Как платить авансы по налогу на прибыль в 2025 году: памятка для бухгалтера

Перечислять в бюджет авансовые платежи плательщики налога на прибыль должны по итогам каждого отчетного периода. Отчетными периодами признаются (п. 2 ст. 285 НК):

• в общем случае — первый квартал, полугодие, 9 месяцев;

• при уплате ежемесячных авансов из фактической прибыли — один месяц, два месяца и т. д. до завершения календарного года.

Организации могут использовать один из трех возможных способов расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (п. 2, 3 ст. 286 НК):

1. Ежеквартальные авансовые платежи с уплатой ежемесячных авансов.

2. Ежеквартальные авансовые платежи.

3. Ежемесячные авансовые платежи из фактической прибыли.

Ежеквартальные авансовые платежи с уплатой ежемесячных авансов внутри каждого квартала применяют при средней квартальной выручке за четыре предыдущих квартала свыше 15 млн рублей.

Ежеквартальные авансы (без ежемесячных платежей) платят:

• Компании, у которых в предыдущие четыре квартала средняя выручка оставалась в пределах 15 млн рублей в квартал.

• Вновь созданные компании — за первый квартал работы при любой сумме выручки.

• Бюджетные и автономные учреждения, НКО без доходов от реализации, выгодоприобретатели по ДДУ, участники простых и инвестиционных товариществ и другие налогоплательщики, перечисленные в п. 3 ст. 286 НК.

Ежемесячные авансы из фактически полученной прибыли можно применять добровольно, подав не позднее 31 декабря в свою налоговую заявление о переходе на этот способ уплаты по форме из письма ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802. Налоговые декларации при этом способе подаются ежемесячно. 

В 2025 году ставка налога на прибыль составляет 25%, из которых 17% направляется в региональный бюджет, 8% — федеральный.

Ежемесячные авансовые платежи в текущем квартале обязательны, если среднеквартальный доход за четыре предыдущих квартала превысил 15 млн рублей.

Чтобы определить свой среднеквартальный доход, разделите на 4 совокупную сумму дохода от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав за четыре квартала, последовательно идущих перед кварталом, в котором подается налоговая декларация (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, ст. 250 НК).

В расчет не включайте:

• доходы, которые не учитываются в базе по налогу на прибыль; внереализационные доходы;

• НДС и акцизы, предъявленные покупателям;

• туристический налог.

Сумма доходов от реализации ООО «Рассвет» за четыре квартала составляет:

Средний квартальный доход = (18 900 000 + 13 100 000 + 9 800 000 + 21 300 000) / 4 = 15 775 000 рублей.

В III квартале 2025 года ООО «Рассвет» перейдет на ежемесячную уплату авансов, т. к. средний доход превысил 15 млн рублей в квартал.

По завершении III квартала нужно снова рассчитать среднеквартальный доход за 4 последних квартала (с IV квартала 2024 года по III квартал 2025 года). Если он превысит 15 млн рублей, компания продолжит платить авансы ежемесячно. Если доход будет в пределах 15 млн, в IV квартале можно платить авансы ежеквартально.

Рассмотрим, как рассчитывать и платить авансы при каждом способе.

Ежеквартально авансовые платежи перечисляют компании, у которых среднеквартальный доход не превышает 15 млн рублей (п. 2 ст. 285, п. 2, 3 ст. 286 НК).

Для расчета суммы авансового платежа, подлежащей уплате, фактически полученную с начала года налогооблагаемую прибыль умножают на налоговую ставку:

В последующих отчетных периодах из полученной суммы вычитают авансовые платежи за предыдущий квартал.

Формула расчета аванса за полугодие:

Формула расчета аванса за 9 месяцев:

При расчете суммы налога, подлежащего доплате за год, исчисленная сумма уменьшается на все авансы, исчисленные в отчетных периодах. Если годовой налог окажется меньше, чем авансовые платежи, платить налог за год не нужно (п. 1 ст. 287 НК).

В 2025 году ежеквартальные авансы и налог уплачивают в составе ЕНП в следующие сроки (п. 1 ст. 287 НК):

ООО «Заря» в течение полугодия 2025 года получило такие показатели:

• I квартал 2025 года — прибыль 240 000 рублей;

• полугодие 2025 года — прибыль 380 000 рублей.

Как компания рассчитала авансовые платежи:

1. Авансовый платеж за I квартал = 240 000 х 25% = 60 000 руб. (к уплате по сроку 28.04.2025).

2. Авансовый платеж за полугодие = 380 000 х 25% — 60 000 = 35 000 руб. (к уплате по сроку 28.07.2025).

Всего за полугодие компания уплатила 95 000 рублей (60 000 + 35 000) авансов по налогу на прибыль.

Применяя этот способ, авансовые платежи рассчитывают и уплачивают в несколько этапов:

1. Ежемесячно внутри текущего квартала — используя показатели фактически полученной прибыли за предыдущий квартал.

2. По окончании текущего квартала — сумму ежеквартального аванса доплачивают по фактически полученной прибыли за этот квартал.

Если в прошлом квартале получен убыток или нулевой результат, в текущем квартале ежемесячных авансов к уплате не будет.

Как сделать расчет ежемесячных авансов (п. 2 ст. 286 НК):

1. Авансовые платежи за месяцы I квартала зависят от способа уплаты авансов в предыдущем году:

• Если в прошлом году в IV квартале применялся такой же способ уплаты, авансы за каждый месяц I квартала будут равны ежемесячным авансам IV квартала прошлого года.

• Если в IV квартале прошлого года использовали другой способ уплаты авансов, в текущем году ежемесячные платежи внутри I квартала определяйте по формуле:

*Показатели из строки 180 листа 02 деклараций по налогу на прибыль за полугодие и за 9 месяцев прошлого года.

2. Авансовые платежи за каждый месяц II квартала:

3. Авансовые платежи за каждый месяц III квартала:

4. Авансовые платежи за каждый месяц IV квартала:

**Показатель из строки 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный период текущего года.

Как сделать расчет квартальных авансов:

По окончании I квартала, полугодия, 9 месяцев рассчитайте квартальные авансовые платежи, умножив сумму прибыли, полученной за отчетный период с начала года, на ставку налога на прибыль. 

При этом:

• Если сумма квартального аванса больше, чем сумма ежемесячных авансов внутри квартала, авансовый платеж необходимо доплатить.

• Если квартальный аванс оказался меньше, чем ежемесячные авансы за тот же квартал, ничего платить не требуется.

Сумму квартальных авансов к уплате рассчитывайте с учетом ежемесячных авансов внутри квартала:

Ежемесячные авансовые платежи в течение квартала перечисляются в бюджет не позже 28 числа каждого из месяцев квартала. 

Сроки уплаты авансов в 2025 году:

ООО «Берег» в IV квартале 2024 года уплачивало ежемесячные авансы в размере 44 000 рублей в месяц. 

1. В I квартале 2025 года за каждый из трех месяцев (январь, февраль, март) нужно уплатить такую же сумму — по 44 000 рублей. Общая сумма авансов в I квартале — 132 000 рублей (44 000 х 3 мес.).

По итогам I квартала 2025 года получена прибыль  650 000 рублей.

Квартальный авансовый платеж за I квартал = 650 000 х 25% = 162 500 рублей.

Аванс к доплате за I квартал = 162 500 — 132 000 = 30 500 рублей.

2. Ежемесячные авансы во II квартале 2025 года = 162 500 : 3 = 54 167 рублей в месяц (апрель, май, июнь).

За полугодие 2025 года получен убыток 16 000 рублей.

Квартальный аванс за полугодие 0 рублей.

3. Ежемесячные авансы в III квартале 2025 года (июль, август, сентябрь) платить не нужно, т.к. прошлый квартал был убыточным.

За 9 месяцев 2025 года снова получена прибыль — 89 000 рублей.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев = 89 000 х 25% = 22 250 рублей.

Квартальный аванс к доплате за 9 месяцев составит 22 250 рублей, так как ежемесячные авансы и квартальный авансовый платеж за III квартал равны нулю.

4. Ежемесячные авансы в IV квартале 2025 года = (22 250 — 0) / 3 = 7 417 рублей в месяц (октябрь, ноябрь, декабрь).

Авансовые платежи в этом случае ежемесячно рассчитываются из сумм фактически полученной в отчетном периоде прибыли.

При расчете аванса за январь полученная в этом месяце сумма прибыли, облагаемая налогом, умножается на налоговую ставку:

Для расчета авансов за февраль – ноябрь сумма налогооблагаемой прибыли, определенной нарастающим итогом за период с января по месяц, за который рассчитывается аванс (включительно), умножается на ставку налога, а затем из полученной суммы вычитаются авансы за предыдущие месяцы налогового периода:

Далее, аналогичным образом рассчитываются авансовые платежи за последующие месяцы, кроме декабря. 

Если итогом отчетного периода стал убыток, база для расчета авансового платежа равна нулю.

По итогам года за январь – декабрь нужно рассчитать сумму налога на прибыль и произвести доплату, если ранее уплаченные ежемесячные авансы в сумме оказались меньше, чем годовой налог.

Ежемесячные авансы из фактической прибыли подлежат уплате в составе ЕНП в срок не позднее 28 числа месяца, идущего за месяцем, за который рассчитан авансовый платеж.

В 2025 году перечислять авансы и налог следует в такие сроки:

В течение полугодия 2025 года ООО «Прибой» получило следующие результаты:

Как компания рассчитала ежемесячные авансы к уплате:

1. Авансовый платеж за январь = 68 000 х 25% = 17 000 рублей.

2. Авансовый платеж за январь —- февраль = 136 800 х 25% — 17 000 = 17 200 рублей.

3. Авансовый платеж за январь – март = 146 000 х 25% — 17 000 — 17 200 = 2 300 рублей.

4. Авансовый платеж за январь – апрель = 0 рублей (получен убыток).

5. Авансовый платеж за январь – май = 154 000 х 25% — 17 000 — 17 200 — 2300 — 0 = 2 000 руб.

6. Авансовый платеж за январь – июнь = 246 000 х 25% — 17 000 — 17 200 — 0 — 2 300 — 2 000 = 23 000 рублей.

Любые авансовые платежи по налогу на прибыль можно уменьшать на следующие суммы (п. 10 ст. 286, ст. 286.1, п. 3 ст. 311 НК):

1. Инвестиционный налоговый вычет (региональный или федеральный):

• региональный вычет можно применить к части аванса, направляемого в бюджет субъекта РФ;

• федеральный вычет уменьшает часть аванса, направляемую в федеральный бюджет.

Одновременно и федеральный, и региональный инвестиционный вычет применять нельзя. Нужно выбрать один.

2. Торговый сбор за период, аналогичный периоду, за который исчислен авансовый платеж (применяется в Москве).

3. Налог, уплаченный в иностранном государстве, согласно зарубежному законодательству. Размер засчитываемых сумм не должен превышать размер исчисленных платежей по налогу на прибыль.

С помощью онлайн-сервиса от Такском подавайте электронную отчетность в ИФНС, СФР и другие контролирующие органы. Сервис содержит только актуальные формы отчетов. Вся отчетность автоматически проверяется перед отправкой, что позволяет сдавать ее с первого раза. При наличии действующей ЭП подключитесь к сервису удаленно — это не требует посещения офиса и займет всего несколько минут. 

Читайте также: 

• Аванс по УСН за 2 квартал 2025: расчет, уменьшение на взносы для ИП, уведомление, уплата.

• Как заполнить РСВ за первое полугодие 2025: образец.

• Отчетность за полугодие 2025: что сдают ИП и организации.

Как безопасно исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогах?

Заполните форму, чтобы бесплатно забрать Руководство с реальными кейсами

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: 2W5zFGBvg6U