Как ИП на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» рассчитать и уплатить налог за 2024 год

От выбранного предпринимателем объекта налогообложения зависит, по какой ставке он должен исчислять УСН-налог. В 2024 году действовали такие ставки (ст. 346.20 НК):

• «Доходы» — 6% (субъекты РФ могут снижать ставку до 1%), а с квартала, в котором доходы превысили 199,35 млн руб., но не достигли 265,8 млн руб. — 8%.

•  «Доходы минус расходы» — 15% (субъекты РФ могут снизить ставку до 5%), а с квартала, в котором доходы превысили 199,35 млн руб., но не достигли 265,8 млн руб. — 20%. Также по итогам года необходимо рассчитать минимальный налог, который равен 1% от доходов за вычетом ранее уплаченных авансов. Если он окажется больше налога, рассчитанного по ставке 15% (20%), то подлежит уплате именно минимальный налог.

Если в течение 2024 года ИП переехал в другой субъект РФ и сменил ИФНС, с начала 2024 года он должен рассчитывать налог по ставке, которая действует по новому месту жительства предпринимателя (п. 2 ст. 346.21 НК).

ИП рассчитывает и уплачивает по окончании каждого из отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) авансовые платежи, а по завершении года — годовую сумму налога. Если налог за 2024 год окажется меньше, чем уплаченные в течение 2024 года авансы, платить годовой налог не нужно — на ЕНС предпринимателя возникнет положительное сальдо, которое можно будет зачесть в счет будущих платежей.

Срок уплаты УСН-налога за 2024 год для ИП — 28 апреля 2025 года. От применяемого налогового объекта срок не зависит.

Налоговую базу при УСН «доходы» формируют из доходов, определяемых согласно ст. 346.15 НК. При этом расходы ИП к вычету не принимаются.

Налог при УСН «доходы» рассчитывается по формуле:

Налог при УСН «доходы» = Облагаемые доходы х Ставка налога — Авансовые платежи, исчисленные с начала года

ИП на УСН, как и все предприниматели, обязаны уплачивать обязательные страховые взносы «за себя» на ОПС и ОМС. За 2024 год предпринимателю нужно уплатить (ст. 430 НК):

• 49 500 руб. — фиксированных совокупных взносов на ОПС и ОМС;

• 1% дополнительных взносов на ОПС с дохода, превысившего 300 тыс. руб.

Если у ИП есть работники, принять к уменьшению налога страховые взносы за них он может только после их фактической уплаты в том же налоговом периоде, за который рассчитан налог.

ИП, который работает в одиночку и не платит вознаграждения физлицам, вправе уменьшить исчисленный налог за 2024 год:

• На все взносы «за себя», подлежащие уплате в 2024 году.

• На дополнительный взнос на ОПС (1% с дохода свыше 300 тыс. руб.), подлежащий уплате за 2024 год, а также и за 2023, если не уменьшали на него налог за 2023 год (п. 3.1 ст. 346.21 НК, письмо Минфина от 17.06.2024 № 03-11-06/2/5509, письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872).

Предприниматели на УСН «доходы», занимающиеся торговлей в Москве, после применения вычета по взносам могут снизить налог еще и на уплаченную в течение 2024 года сумму торгового сбора. Уменьшить можно только ту часть налога, которая относится к торговой деятельности, по которой уплачивали сбор (п. 8 ст. 346.21 НК).

В 2024 году ИП Максимов М.М. заработал 2 400 500 руб.

В 2024 году страховые взносы Максимова за себя, на которые можно уменьшить налог, составили 70 505 руб., из них:

• 49 500 — фиксированные взносы за 2024 год;

• 21 005 руб. — 1% на ОПС с дохода свыше 300 тыс. руб. ((2 400 500 — 300 000) х 1%).

В течение года уплачено авансовых платежей на общую сумму 71 800 руб.

Расчет налога за 2024 год по ставке 6%:

• 2 400 500 х 6% = 144 030 руб. — общая сумма налога за 2024 год.

• Уменьшаем налог на взносы ИП, подлежащие уплате, и вычитаем авансовые платежи, уплаченные в течение года.

• 144 030 — 70 505 — 71 800 = 1 725 руб. — налог к доплате за 2024 год.

Если у предпринимателя есть работники, в том числе по договорам ГПХ, налог при УСН «доходы» можно уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 НК):

• На фиксированные взносы ИП «за себя», подлежащие уплате за 2024 год, и дополнительный взнос (1% от дохода свыше 300 тыс. руб.) за 2024 год, а также за 2023, если на него не уменьшался налог за 2023 год.

• На страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, «травматизм», уплаченные в 2024 году за работников.

• На суммы больничных, уплаченных из средств ИП, и взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированной страховой компанией в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности.

ИП с работниками может уменьшить налог на эти суммы не более, чем на 50%.

На уплаченную в 2024 году сумму торгового сбора налог можно уменьшать, как и при УСН «доходы».

Если договоры ГПХ с физлицами у предпринимателя были, но никаких работ и услуг в 2024 году по ним не выполнялось и вознаграждений не начислялось, ИП вправе уменьшать налог на сумму взносов «за себя» без ограничений (письмо ФНС от 14.09.2022 № СД-4-3/12200).

В штате у ИП Сидорова М.М. 1 работник. 2024 год завершен со следующими результатами:

• доходы — 3 600 000 руб.;

• страховые взносы, уплаченные в 2024 году за работника — 45 000 руб.;

• страховые взносы ИП «за себя», подлежащие уплате — 82 500 руб. (49 500 руб. фиксированных взносов + 33 000 руб. 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.);

• авансовые платежи, уплаченные в 2024 году — 62 300 руб.

Расчет налога за 2024 год по ставке 6%:

• 3 600 000 х 6% = 216 000 руб. — сумма налога за 2024 год.

• Налог уменьшаем на страховые взносы за себя и работника, в общей сумме составляющие 127 500 руб. (82 500 + 45 000). Но уменьшить налог можно не более чем на 50%, то есть, на 108 000 руб. (216 000 х 50%), а также на уплаченные авансы по налогу:

  • 216 000 — 108 000 — 62 300 = 45 700 руб. — налог за 2024 год к доплате.

Налоговая база при УСН «доходы минус расходы» — это разница между поступлениями и затратами предпринимателя. Расходами признаются только фактически оплаченные затраты.

Формула, по которой производится расчет налога при УСН «доходы минус расходы», выглядит так:

Единый налог УСН «доходы минус расходы» = (Доходы — Расходы) х Ставка налога — Авансовые платежи, исчисленные с начала года

Дополнительно при УСН «доходы минус расходы» по итогам года необходимо рассчитать минимальный налог по формуле:

Минимальный налог = Доходы х 1% — Авансовые платежи, исчисленные с начала года

Если он окажется больше, чем УСН-налог за год, исчисленный от разницы между доходами и расходами, уплате подлежит минимальный налог (за вычетом ранее уплаченных налоговых авансов).

В расходы при УСН «доходы минус расходы» также включают (п. 6, 7 ст. 346.18 НК):

• уплаченные в бюджет в 2024 году страховые взносы ИП «за себя» и за работников — их учитывают в базе, но снижать за счет них налог, как при УСН «доходы», нельзя;

• сумму убытка прошлых лет (если в эти годы тоже применяли УСН «доходы минус расходы») — такие убытки можно переносить на будущее в течение 10 лет после года их возникновения, при условии применения УСН «доходы минус расходы»;

• разницу между минимальным налогом и обычным налогом, рассчитанным по соответствующей ставке за прошлые налоговые периоды.

Обратите внимание: с 1 января 2025 года ИП на УСН «доходы минус расходы» могут учитывать страховые взносы «за себя», включая 1% с дохода свыше 300 тыс. руб., в том периоде, за который они подлежат уплате, независимо от того, перечислены они в бюджет или нет.

Показатели деятельности ИП Семенова П.П. за 2024 год:

• доходы — 15 200 000 руб.;

• расходы — 6 680 000 руб.;

• уплачено авансов по налогу в 2024 году — 816 400 руб.

Рассчитаем налог по итогам 2024 года:

• (15 200 000 — 6 680 000) х 15% = 1 278 000 руб. — сумма налога за 2024 год.

• 15 200 000 х 1% = 152 000 руб. — минимальный налог за 2024 год.

• Так как сумма минимального налога, исчисленного из дохода (152 000 руб.) меньше, чем налог, рассчитанный по стандартной ставке (1 278 000 руб.), уплате подлежит налог, рассчитанный по ставке 15%. За вычетом уплаченных в течение 2024 года авансов его сумма к уплате составит:

  • 1 278 000 — 816 400 = 461 600 руб. — налог к доплате за 2024 год.

С помощью онлайн-сервиса от Такском подавайте электронную отчетность в ИФНС, Соцфонд  и другие контролирующие органы. Сервис включает только актуальные формы отчетов. Вся отчетность автоматически проверяется перед отправкой, что позволяет сдавать ее с первого раза. При наличии действующей ЭП подключитесь к сервису удаленно — это не требует посещения офиса и займет всего несколько минут. 

Читайте также:

• Отчетность по сотрудникам за I квартал 2025 года: что, куда и в какой форме сдавать.

• Как заполнить 6-НДФЛ за I квартал 2025 года: подробное руководство для бухгалтера с образцом.

• Как на УСН рассчитать НДС с аванса: инструкция для бухгалтера.

Как безопасно исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогах?

Разобрали реальные кейсы в Руководстве

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: 2W5zFHSxCde