Правительство решило, что заповеднику пора к обычному режиму. Законопроект № 617-9 переводит дивиденды с двухступенчатой шкалы на общую пятиступенчатую, а нерезидентам поднимает ставку с 15% до 30%. Большинство изменений — с 1 января 2027 года.
Сразу оговорка ради юридической точности: пока это законопроект, а не закон. Внесён в Госдуму 30.09.2026, первое чтение запланировано на 29.10.2026, и до подписания текст может меняться. Все расчёты ниже — по редакции, внесённой в Госдуму.
Считаем: старые правила против новых
Пятиступенчатая шкала (п. 1 ст. 224 НК РФ) в проекте не меняется — к дивидендам применяются те же пороги, что и сейчас к зарплате:
Годовой доход | Ставка |
до 2,4 млн руб. | 13% |
от 2,4 до 5 млн руб. | 15% |
от 5 до 20 млн руб. | 18% |
от 20 до 50 млн руб. | 20% |
свыше 50 млн руб. | 22% |
Сделаем расчёт для резидента: считаем только дивиденды, без учёта иных доходов. Обратите внимание: если у участника есть зарплата и другие выплаты, дивиденды могут облагаться по более высокой ставке — совокупный доход может перейти в следующую ступень.
Цифры в скобках — это эффективная ставка: налог, делённый на сумму дивидендов. Прогрессивная шкала складывает ставки по частям, поэтому эффективная всегда ниже максимальной. Например, при дивидендах 5 млн руб. налог 702 000 руб. складывается из 2,4 млн × 13% + 2,6 млн × 15%, а в пересчёте на всю сумму это 14,04%, а не 15%.
Дивиденды за год | НДФЛ по правилам 2026 г. | НДФЛ по законопроекту | Разница |
2 400 000 | 312 000 (13,00%) | 312 000 (13,00%) | — |
5 000 000 | 702 000 (14,04%) | 702 000 (14,04%) | — |
10 000 000 | 1 452 000 (14,52%) | 1 602 000 (16,02%) | 150 000 |
20 000 000 | 2 952 000 (14,76%) | 3 402 000 (17,01%) | 450 000 |
50 000 000 | 7 452 000 (14,90%) | 9 402 000 (18,80%) | 1 950 000 |
Первые две ступени новой лестницы совпадают со старой, поэтому до 5 млн руб. дивидендов в год ничего не меняется. Дальше разница растёт: при 50 млн дивидендов в год участник доплатит почти 2 млн, а максимальная ставка поднимается с 15% до 22%.
Сколько добавленной стоимости съедят налоги
Для собственника дивиденды — финишная точка длинной цепочки: НДС (общая ставка на ОСНО 22%) → налог на прибыль (25%) → НДФЛ с дивидендов.
Вот условный пример: ООО заработало добавленную стоимость 10 млн руб., всю прибыль распределило единственному участнику-резиденту, прочих расходов нет.
Шаг | Сумма | Доля ДС |
Добавленная стоимость | 10 000 000 | — |
НДС к уплате (22%) | 2 200 000 | 22,0% |
Прибыль до налога | 7 800 000 | 78,0% |
Налог на прибыль (25%) | 1 950 000 | 19,5% |
Дивиденд | 5 850 000 | 58,5% |
НДФЛ по законопроекту (эфф. 14,62%) | 855 000 | 8,55% |
«На руки» участнику | 4 995 000 | 49,95% |
Расчёт предельный: вся добавленная стоимость превращается в прибыль, а НДС нельзя переложить на покупателя (поэтому добавленную стоимость берём вместе с начисленным налогом). Так что «половина добавленной стоимости» — ориентирующая оценка, которая уходит на налоги.
Нерезидентам — с 15% до 30%
Сейчас дивиденды физлицам-нерезидентам облагаются по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Законопроект эту норму отменяет и переводит дивиденды нерезидентам в базы, облагаемые по общей ставке 30%. То есть вдвое.
Успеть до конца 2026 года
Дата получения дивидендного дохода — дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому просто: выплата до 31.12.2026 — по ставкам 13–15%, с 1 января 2027-го — по новой шкале (и по 30% для нерезидентов). Решение о распределении ничего не переносит: важна именно дата выплаты.
Годовые дивиденды за 2026-й, назначенные собранием в январе и выплаченные весной 2027-го, попадут под новые правила — даже если речь о прибыли прошлого года. У кого чистая прибыль по бухучёту есть (ст. 28, 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО») и «оборотка» позволяет — повод посчитать промежуточные дивиденды до конца года.
Всем удачи. А если после этой статьи вам захотелось, чтобы кто-то подумал, как увеличить ту сумму, которая в вашем ООО дойдёт «до рук», — это к нам. Бухгалтерская контора «Профит».
СБК «Профит»
Больше 20 лет помогаем предпринимателям вести учёт и бизнес без штрафов: бухгалтерское и налоговое сопровождение, кадровый учёт, защита при проверках. Сейчас на сопровождении находятся свыше 1000 клиентов.
Доверьте ведение бухгалтерии профессионалам
Реклама: ООО "СПЕЦИАЛИЗИРОВАННАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ КОНТОРА "ПРОФИТ", ИНН 6231054413, erid: 2W5zFHKZ3tD
