч рублей или предупреждение.

Могут ли оштрафовать директора?

Привлечь к ответственности могут не только компанию, но и ее должностное лицо.

Например, торговую компанию оштрафовали за невыдачу кассового чека с признаком расчета «возврат прихода, выдача средств покупателю» на сумму 38,5 млн рублей (Решение АС Ставропольского края от 22.07.2020 № А63-13367/2019). Директора же компании тоже привлекли к ответственности — ему назначен штраф в размере 12 млн. рублей (Постановление Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 13.05.2020 № 16-619/2020).

Как оспорить штраф?

Зачастую оспорить штраф бизнесменам помогают сами налоговики. Ведь налоговики должны документально доказать неприменение ККТ и размер выручки, которая «прошла мимо кассы». А халатность налоговиков в фиксации нарушений помогает бизнесменам добиться в суде отмены штрафов.

Например, на основании полученной информации, налоговики пришли к выводу, что ИП не применялась ККТ при приеме платежей от населения на сумму 99,7 млн. рублей. Налоговики составили постановление о привлечении к ответственности ИП на сумму 24,9 млн. рублей (1/4 часть выручки), которое было оспорено в суде.

Налоговики не представили доказательства, через какие именно терминалы не зачислялась выручка. В выписке налоговиков не были указаны адреса, а также номера терминалов, с которых зачислялись деньги на счет ИП. Поэтому ИП «отделался» только минимальным штрафом в 10 тыс. рублей (Постановление АС Северо-Западного округа от 27.11.2019 № А26-4542/2019).

Нередки ситуации, когда налоговики не извещают надлежащим образом бизнесменов о дате и месте рассмотрения дела об административном правонарушении. На этом основании также можно отменить штраф (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 06.02.2020 № А63-4142/2019).

Освободиться от штрафа помогает и истечение срока давности привлечение к административной ответственности. Срок давности привлечения к ответственности — один год с момента совершения правонарушения. И если налоговики нарушили его, то суд откажет в требовании о взыскании штрафа.

Как снизить штраф?

От штрафов не освобождены и добросовестные налогоплательщики. И нельзя заблуждаться на тот счет, что исправная уплата налогов с полученной выручки, защитит бизнесменов от штрафов за нарушение порядка работы с ККТ. Это другой вид наказания и по нему наступает ответственность по иным основаниям.

Правда, можно попытаться снизить размер штрафа в суде. Суды могут снизить размер штрафа по причине малозначительности нарушения. Характер малозначительности и размер снижения штрафа зависит от обстоятельств конкретного дела.

Например, суд снизил вдвое размер штрафа: с 218 тысяч рублей до 109 тысяч рублей (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.08.2019 № А63-20761/2018). Смягчающими обстоятельствами послужили такие факты, как:

• отражение в полном объеме выручки от реализации товаров в налоговой отчетности, то есть занижения налогов не было;
• нарушение совершенно впервые, то есть ранее компания не привлекалась к административной ответственности.

А могут ли совсем освободить от штрафа?

Например, налоговики провели проверку соблюдения требований ККТ в приемном пункте лома черного металла. В ходе проверки выяснилось, что был прием 17 кг лома черного металла на сумму 40 рублей без пробития кассового чека ввиду отсутствия ККМ.

В этом деле суд признал нарушение малозначительным, который не стоит штрафа в 30 тысяч рублей и ограничился замечанием (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.12.2009 № А28-13006/2009-390/34).

Также суд удовлетворил требования предпринимателя, которого налоговики наказали штрафом в 3 тысячи рублей за то, что он не отпечатал и не выдал чек при покупке носочков на сумму 30 рублей (Постановление ФАС Московского округа от 15.03.2011 № А40-160818/09-145-579).