Как заполнить отчетность по взносам с МРОТ за директора в 2026 году: РСВ, ПСВ, 6-НДФЛ и уведомление ЕНП, образцы

С 2026 года взносы за директора компании на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляйте даже при нулевом доходе (п. 1 ст. 421 НК).

Для этого:

• Определите общую сумму выплат директору за месяц до удержания НДФЛ. Это зарплата и прочие выплаты, которые облагаются страховыми взносами.

• Сравните облагаемую взносами базу за месяц с размером федерального МРОТ, действующим на 1 января — в 2026 году МРОТ равен 27 093 рубля.

• Исходя из размера выплат директору начислите страховые взносы в порядке, указанном в таблице.

Начислять взносы из МРОТ при отсутствии дохода или выплатах ниже минималки необходимо независимо от следующих критериев (п. 2 письма ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11507):

• наличия трудового договора с руководителем, в том числе если он единственный учредитель;

• ведения деятельности компанией в отчетном периоде, наличия или отсутствия у нее доходов;

• графика работы руководителя — полный или неполный;

• наличия у руководителя трудовых (совместитель) или гражданско-правовых отношений с другими работодателями.

Пример. В 2026 году генеральному директору ООО «Буревестник» Яковлеву П. П. ежемесячно начисляется зарплата в размере 25 000 рублей. Эта сумма меньше МРОТ, поэтому страховые взносы за гендиректора должны начисляться с суммы 27 093 рубля. Применяется общий тариф 30%.

За каждый месяц ООО «Буревестник» перечислит за своего руководителя:

• 27 093 х 30% = 8 127,90 руб.

Сумма взносов за полный 2026 год составит:

• 8 127,90 х 12 мес. = 97 534,80 руб.

Если назначение директора на должность состоялось не с первого числа месяца, взносы из МРОТ за этот месяц рассчитывайте пропорционально дням (календарным), в которых действовали директорские полномочия. Такое же правило действует при сложении полномочий директора или его увольнении в середине месяца.

Даже если зарплата директора компании ниже МРОТ, или вообще не начисляется, по нему необходимо отчитываться в налоговую инспекцию.

Что нужно сдавать при начислении взносов за руководителя из МРОТ:

• Уведомление ЕНП о начисленных взносах;

• Расчет по страховым взносам (РСВ);

• Персонифицированные сведения о физлицах

• Расчет 6-НДФЛ (кроме случаев, когда выплат не было и НДФЛ не удерживали).

Рассмотрим особенности заполнения каждой из форм.

Форма уведомления, действующая в 2026 году, утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047 в ред. от 16.01.2024.

Срок сдачи — 25 число месяца, в котором наступает срок уплаты взносов. За март, июнь, сентябрь и декабрь уведомления не подаются, так как их сроки сдачи совпадают со сроками представления Расчета по страховым взносам.

Уведомление по взносам из МРОТ за директора — это обычное уведомление по страховым взносам, которое вы подаете за первый и второй месяц каждого квартала.

При заполнении обратите внимание:

• По строке 3 указывается КБК для перечисления страховых взносов по соответствующему тарифу.

• По строке 4 сумма взносов за директора указывается из расчета Тариф х МРОТ. 

По данным из нашего примера заполним уведомление по взносам за директора ООО «Буревестник». Например, уведомление за февраль 2026 года будет выглядеть так:

Пока не вступили в силу изменения в форму из приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, рекомендована форма из письма ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11504. Сдавайте ее не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

При заполнении РСВ базу в размере МРОТ и сумму исчисленных взносов за директора включайте в соответствующие строки по физлицу (раздел 3), а также в состав показателей в целом по компании.

В разделе 3 по директору указывайте тот код категории застрахованного лица, который соответствует коду применяемого тарифа взносов.

Продолжим наш пример. Если гендиректору ООО «Буревестник» Яковлеву за каждый месяц первого квартала начислялись взносы из МРОТ в размере 8 127,90 рублей, в РСВ за первый квартал 2026 года это отразится так:

Подаются ежемесячно до 25 числа следующего за отчетным месяца по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878. Если подаете РСВ с заполненным разделом 3, сведения за март, июнь, сентябрь и декабрь сдавать не обязательно.

В строке 070 сведений за каждый из месяцев указывайте сумму выплат, равную МРОТ. При этом не имеет значения, какая сумма выплачена директору фактически.

В нашем примере сведения на Яковлева будут заполнены следующим образом:

Форму 6-НДФЛ заполняйте по форме из приказа ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649. Сроки сдачи — 25 число месяца, идущего после отчетного периода, для годового расчета — 25 февраля следующего за отчетным года.

В расчете 6-НДФЛ отражайте сумму дохода, которую выплатили директору фактически. Если выплат директору не было, в 6-НДФЛ по нему ничего не отражайте.

В нашем примере директору ежемесячно начисляется зарплата в размере 25 000 рублей. НДФЛ по ставке 13% удерживается с этой суммы, а не с МРОТ: 25 000 х 13% = 3 250 рублей. Сроки выплаты зарплаты — 5 и 20 число каждого месяца.

В 6-НДФЛ за первый квартал 2026 года будет отражен доход, выплаченный Яковлеву в январе — марте 2026 года (зарплата и авансы за декабрь — март) и налог с него:

Пошаговый план перехода на ЭПД: от выбора оператора до работы водителей

Заполните форму, чтобы бесплатно забрать готовый гайд с реальными кейсами, разбором титулов ЭТрН, инструкцией по настройке подписей и МЧД, а также чек-листом для контрагентов

Внутри — акционные условия до 31 декабря 2026 акционные условия до 31.12.2026 и бесплатный тест-драйв

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Вопрос 1. Компания расположена на Крайнем Севере. Включаются ли районные коэффициенты и процентные надбавки в базу для расчета страховых взносов за директора компании без зарплаты?

Ответ. В минимальную базу по взносам за директора районные коэффициенты и процентные надбавки включать не нужно — учитывается только федеральный МРОТ (п. 1 письма Минфина от 22.12.2025 № БС-4-11/11507).

Вопрос 2. Нужно ли начислять взносы за директора без зарплаты компании, которая применяет спецрежим АУСН?

Ответ. Обязанность начисления взносов не зависит от применяемого налогового режима. При АУСН единый пониженный тариф взносов составляет 0,0%, соответственно, и размер начислений, независимо от размера облагаемой базы — 0 рублей (письмо ФНС от 15.01.2026 № БС-4-11/117).

Вопрос 3. Гендиректор — внешний совместитель, руководящий сразу двумя разными компаниями. Какой для него будет минимальная база для начисления взносов?

Ответ. Каждая компания, в которой такое физлицо является руководителем, определяет минимальную базу из размера одного МРОТ (п. 3 письма Минфина от 22.12.2025 № БС-4-11/11507).

Вопрос 4. Директор целый месяц находился в неоплачиваемом отпуске. Должна ли компания начислить за период отпуска взносы из МРОТ, если ежемесячная зарплата директора в остальные месяцы составляет 100 тыс. рублей?

Ответ. Да, должна. Статья 421 НК не предусматривает исключений для таких случаев. Если неоплачиваемый отпуск длился не полный месяц и зарплата или иные выплаты директору за этот месяц превысили МРОТ, взносы за месяц исчисляйте из фактической выплаты.

Подключитесь к сервису от Такском и без ограничений сдавайте электронную отчетность во все контролирующие органы. При наличии действующей ЭП подключитесь к сервису удаленно — это не требует посещения офиса и займет всего несколько минут. 

Читайте также:

• Страховые взносы с зарплаты руководителей с 2026 года: новые правила, расчет, уплата, отчетность.

• Бухгалтерская отчетность за 2025 год по новым правилам: топ вопросов и ответов про ФСБУ 4/2023.

• Как оформить пояснения к бухгалтерскому балансу за 2025 год: шпаргалка для бухгалтера.

Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: 2W5zFHEytrm