Праздничные подарки сотрудникам: налоги и страховые взносы

Грядут многочисленные торжества, и становятся все более актуальными вопросы — как правильно вручать презенты сотрудникам, какие ограничения при этом нужно соблюсти. Еще один важный вопрос — как исчислить и уплатить налоги и страховые взносы так, чтобы аттракцион щедрости не привлек критического внимания налоговой инспекции.
1,5 тыс. 259
Праздничные подарки сотрудникам: налоги и страховые взносы
Иллюстрация: freepik/freepik

Общий порядок

Если работодатель вручает подарок в качестве поощрения за труд, согласно ст. 191 ТК, то это не презент, а именно вознаграждение за выполнение трудовой функции. Поэтому достаточно издать соответствующий приказ. При этом можно воспользоваться формой № Т-11, Т-11а (утв. постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1).

Но компания может преподносить ценности как подарки. Если работодатель вручает подарок в честь праздника, например, юбилея, и при этом его стоимость превышает порог в 3000 руб., то нужно составить и заключить письменный договор дарения (ст. 574 ГК). Вручение подарков меньшей стоимости можно оформить другим документом, например, с помощью ведомости, в которой есть необходимые реквизиты (см. п. 2 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Локальные нормативные акты нужны в любом случае. Это могут быть положения, приказы, распоряжения — главное, чтобы они регламентировали основные моменты, которые связаны с порядком закупки подарков и ориентировочной стоимостью. Нужно, чтобы эти документы обязательно содержали перечень сотрудников, которые получат презенты, или их детей, если подарки предназначены для них. 

Электронные подписи ускоряют и упрощают процесс подписания кадровых и других документов с сотрудниками. Обеспечьте эффективное и быстрое электронное взаимодействие между сотрудниками и отделом кадров с корпоративными решениями от «Такском».  

Налог на доходы физических лиц 

Если подарки вручаются как поощрения за труд, НДФЛ нужно начислять в общем порядке, как при выплате премии. Подарок в этом случае – это часть зарплаты (ст. 129 ТК).

Если подарки приурочены к определенному событию и их суммарная стоимость за год не превышает 4000 руб., НДФЛ начислять не нужно (п. 33 ст. 217 НК). Налогом облагается сумма, которая превышает этот порог.

Включать подарки в расчет 6-НДФЛ не нужно — такие разъяснения содержит письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329 (несмотря на то, что разъяснение дано относительно старой формы, которая утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, этот подход актуален по-прежнему, и для формы, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753).

Однако если подарков несколько и будет превышен порог в 4000 руб., то по стр. 110 разд. 2 ф. 6-НДФЛ нужно отразить всю сумму «подарочного» дохода, а необлагаемый лимит в 4000 руб. указать в вычетах (стр. 130) (п. 28 ст. 217 НК, п. 4.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753).

Сдавайте электронную отчетность с удобным сервисом «Онлайн-Спринтер» от Такском. У сервиса простой и понятный интерфейс и есть встроенная проверка на ошибки. Календарь бухгалтера подскажет даты сдачи отчетов и покажет их текущий статус обработки. А если возникнут вопросы, техническая поддержка поможет в любое время суток. В тарифы отчетности входят бесплатные пакеты отправок документов, которые позволяют обмениваться первичными документами с контрагентами в один клик.

Если подарки предназначены детям сотрудников, например, на Новый год, нужно оформить документы так, чтобы в качестве одаряемых были названы именно дети. При этом, согласно разъяснениям Минфина — письмо от 24.07.2019 № 03-04-05/55239, ребенок рассматривается, как самостоятельный плательщик НДФЛ, и вычет в 4000 руб. применяется к его доходу, а не доходу родителей. 

Как быть со страховыми взносами

Если ценный подарок вручается как поощрение за труд (ст. 191 ТК), на его стоимость нужно начислить страховые взносы, как на оплату труда (подп. 1 ст. 1 ст. 420 НК). 

Если подарки вручаются к празднику, то они не относятся к выплатам в рамках трудового договора, и их стоимость не облагается взносами. В этом случае речь идет о дарении, то есть гражданско-правовой сделке. Предметом такой сделки будет переход права собственности на вещь. Оснований для обложения страховыми взносами не возникает (п. 4 ст. 420 НК). 

В документах четко должно быть обозначено, что это именно дарение, а не поощрение за труд, тогда не будет оснований для начисления страховых взносов (ст. 572 ГК). Лучший вариант — оформлять договор дарения с каждым сотрудником (письмо Минфина от 31.10.2022 № 03-04-06/105519). 

Подарки детям сотрудников также не облагаются страховыми взносами, поскольку дети не являются стороной трудовых правоотношений (подп. 1, 4 ст. 420 НК).

Налог на прибыль организаций

Стоимость подарков, которые вручили в качестве поощрения за труд, можно включить в «прибыльные» расходы (ст. 255 НК, аналогичное разъяснение содержится в письме Минфина от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291). 

Затраты на приобретение подарков к событиям, датам, праздникам нельзя включить в «прибыльные» расходы (подп. 16, 21 ст. 270 НК).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС нужно начислять как при передаче подарков сотрудникам, так и их детям, поскольку безвозмездная передачаэто реализация, значит объект НДС (п. 1 ст. 146 НК, письмо Минфина от 16.12.2021 № 03-07-11/102497). День вручения подарка будет считаться днем реализации.

Счет-фактуру на каждое физическое лицо можно не составлять (письмо от 08.02.2016 № 03-07-09/6171). Чтобы отразить операции в книге продаж, достаточно составить справку-расчет или сводный документ, в котором указать суммарные данные по операциям.

Стоимость подарка рассчитывается также, как указано в ст. 105.3 НК — без включения НДС, но с учетом акцизов (для соответствующих товаров). 

Входной НДС от продавца можно принять к вычету, если есть счет-фактура (п. 1, 2 ст. 171 НК). Сумма НДС с безвозмездной передачи в таком случае будет равна сумме этого же налога, принятого к вычету. 

«Такском-Файлер» — современный и понятный онлайн-сервис электронного документооборота с контрагентами. Сервис гарантирует, что все нужные счета-фактуры будут поступать быстро, в корректном виде и всегда под рукой. Автоматический роуминг позволит обмениваться электронными документами с большинством контрагентов, которые уже используют другие сервисы ЭДО.

В Налоговом кодексе масштабные изменения

Проверьте, правильно ли вы перестроили работу бухгалтера

Получите бесплатный гайд с разбором поправок в НК

Заполните форму - гайд придет на ваш e-mail:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: LjN8KLU3q

Начать дискуссию

🔥 При выплатах самозанятым свыше 20 тыс. рублей компанию заподозрят в серых схемах

ФНС будет передавать в специальные комиссии данные о компаниях, которые сотрудничают с 10 самозанятыми более 3 месяцев и платят им свыше 20 тыс. рублей в месяц.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

На продление программы материнского капитала выделят еще 600 млрд рублей

Татьяна Голикова с Минтрудом подсчитала, что на выплату материнского капитала будут нужны дополнительные 600 млрд рублей.

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: депутаты хотят цирк без животных, Роналду оштрафовали за неприличный жест, а основатель Wildberries на первом месте в Forbes

Подготовили обзор главных событий дня. Всё самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

367
Лучшие спикеры, новый каждый день
Инвестиции

Брокер ВТБ начнет проводить сделки с ценными бумагами в выходные дни

В первую очередь в нерабочие дни инвесторы смогут управлять БПИФ денежного рынка «Ликвидность».

Бесплатно с Трудовые отношения

Отпуск за свой счет: кому положен, когда его нужно согласовать с работодателем

Разберем, кто имеет право на неоплачиваемый отпуск, когда его нужно согласовать с работодателем, почему нельзя массово отправить работников в отпуска без содержания и за что суды взыскивают с работодателей внушительные суммы в качестве компенсаций за нарушение трудовых прав граждан. 

Отпуск за свой счет: кому положен, когда его нужно согласовать с работодателем
Лицензирование

Алкогольным компаниям с уставным капиталом меньше 100 млн рублей перестанут выдавать лицензии

Чтобы получить лицензию на производство алкоголя, у компании должен быть уставный капитал не меньше 100 млн рублей. В этом капитале доля акционеров, зарегистрированных в офшорах, не должна превышать 25%.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Инвестиции

За 6 лет появится минимум 100 индустриальных технопарков-кластеров

Такое поручение дал правительству В. Путин в ходе обращения к Федеральному Собранию 29 февраля.

Бесплатно с Исполнительное производство

Что делать бухгалтеру с исполнительным листом на сотрудника. Мини-курс

Регламент по работе с исполнительными листами очень строгий, и любые отклонения от него недопустимы. Поэтому при получении исполнительного документа повторите наш мини-курс.

Что делать бухгалтеру с исполнительным листом на сотрудника. Мини-курс

Кому можно сдавать упрощенную отчетность и кто должен проходить обязательный аудит

Пора готовиться к составлению годовой бухгалтерской отчетности. Нужно проверить, может ли ваша компания вести упрощенный учет и попадет ли бизнес под аудит.

🌺 Как заполнить декларацию по УСН, заявление на возврат денег с ЕНС и трудовой договор с дистанционщиком: разъяснения экспертов

Ежедневно наши эксперты готовят для вас статьи-разборы и мини-курсы о законопроектах, новых правилах, разъясняют действующие нормы НК и ТК, на примерах показывают, как заполнить декларацию, провести операцию в 1С и прикладывают образцы, бланки и другие полезные документы. Сегодня собрали топ таких разборов за неделю.

Дробление бизнеса

Налоговики не будут определять точные критерии дробления бизнеса

ФНС считает, что достаточно сложившейся правоприменительной практики по делам с искусственным дроблением, а в законе определять «дробленку» излишне и даже вредно.

204
РСВ

Вышли новые контрольные соотношения для РСВ

Налоговики сверят, сходится ли сумма взносов с суммой начислений, умноженной на тариф. По каждому работнику проверят превышение базы.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
НДС

Четыре неоднозначные ситуации с исчислением и уплатой НДС

Налог на добавленную стоимость — один из самых проблемных в практике налогоплательщиков. Есть ситуации, которые вызывают вопросы даже у опытных бухгалтеров.

Иллюстрация: vwalakte/freepik

Бухгалтеров шокируют на собеседованиях, а из профессии они уходят из-за высоких рисков и нервотрепки. 💃«Ночной бухгалтер» №1633

Бухгалтер и без того непростая профессия, но когда тебя не берут на работу из-з духов или знака зодиака, а собеседование проводит некомпетентный главбух, поневоле задумаешься — а тем ли я занимаюсь? На уход из профессии влияют и высокие риски (наравне с директором), и конфликты с руководством. Слушаем «глас народа» и про профновости, конечно, не забываем.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Для обрабатывающей промышленности увеличат базу расчета амортизации

Такое предложение сделал В. Путин 29 февраля в ходе выступления перед Федеральным собранием.

Бесплатно с ФСБУ Аренда

Как заполнить годовую отчетность-2023 при лизинге по шагам. Разница между налоговым и бухгалтерским учетами

Малое предприятие на общем налоговом режиме приобрело автомобиль в лизинг. Разберем по шагам, как при упрощенном учете лизинга (без дисконтирования) правильно заполнить отчетность.

Как заполнить годовую отчетность-2023 при лизинге по шагам. Разница между налоговым и бухгалтерским учетами

Что такое well-being и как эта система помогает бизнесу

Мы живем в мире с неопределенным будущим: от нагнетания глобальной катастрофы до радикального продления жизни. В этой парадигме well-being рассматривается как благополучие человека, общества и планеты в целом. Поэтому наше общее будущее зависит от вклада каждого человека и каждой компании в well-being.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
76

Уведомлять о ведении бизнеса станет проще: создаётся единый реестр

Правительство утвердило постановление об упрощённом порядке подачи уведомлений о предпринимательской деятельности

141

Взносы на травматизм платят до 15 числа в СФР и не включают в уведомление по ЕНП

В уведомление по ЕНП идут налоги и взносы с авансовой системой уплаты, которые администрирует ФНС. КБК этих налогов начинается на 182.

Интересные материалы

Инвестиции

Путин: вложения бизнеса в науку должны вырасти не менее чем в 2 раза

Такую задачу обозначил президент в ходе обращения к Федеральному собранию 29 февраля.

150