Где применяются коды доходов и вычетов по НДФЛ
Коды доходов и вычетов нужны для правильного отражения доходов и расходов физлица и корректного расчета НДФЛ. Они используются в справке о доходах физлица (форма 6-НДФЛ), а также в налоговых декларациях, подаваемых плательщиками НДФЛ.
Текущий перечень кодов доходов и вычетов можно найти в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
Такие коды — это фактически «ярлыки», с помощью которых налоговые органы видят, какой доход или вычет указал налогоплательщик. Коды нужны:
Для точной классификации доходов и вычетов — так меньше ошибок и споров.
Для автоматизации налогового контроля. ФНС «видит», какой именно доход и вычет заявлен, и быстро сопоставляет с данными банков, НПФ и вузов.
Правильный код — это точный расчет, корректный налог, минимальные споры с ФНС.
Периодическое обновление кодов оправдано жизненными реалиями: появлением новых видов доходов или внедрением новых социальных льгот и вычетов, а также устареванием отдельных видов операций.
В налоговый кодекс вносят изменения, которые затем находят свое отражение в кодах вычетов и доходов. В пояснительной записке к проекту приказа ФНС отмечает, что обновление кодов связано с реализацией норм Налогового кодекса — цель состоит в расширении социальных налоговых вычетов (особенно в отношении долгосрочных сбережений и зарубежного обучения), а также в адаптации перечня кодов к новым выплатам и льготам.
Сдавайте отчетность по налогам и страховым взносам через интернет с онлайн-сервисом от Такском. Для вас — интуитивный и понятный интерфейс, умный календарь бухгалтера, автоматическая проверка на ошибки, консультации специалистов и техническая поддержка 24/7.
Что планируется изменить
По проекту приказа, размещенному на портале НПА, появляются такие новые коды доходов:
Код | Описание | Условия применения |
2007 | Единовременное денежное поощрение при награждении государственными наградами за особые заслуги в зоне СВО. | Налогообложение зависит от ст. 217 НК — часть выплат может быть освобождена от НДФЛ. Если льготы нет — облагается по обычной ставке. |
1221 | Пенсионные взносы, по которым был предоставлен социальный вычет и которые теперь учитываются при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения (НПО). | Код используют, если договор НПО расторгнут досрочно и ранее по этим взносам налогоплательщик уже получал соцвычет (ст. 219 НК). НДФЛ начисляется только на ту часть взносов, по которой заявляли вычет. |
1222 | Сберегательные взносы, по которым ранее предоставлялся социальный вычет и которые учитываются при расторжении договора долгосрочных сбережений. | Условия применения аналогичны коду 1221, только здесь речь идет о договорах долгосрочных сбережений. Налог удерживают с суммы возврата, по которой ранее был вычет. |
1243 | Выплаты по договорам долгосрочных сбережений в российских НПФ, включая пенсионные накопления, превышающие уплаченные взносы. | Код применяют при получении выплат от НПФ, если сумма этих выплат больше суммы уплаченных взносов. Лимит — до 30 млн руб. на один договор и налоговый период (ограничение установлено НК и законом о долгосрочных сбережениях от 01.08.2023 № 470-ФЗ). Налог берут только с суммы превышения — выплаты минус взносы. |
Также будут удалены неактуальные коды доходов:
Код | Описание | Условия применения |
1215 | Выплаты при досрочном расторжении договоров негосударственного пенсионного обеспечения (НПО). | Вместо этого кода вводится новый код 1221. Старый код не учитывал ситуацию, когда по взносам уже был предоставлен социальный вычет. |
3020 | Проценты по банковским вкладам. | Исключение этого кода связано с тем, что с 2025 года налог на проценты по вкладам рассчитывается и удерживается автоматически налоговой службой на основе данных от банков, а не через декларации, которые заполняют налогоплательщики. |
Появляются новые коды вычетов:
Код | Описание | Условия применения |
333 | Расходы на оплату собственного обучения или обучения брата/сестры, а также супруга за границей. | Применяется при предоставлении подтверждающих документов — договора с вузом, лицензии, платежных документов. Брат/сестра должны быть младше 24 лет, обучение — очное. Сумма вычета включается в общий лимит соцвычетов — 150 тыс. руб. в год. |
334 | Расходы родителей на обучение детей, включая подопечных за рубежом. | Код распространяется на родителя, опекуна, попечителя. Возраст ребенка — до 24 лет, подопечного — до 18 лет. Обучение должно быть очным. Сумма вычета ограничена — 110 тыс. руб. на каждого ребенка в год. |
518 | Вычет по долгосрочным пенсионным сбережениям и пенсионным накоплениям в пределах лимита. | Код действует по договорам с НПФ. Физлицо может применить вычет на суммы до 30 млн руб. за договор или за каждый налоговый период. |
Коды 320 и 321, применяющиеся сейчас для расходов на образование, сохраняются, но будут действовать исключительно при оплате обучения внутри России.
Напомним, что последние действующие правки перечня кодов доходов и вычетов были приняты приказом ФНС от 18.10.2024 №ЕД-7-11/877@. В частности, с 1 января 2025 года действуют:
Новые коды доходов:
2005 — денежное довольствие (денежное содержание) и иные дополнительные выплаты участникам СВО;
2006 — районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, денежному довольствию (содержанию) северных работников;
1241 — выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным физлицами с российскими НПФ.
Изменения по кодам вычетов:
уточнены коды вычетов на детей-инвалидов 129, 133, 140, 141, 148, 149 – в формулировки добавили категорию «инвалид с детства», в том числе вместо категории «подопечный-инвалид».
добавлен код вычета 150 за выполнение норм ГТО в размере 18 000 рублей.
Практические моменты для бухгалтера, которые важно запомнить
В случае принятия документа учетные программы обновят справочники. Обычно коды добавляются автоматически при обновлении релиза. Бухгалтеру нужно будет только назначить их конкретным видам начислений и удержаний.
Ошибки в кодах влекут штрафы. Если, например, доход указать по устаревшему коду 1215 или 3020, налоговая не сможет правильно обработать отчетность. Скорее всего, тогда отчет не примут.
Проверяйте уведомления ФНС. Если сотрудник принес уведомление на вычет, например, обучение за рубежом, важно правильно отразить код 333/334, иначе налоговая не примет отчет.
Подключитесь к сервису от Такском и без ограничений сдавайте электронную отчетность во все контролирующие органы. При наличии действующей ЭП подключитесь к сервису удаленно — это не требует посещения офиса и займет всего несколько минут.
Читайте также:
Как отразить заключение и прекращение договоров с физлицами в ЕФС-1: трудовой договор, ГПД.
Изменения с 1 сентября 2025 года и как к ним подготовиться: памятка для бухгалтера и бизнеса.
Скидка по взносам на травматизм на 2026 год: когда и как подавать заявление.
Пошаговый план перехода на ЭПД: от выбора оператора до работы водителей
Заполните форму, чтобы бесплатно забрать готовый гайд с реальными кейсами, разбором титулов ЭТрН, инструкцией по настройке подписей и МЧД, а также чек-листом для контрагентов
Внутри — акционные условия до 31 декабря 2026 акционные условия до 31.12.2026 и бесплатный тест-драйв
Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: 2W5zFJYwA8g
