Аванс по УСН за 3 квартал 2025 года: руководство по расчету и оптимизации налогов

Авансовые платежи по УСН — это не предоплата налога, а именно промежуточные расчеты с бюджетом. Ошибки в расчетах могут привести к возникновению недоимки и пени за просрочку или, наоборот, к переплате и замораживанию денег.

Срок уплаты аванса по УСН за III квартал 2025 года — до 28 октября включительно. Уплачивается он в составе единого налогового платежа. Для того чтобы налоговая правильно разнесла этот платеж, необходимо до 25 октября сдать уведомление о начисленных суммах налога.

Сумма авансового платежа по УСН за III квартал рассчитывается в следующем порядке:

1. Определяем налоговую базу за 9 месяцев 2025 года — это могут быть либо доходы, либо доходы за минусом расходов, в зависимости от выбранного объекта обложения.

2. Рассчитываем сумму налога за 9 месяцев — налоговая база (шаг 1) умножается на ставку налога 6% или 15% в зависимости от объекта обложения.

3. Определяем сумму авансового платежа по налогу — из суммы налога, рассчитанной на предыдущем шаге, вычитаем сумму авансов, уплаченных за I и II кварталы 2025 года.

Разберем подробнее порядок расчета аванса для разных видов УСН.

• Шаг 1. Определяем доходы. В налоговую базу включаются все поступления от реализации и внереализационные доходы с 1 января по 30 сентября 2025 года. Доходы для УСН определяются на дату поступления денег на счет или в кассу.

• Шаг 2. Считаем налог. Полученную сумму доходов умножаем на 6% (или на пониженную ставку, если она установлена в вашем регионе).

• Шаг 3. Вычитаем страховые взносы. Так как на УСН «Доходы» нет возможности списать в расходы сумму страховых взносов, ее разрешено напрямую вычитать из рассчитанного налога. Здесь важно правильно определить лимит уменьшения в зависимости от вашего статуса. Как это сделать, расскажем далее.

• Шаг 4. Учитываем предыдущие авансы по налогу. Обязательно вычитаем платежи по УСН за I и II кварталы 2025 года. Получаем сумму налога, которую надо уплатить за III квартал.

Сумма взносов, на которую можно уменьшить налог УСН «Доходы» к уплате, зависит от организационно-правовой формы бизнеса: ИП или компания, а также от наличия сотрудников.

Для ИП без сотрудников — максимальная выгода. Предприниматели без наемных работников могут уменьшать налог на всю сумму взносов за себя. Это позволяет в некоторых случаях свести налог к нулю.

Обратите внимание: если взносы больше суммы налога, то налог к уплате будет равен 0. В данном случае вычет не формирует сумму налога к возмещению из бюджета.

Состав взносов ИП за себя в 2025 году:

• фиксированная часть — 53 658 рублей;

• дополнительный взнос — 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей, максимальная сумма взноса — 300 888 рублей.

Обращаем внимание, что взносы ИП за себя принимаются для вычета по УСН независимо от факта их оплаты.

Для ИП с сотрудниками и компаний вычеты для расчета налога по УСН возможны в рамках лимита. При наличии сотрудников действует ограничение — уменьшить налог по УСН можно не более чем наполовину.

Важно: страховые взносы за сотрудников можно принять в уменьшение налога по УСН только после их оплаты.

Пример. Доходы Компании за 9 месяцев 2025 года составили 10 млн рублей. С начала года уплачено взносов за сотрудников: 450 тыс. рублей. Предыдущие авансы по налогу составили: за I квартал 50 тыс. рублей, за II квартал 75 тыс. рублей.

Расчет УСН за III квартал:

• Налог с доходов: 10 000 000 * 6% = 600 000 рублей.

• Максимальное уменьшение на взносы: 600 000 * 50% = 300 000 рублей.

• Налог после вычета взносов: 600 000 — 300 000 = 300 000 рублей. Всю сумму взносов в вычет принять не можем, так как она превышает лимит 50%.

• Налог к уплате за III квартал: 300 000 — 50 000 — 75 000 = 175 000 рублей.

• Шаг 1. Суммируем все доходы и определяем сумму расходов. Затем рассчитываем налоговую базу — доходы минус расходы.

При учете расходов для УСН обратите внимание на важные моменты:

• все расходы должны быть связаны с бизнесом и подтверждаться документами;

• расходы нужно оплатить и отразить в учете;

• существует закрытый перечень признаваемых расходов (ст. 346.16 НК).

Если разница между доходами и расходами отрицательная, авансовый платеж в этом случае равен нулю и платить за III квартал ничего не нужно.

Важно: Для УСН «Доходы минус расходы» существует понятие минимального налога — 1% от всех доходов. Эту сумму необходимо заплатить в бюджет независимо от финансового результата — прибыли или убытка. Если рассчитанный обычным способом налог оказался меньше 1%, по итогам года уплачивается минимальный налог.

На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы не вычитаются из налога, а включаются в состав расходов и таким образом уменьшают налоговую базу. При этом в составе расходов учитываются как страховые взносы за сотрудников, так и взносы за ИП.

• Шаг 2. Считаем налог. Если разница между доходами и расходами положительная, полученную сумму умножаем на 15% (или на пониженную ставку, если она установлена в вашем регионе).

• Шаг 3. Учитываем предыдущие авансы по налогу. Обязательно вычитаем платежи по УСН за I и II кварталы 2025 года. Получаем сумму налога, которую надо уплатить за III квартал.

Пример. Предприниматель без работников занимается торговлей на УСН 15%. Выручка от продажи за 9 месяцев 2025 года составила 20 млн рублей. Расходы на приобретение товаров — 15 млн рублей. За прошлые периоды ИП уплатил авансы по налогу: за I квартал — 200 тыс. рублей, за II квартал — 150 тыс. рублей.

Расчет налога за III квартал:

• Сначала посчитаем страховые взносы ИП: 53 658 + (20 000 000 — 300 000) * 1% = 250 658 рублей. Эту сумму можно включить в состав расходов.

• Налоговая база: 20 000 000 — 15 000 000 — 250 658 = 4 749 342 рубля.

• Сумма налога: 4 749 342 * 15% = 712 401 рубль.

• Сумма налога к уплате за III квартал: 712 401 — 200 000 — 150 000 = 362 401 рубль.

Рассмотрим наиболее частые ошибки при расчете авансовых платежей по УСН.

Ошибка. Включение в расчет начисленных, но не уплаченных взносов по сотрудникам.

Решение. Учитывайте только фактически уплаченные суммы. Страховые взносы за сентябрь, уплаченные в октябре, в уменьшение налога УСН за III квартал не включаются.

Ошибка. ИП с сотрудниками пытаются уменьшить налог более чем на 50%.

Решение. Помните — наличие хотя бы одного сотрудника в периоде устанавливает лимит на уменьшение налога.

Ошибка. Забывают про взносы ИП за себя при наличии сотрудников.

Решение. Взносы ИП за себя можно учесть в уменьшение налога по УСН независимо от наличия сотрудников.

Помимо вычета страховых взносов, есть и другие способы уменьшить сумму аванса по УСН.

• Торговый сбор. Если вы работаете на территории действия торгового сбора (например, в Москве) и являетесь его плательщиком, у вас есть возможность дополнительно уменьшить на сумму сбора платежи по УСН (ст. 346.21 НК). По объекту УСН «Доходы» сумма уплаченного торгового сбора вычитается из налога УСН, а по УСН «Доходы минус расходы» включается в состав расходов.

• Убыток прошлых лет. При УСН «Доходы минус расходы» можно учесть убытки прошлых лет, что дополнительно снизит налоговую базу (ст. 346.18 НК).

Как безопасно исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогах?

Заполните форму, чтобы бесплатно забрать Руководство с реальными кейсами

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Для правильного расчета суммы аванса по УСН за III квартал необходимо пройти следующие шаги:

• Определить налоговую базу — доходы или прибыль в зависимости от объекта.

• Рассчитать сумму налога.

• Уменьшить налог на вычеты — страховые взносы, торговый сбор, убыток.

• Учесть авансовые платежи за предыдущие кварталы.

• Подать уведомление в налоговую не позднее 25 октября.

• Уплатить налог не позднее 28 октября.

Читайте также:

• Новые коды доходов и вычетов по НДФЛ: что изменится с 1 января 2026 года.

• НДС 22% с 2026 года: как увеличится нагрузка на бизнес, пример с расчетом.

• РСВ за 9 месяцев 2025 года: как отражать облагаемые и необлагаемые страховыми взносами выплаты.

Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: 2W5zFJkh2i4