2-НДФЛ

Комментарий к Приказу ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@

Комментируемым приказом (далее – Приказ № ММВ-7-11/485@) утверждена новая форма справки 2-НДФЛ. Положения данного приказа вступили в силу с 8 декабря 2015 года.
999 3
Комментарий к Приказу ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@
Фото Михаила Чернова, Кублог

Комментируемым приказом (далее – Приказ № ММВ-7-11/485@) утверждена новая форма справки 2-НДФЛ. Положения данного приказа вступили в силу с 8 декабря 2015 года.

Обязанность налогового агента – автономного учреждения представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, невозможных к удержанию за истекший налоговый период, установлена ст. 230 НК РФ. В соответствии с положениями ст. 230 и 226 НК РФ налоговые агенты:

  • представляют сведения по форме 2-НДФЛ в налоговые органы по месту учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а в случае невозможности удержать с налогоплательщика налог – не позднее 1 марта текущего года[1] (п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Справка по форме 2-НДФЛ, утвержденная Приказом № ММВ-7-11/485@, применяется начиная с 8 декабря 2015 года. При заполнении справки 2-НДФЛ после этой даты налоговый агент применяет коды доходов, утвержденные Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Таким образом, при реализации налоговым агентом положений п. 3 ст. 230 НК РФ новая форма справки 2-НДФЛ применяется после 8 декабря 2015 года. Поскольку положения п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ налоговым агентом будут исполняться с 1 января 2016 года, то новая форма справки для выполнения требований этих статей НК РФ будет применяться начиная со следующего года.

Справки 2-НДФЛ в налоговые органы по месту учета при численности физических лиц, получивших доходы от учреждения в налоговом периоде, до 10 человек (норма применяется до 1 января 2016 года), до 25 человек (норма применяется с 1 января 2016 года) могут представляться на бумажном носителе (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если численность налогоплательщиков превышает установленный размер (до 1 января 2016 года – 10 человек, после 1 января 2016 года – свыше 25 человек), то справки 2-НДФЛ представляются в налоговые органы по месту учета учреждения – налогового агента по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. Здесь же хотелось бы обратить ваше внимание на положения ст. 126.1 НК РФ, вступающей в силу с 1 января 2016 года и устанавливающей ответственность налогового агента за представление налоговому органу документов (в том числе справки 2-НДФЛ), содержащих недостоверные сведения (Письмо ФНС РФ от 18.12.2015 № БС-4-11/22203@ «Об ответственности за представление сведений по форме 2-НДФЛ с недостоверными данными»). За представление недостоверных сведений с налогового агента взыскивается штраф в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 126.1 НК РФ, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

При сравнении формы справки 2-НДФЛ, утвержденную Приказом № ММВ-7-11/485@, с формой справки, утвержденной Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (утратил силу с 8 декабря 2015 года), видно, что форма не претерпела кардинальных изменений, хотя некоторые новшества в ней все же есть:

  1. появилось поле для указания номера корректировки справки (первичная – 00, корректирующая 01, 02 и т. д.);
  2. появилось поле, в котором указывается ИНН иностранного работника, присвоенного ему в стране, выдавшей гражданство (заполняется при наличии информации у налогового агента);
  3. в разделе 4 справки «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты» теперь указываются сведения об инвестиционных вычетах. Кроме того, раздел новой формы справки 2-НДФЛ содержит поле для указания реквизитов уведомления налогового органа о праве налогоплательщика на социальный налоговый вычет;
  4. в разделе 5 «Общие суммы дохода и налога» появились:
  • поле для отражения сумм фиксированных авансовых платежей, уплачиваемых иностранными сотрудниками[2];
  • поле, в котором указывается информация, отражающая номер, дату уведомления, подтверждающего право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи, код ИФНС, выдавший это уведомление;
  • поле, в котором указывается налоговый агент или уполномоченный на то представитель, направивший в налоговый орган справку 2-НДФЛ;
  • поле, в котором указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

[1] Положение п. 5 ст. 226 НК РФ, устанавливающее требование письменно сообщать налогоплательщику и налоговому агенту сведения о невозможности удержать сумму НДФЛ не позднее не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, действует с 1 января 2016 года (п. 5 ст. 226 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ (Письмо ФНС РФ от 19.10.2015 № БС-4-11/18217)). До 1 января 2016 года такие сведения представлялись не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

[2] Поле введено в справку 2-НДФЛ в соответствии с положениями ст. 227.1 НК РФ. Согласно нормам данной статьи сумма дохода, получаемая иностранными гражданами, осуществляющими свою трудовую деятельность на территории РФ на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», подлежит обложению НДФЛ. За период действия патента граждане уплачивают ежемесячные фиксированные авансовые платежи по этому налогу в размере 1 200 руб. Размер авансовых платежей по НДФЛ подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если законом субъекта РФ такой коэффициент не установлен, он принимается равным 1.

Источник: Журнал "Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера"

Начать дискуссию

Принят закон о свободном доступе провайдеров в многоквартирные дома

Теперь жители могут свободно выбирать нужного им провайдера и заключать индивидуальный договор.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Расходы на ремонт служебных автомобилей выросли на 25%

Общая сумма госконтрактов по ремонту и обслуживанию автомобилей выросла до 30 млрд рублей, а число торгов увеличилось на 5%.

УСН

Минфин: при торговле через маркетплейсы на УСН агентское вознаграждение тоже идет в доход

При УСН есть закрытый перечень доходов, которые не учитывают для налогообложения. Эта норма не предусматривает уменьшение доходов принципалов на вознаграждение, которое они платят агентам.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Основные изменения по НДС в 2023–2024 

Большинство последних новаций по налогу на добавленную стоимость являются «отраслевыми». Поправки касаются застройщиков, экспортеров, рестораторов, туроператоров, продавцов детских товаров и даже перекупщиков б/у авто. В статье собрали для вас самые важные изменения на 2023–2024 гг.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 

Будут изменения по имущественным налогам: обзор от ФНС

В НК внесут поправки, направленные на повышение эффективности налогообложения имущества.

Верховный суд РФ может изменить практику назначения выездных налоговых проверок

Мнение налогового адвоката о судебном иске к ФНС о незаконности налоговой проверки.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
3
40
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Бухотчетность составляют в тысячах рублей. Опрос про ошибки из-за округлений

До 1 апреля компании должны сдать бухотчетность за 2023 год.

136
Кадры

Четверть компаний отказывают в найме соискателям с долгами

Чаще всего кредитную историю проверяют у менеджеров по работе с клиентами, специалистов по продажам и закупкам.

67

💥Госзакупки. Как компании не попасть в реестр недобросовестных поставщиков

Компания выиграла тендер на госзакупку, но по каким-то причинам не смогла выполнить контракт — это прямая дорога в реестр недобросовестных поставщиков (РНП). Расскажем, какие аргументы и обстоятельства помогут избежать реестра, сохранить репутацию и деньги компании. Забирайте подсказки от редакции.

Иллюстрация: Вера Ревина/«Клерк»
7
131

В сервис «Прозрачный бизнес» ФНС добавила спецрежим ИП. Пользователи: наконец-то! + опрос

Теперь через сервис ФНС «Прозрачный бизнес» любой желающий может узнать, какие специальные налоговые режимы применяет ИП.

Нашлась биржа, которая сфокусируется на IPO попавших под санкции промышленных компаний

СПБ Биржа начала заниматься IPO российских промышленников, попавших в те же санкционные списки, что и СПБ Биржа.

Шведский бизнес Avito переехал в Калининградскую область

Шведская компания Avito AB провела редомициляцию и теперь будет зарегистрирована как международная компания в специальном административном регионе.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция

Сосредоточение в своих руках всех процессов, желание все сделать самому — проблема многих предпринимателей. В результате попытки охватить все не остается времени на разработку новой, более продуктивной стратегии. Чтобы разгрузить себя и заниматься более глобальными бизнес-задачами, владельцу бизнеса нужно научиться делегировать.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция
24
Отпуска

Сотрудник не может переносить отпуск, если у него заболел ребенок

Продлить или перенести ежегодный оплачиваемый отпуск разрешено только если заболел сам сотрудник, а не его ребенок.

Как исправить ошибку в уведомлении по ЕНП в 2024 году. Когда налоговая не начислит пени

Налоговики не всегда начисляют пени из-за ошибок в уведомлениях по ЕНП. Но в интересах бизнеса их всё-таки исправить. Подробно и на конкретных примерах рассказали, как это сделать.

Как исправить ошибку в уведомлении по ЕНП в 2024 году. Когда налоговая не начислит пени

Песков: нейросети в руках недобросовестных людей — еще одна большая угроза

Заместитель руководителя администрации президента РФ, пресс-секретарь В. Путина Дмитрий Песков заявил, что нейросети в руках недобросовестных людей или террористов могут стать грозным оружием.

👫 На одну штатную единицу можно принять двух полставочников. Эксперт: запрета нет, и Верховный Суд это косвенно подтверждает

Ранее Роструд заявлял, что одну должность не могут делить между собой два человека по полставки каждый, должно быть 2 должности. Теперь поступили новые вводные.

368

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен

Управление любым проектом представляет собой многоуровневый процесс, имеющий множество составляющих. Как минимум он включает в себя планирование, мотивацию, материальное и прочее обеспечение, а также контроль исполнительных процессов.

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен
1
23

ФНС объяснила, какой ОКТМО указывать в ЕНП-уведомлении по налогу на имущество

В уведомлении по ЕНП при указании кода ОКТМО надо учитывать особенности исчисления и уплаты налогов.

Интересные материалы

🎓 Уже завтра бухгалтеры узнают, как Минтруд и ФНС будут бороться со скрытыми сотрудниками

Подготовьтесь к проверкам и запросам по сотрудникам и уберегите себя от штрафов.