Начисление зарплаты при повременной оплате

На 2026 год при расчетах необходимо учитывать несколько актуальных норм: федеральный МРОТ в размере 27 093 рубля, новые правила оплаты сверхурочной работы (с 1 сентября 2026 года лимит может быть увеличен до 240 часов в год, а переработка начиная со 121-го часа оплачивается не менее чем в двойном размере), особенности обложения НДФЛ выплат по среднему заработку с выделением районного коэффициента и северной надбавки, а также изменения по страховым взносам — в том числе сужение льготы для МСП и обязанность начислять взносы за директора исходя из МРОТ.

При повременной оплате заработок сотрудника зависит не от объема произведенной продукции или выполненных работ, а от количества фактически отработанного времени. Базой для расчета служит тарифная ставка (часовая или дневная) либо фиксированный оклад, а источником данных о времени — табель учета рабочего времени.

Формула: Зарплата = тарифная ставка × отработанное время.

Пример 1 (оклад). Бухгалтеру установлен оклад 40 000 рублей. В месяце 21 рабочий день, сотрудник отработал 16 дней.

Расчет: 40 000 / 21 × 16 = 30 476 рублей.

Пример 2 (часовая ставка). Часовая ставка техника — 200 рублей. За месяц отработано 160 часов.

Расчет: 200 × 160 = 32 000 рублей.

К оплате за отработанное время прибавляется премия за достижение установленных показателей — выполнение плана, качество работы, соблюдение сроков и т. д. Условия премирования должны быть закреплены в локальном акте организации: Положении о премировании, коллективном договоре или трудовом договоре.

Пример. Часовая ставка токаря — 105 руб./час. При выполнении плана назначается премия 25%. За месяц отработано 163 часа.

Расчет:

• оплата за время: 105 × 163 = 17 115 рублей;

• премия: 17 115 × 25% = 4 278,75 рубля;

• итого: 17 115 + 4 278,75 = 21 393,75 рубля.

Если сотрудник полностью отработал норму времени и выполнил свои трудовые обязанности, его зарплата не может быть ниже федерального МРОТ — 27 093 рубля. Если в регионе установлен более высокий МРОТ, ориентируйтесь на региональное значение.

При неполном рабочем времени зарплата снижается пропорционально отработанному времени и правомерно может оказаться ниже МРОТ.

С 1 сентября 2026 года действуют обновленные правила (закон № 144-ФЗ):

• Базовый лимит сверхурочных — 120 часов в год. В пределах этого лимита сохраняется стандартный порядок: первые два часа не менее чем в полуторном размере, последующие — не менее чем в двойном.

• Лимит может быть увеличен до 240 часов в год, но только если это прямо закреплено в коллективном договоре или отраслевом соглашении. Без такого документа лимит остается 120 часами.

• Каждый час, начиная со 121-го в году, оплачивается не менее чем в двойном размере — без применения коэффициента 1,5 даже к первым двум часам в дневной смене.

• Для привлечения к работе сверх 120 часов требуется письменное согласие сотрудника на каждый такой случай.

Для отдельных категорий лимит остается 120 часами даже при наличии коллективного договора: это работники с вредными условиями труда (подклассы 3.3 и 3.4), а также государственные и муниципальные служащие с внутренним совместительством более ¼ нормы. Пенсионеры и предпенсионеры могут привлекаться к переработке сверх 120 часов только с письменного согласия и при отсутствии медицинских противопоказаний.

С 2026 года при расчете среднего заработка (отпускные, командировочные, оплата простоя и т. п.) необходимо выделять долю выплаты, приходящуюся на районный коэффициент и северную надбавку, и облагать эту часть отдельно:

• 13% — пока сумма РК и СН с начала года не превысит 5 000 000 рублей;

• 15% — с суммы РК и СН, превышающей 5 000 000 рублей.

Остальная часть среднего заработка облагается НДФЛ по общей пятиступенчатой прогрессивной шкале, действующей с 2025 года:

Предельная база. С 1 января 2026 года предельная база для начисления страховых взносов составляет 2 979 000 рублей нарастающим итогом с начала года. До достижения базы применяется ставка 30%, сверх — 15,1%.

Взносы за директора. С 2026 года за руководителя коммерческой организации страховые взносы начисляются исходя из федерального МРОТ, даже если его фактическая зарплата ниже или отсутствует. Расчет: 27 093 × 30% = 8 127,90 руб. в месяц. Для этого расчета берется именно федеральный МРОТ без районного коэффициента.

Льгота МСП сужена. Пониженный тариф 15% с выплат свыше 1,5 МРОТ в месяц теперь доступен не всем субъектам МСП, а только организациям из приоритетных отраслей (перечень Правительства № 4125-р) при условии, что доля дохода по основному ОКВЭД составляет не менее 70%. Ранее льгота применялась для всех, кто включен в реестр МСП. Проверьте, входит ли ваш ОКВЭД в приоритетный перечень, — иначе тариф составит 30% с полной суммы.

Сроки уплаты. НДФЛ и страховые взносы перечисляются через Единый налоговый платеж (ЕНП) не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

• Четко фиксируйте в трудовых договорах и локальных актах систему оплаты, тарифные ставки, условия премирования и порядок учета рабочего времени.

• При сравнении зарплаты с МРОТ не включайте в базу сравнения районный коэффициент и северную надбавку — они начисляются сверх.

• Для переработки сверх 120 часов в год получите письменное согласие сотрудника и убедитесь, что в коллективном договоре закреплен расширенный лимит до 240 часов.

• Проверьте, входит ли ваш основной ОКВЭД в перечень приоритетных отраслей для применения пониженного тарифа по страховым взносам для МСП.

• Регулярно сверяйте расчеты с актуальными нормативными актами: законодательство меняется, и отдельные нюансы (например, выделение доли РК и СН в среднем заработке) требуют отдельного внимания.

• При спорных ситуациях — по включению выплат в базу для сравнения с МРОТ, применению тарифов или расчету сверхурочных — консультируйтесь с бухгалтером или юристом.