Прямые и косвенные расходы при расчете налога на прибыль в 2025 году: памятка для бухгалтера. Часть 1

Рассмотрим настройки программы 1С: Бухгалтерия предприятия для правильного отражения прямых и косвенных расходов, а также на примере ООО «Крендель» разберем порядок отражения их на счетах бухгалтерского учета, распределение косвенных расходов и расчет налога на прибыль.

В разделе «Главное» — «Налоги и отчеты» — вкладка «Налог на прибыль» обратите внимание на настройку — «Способ формирования стоимости продукции, работ, услуг». Программой предусмотрено два варианта:

• «По правилам бухгалтерского учета» — для целей налогового учета, в состав расходов включаются те же, что и в бухгалтерском учете, что сближает НУ и БУ. Производственные расходы включаются в стоимость, а управленческие — уменьшают прибыль текущего периода.

• «Ручная настройка» — перечень прямых расходов задается по одноименной гиперссылке, при этом прямые расходы на производство и реализацию относятся к расходам текущего периода по мере реализации продукции, работ, услуг, а косвенные включаются сразу.

Кроме этого следует уделить внимание настройкам учетной политики организации — раздел «Главное» — «Учетная политика» или перейти к ней можно из карточки организации — подраздел «Учетная политика».

В подразделе «Учет затрат» выбираются счета, на которых учитываются затраты и задаются настройки способов их распределения. 

В нашем примере учетной политикой ООО «Крендель» предусмотрено распределение косвенных расходов пропорционально прямым затратам.

В нашем примере по ООО «Крендель» за октябрь 2025 года введены документы, отражающие выпуск продукции — «Выпуск продукции» — раздел «Производство». Прямые расходы — используемое сырье, распределено согласно введенной спецификации между двумя видами продукции:

• (1) — «Крендель сахарный».

• (2) — «Крендель ванильный».

Так как ООО «Крендель» использует плановые цены при отражении выпуска продукции, при проведении документа, при оприходовании готовой продукции из производства отражена ее стоимость в плановых ценах. При этом в проводке, отражающей списанные сырья, указано только количество. Сумма установится при выполнении операции «Закрытие месяца» — раздел «Операции».

Прямые расходы — отпуск сырья в производство (количество):

• Дебет счета 20.01 Основное производство» — Кредит счета 10.01 «Сырье и материалы».

Забегая вперед, рассмотрим регламентные операции обработки «Закрытие месяца» — раздел «Операции», по мере рассмотрения конкретного вида расходов.

При выполнении закрытия месяца за октябрь 2025 года, по ООО «Крендель», регламентная операция «Корректировка стоимости номенклатуры» произвела записи, отражающие корректировку списания материалов в производство — определила суммы прямых расходов по видам продукции и списанному ранее сырью документом «Выпуск продукции». Просмотреть сформированные записи можно, нажав на операцию и выбрав «Показать проводки».

По каждой списанной номенклатуре сырья произведен расчет суммы и отнесен на счет затрат на производство — 20.01 «Основное производство», т.е. это прямые расходы. По дебету счета указана производимая продукция — «Крендель сахарный» и «Крендель ванильный».

Корректировка стоимости списания сырья в производство (сумма):

• Дебет счета 20.01 Основное производство» — Кредит счета 10.01 «Сырье и материалы».

Таким образом, на счете 10.01 «Сырье и материалы» по кредиту отражено списание сырья в производство по количеству и по сумме.

Если посмотреть карточку счета, дважды щелкнув мышкой на сумме, то видно, что сырье списано в дебет счета 20 «Основное производство».

Также в составе прямых расходов учтена заработная плата работника производства — Пирожкова Семена Олеговича — 150 000,00 руб. и начисленные страховые взносы в общей сумме 45 300,00 руб.

Зарплата и страховые взносы также отнесены в дебет счета 20.01 «Основное производство» — это прямые расходы, непосредственно связанные с производственным процессом.

Начислена заработная плата производственным рабочим:

• Дебет счета 20.01 «Основное производство» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начислены страховые взносы по обязательному социальному страхованию от НС и ПЗ:

• Дебет счета 20.01 «Основное производство» — Кредит счета 69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Начислены страховые взносы (единый тариф):

• Дебет счета 20.01 «Основное производство» — Кредит счета 69.09 «Страховые взносы по единому тарифу».

Заработная плата и страховые взносы другого сотрудника Зимина Софья Михайловна отражена аналогичными проводками, но в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и является косвенными расходами. Не будем останавливаться на данном вопросе.

Обратите внимание, что для корректного отнесения к прямым или косвенным расходам заработной платы и отчислений, в карточке сотрудника должны быть установлена соответствующая настройка — куда относятся его расходы по зарплате — поле по строке «Учет расходов:» — в нашем примере для сотрудника Пирожков С.О. задан счет 20.01 «Основное производство», а для сотрудника Зимина С.М. — 26 «Общехозяйственные расходы».

Таким образом, прямые расходы накапливаются на счете 20.01 «Основное производство».

Еще одна статья затрат, отнесенная к прямым расходам в нашем примере — это амортизация производственного оборудования, которая начисляется также при закрытии месяца — раздел «Операции» — «Закрытие месяца».

В настройках у приобретенного тестомеса задано — начисление амортизации относится на счет 20.01 «Основное производство», соответственно программа автоматически «подтянет» указанный счет при выполнении данной операции.

Аналогично задана настройка для оборудования, используемого в общехозяйственных целях — компьютер — «Способ отражения расходов по амортизации» — счет 26 «Общехозяйственные расходы». Это косвенные расходы, которые напрямую не относятся к производимым «кренделям», но второстепенно тоже участвуют в процессе.

При начислении амортизации пользователь может разделять в настройках на какие счета отнести ее, указав коэффициенты — например, ООО «Крендель» приобрели здание за 15 млн. руб. При этом производственные и непроизводственные помещения располагаются в одном здании. Если производственная площадь занимает менее половины от всей площади помещения, то всю сумму амортизации можно отнести к косвенным расходам.

Тем самым на основании расчетов программа отнесет ее к прямым или косвенным расходам. В нашем примере 70% площади, а соответственно и амортизация относится к производственным помещениям и отнесена к прямым расходам — счет 20.01, а 30% — непроизводственные площади — офисные кабинеты — амортизация отнесена на счет 26.

При просмотре бухгалтерских записей, сделанных регламентной операций по начислению амортизации видно, что все суммы распределены согласно сделанной настройке, а именно:

• По тестомесу, амортизация включилась в состав прямых расходов — на счет 20.01.

  • Дебет счета 20.01 «Основное производство» — Кредит счета «02.01 Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».

• По компьютеру отразилась в составе косвенных расходов — на счете 26.

  • Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» — Кредит счета «02.01 Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».

• По зданию распределилась между счетами соответственно указанной в настройке пропорции — т.е. часть отнесена к прямым расходам, а часть — к косвенным.

💼 Хотите, чтобы все операции в 1С выполнялись корректно и без ручных правок?
Компания Ю-Софт предлагает Cопровождение 1С, включая аудит учетной политики, автоматизацию отчетов и поддержку бухгалтеров.

Сопровождение 1С. Попробуйте 10 дней бесплатно!

Освободите ваше время для основных задач, отдав все технические вопросы на нас. Закрывайте дела вовремя и будьте спокойны даже в загруженные периоды сдачи отчетности

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Реклама: ООО «Ю-Софт Старт», ИНН 7726429561, erid: 2W5zFJEsXoW