Налоги, взносы, пошлины

Продолжение истории про бухгалтера, с которой взыскали 2,7 млн налоговых долгов компании. Как себя защитить

Недавно мы рассказывали историю, которая никого не оставила равнодушным. Узнали, что было дальше и почему бухгалтер решила бороться дальше.
22,4 тыс. 280
Продолжение истории про бухгалтера, с которой взыскали 2,7 млн налоговых долгов компании. Как себя защитить

Недавно мы рассказывали историю, которая никого не оставила равнодушным. С внештатного бухгалтера-пенсионерки взыскали по «субсидиарке» 2,7 млн налоговых долгов компании. По мнению следователей, преступный умысел бухгалтера, которая получала зарплату 20 тыс. рублей и даже не имела права подписи, заключался в том, что она ошиблась и применила ЕНВД. В итоге миллионный долг повесили на бухгалтера.

Рассказываем, что было дальше и почему бухгалтер решила бороться дальше. 

Напомним, что было в первой части.

Бухгалтер, для дополнительного заработка к пенсии, имея статус ИП, в период с начала 2012 по конец 2013 года оказывала ООО «Темп» услуги по ведению бухгалтерского учета, подготовке и сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности. Услуги оказывались на основании гражданско-правовых договоров об оказании услуг по ведению учета от 01.01.2012 г. и от 01.01.2013 г. Вознаграждение за оказываемые услуги по договору составляло 20 000 руб. в месяц (22 000 рублей — 2013 г.).

Подписание документов от имени Общества в ее обязанности согласно условиям договора не входило. Бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации подписывал генеральный директор ООО «Темп».

По итогам налоговой проверки выяснилось, что при оказании услуг гражданско-правового характера она допустила ошибку — неправильно определила, какой режим налогообложения должно применять ООО «Темп» (на основе имевшихся у нее документов, по ее мнению, ООО «Темп» должно было применять ЕНВД).

По решению судов с пенсионерки, бывшего бухгалтера, по искам налоговых органов был взыскан ущерб, причиненный ею при совершении преступлений (уклонение от уплаты налогов и сокрытие денежных средств либо имущества организации) в размере 2,7 млн рублей.

Дело дошло до Конституционного суда, который в своем Постановлении от 8 декабря 2017 г. № 39-П по сути подтвердил законность взыскания недоимки с виновных физлиц, но с некоторыми уточнениями.

В соответствии с Постановлением КС, дело пересмотрено Красноуфимским районным судом Свердловской области по делу 23.03.2018 и взыскание недоимки с бухгалтера было отменено, НО это не конец истории.

Основными мотивами отмены взыскания было:

— долг предприятия слишком рано переложили на бухгалтера. Пока предприятие числится в ЕГРЮЛ, требовать долг с физлица нельзя.

— можно привлечь к субсидиарной ответственности контролирующих лиц.

Но предприятие-банкрот и скоро ООО «Темп» исключат из ЕГРЮЛ, а суд в мотивировочной части решения:

— признал Ахмадееву Г.Г. надлежащим ответчиком;

— сделал вывод о том, что инспекцией доказан состав правонарушения для взыскания вреда;

— сделал вывод о том, что при разрешении вопроса о взыскании с физического лица вреда (неуплаченных налогов юридического лица) форма вины значения не имеет, а значит, инспекция вправе требовать взыскания, даже если отсутствует прямой умысел в действиях бухгалтера, и налоговая инспекция вновь подаст иск к бухгалтеру о возмещении вреда.

Продолжение детективной истории

20 апреля 2018 г. бухгалтер подала в суд апелляционную жалобу на решение Красноуфимского районного суда Свердловской области по делу № 2-1-300/2018 от 23.03.2018. Несмотря на то, что в иске инспекции отказано, и с резолютивной частью решения суда бухгалтер согласна, в мотивировочной части решения суда содержится ряд неправильных выводов, с которыми она категорически не согласна. Поэтому, чтобы не возникла преюдиция, принято решение просить апелляцию изменить мотивировочную часть судебного акта.

Кстати, обратите внимание:

На вполне предсказуемое письмо ФНС от 09.01.2018 г. № СА-4-18/45@ «О направлении для использования в работе постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 № 39-П».

Письмо полно решимости выжать по максимуму и из решения КС, и из физлиц. Основные моменты письма ФНС:

— физлицо виновно априори, пока не докажет иное.
— штрафы можно взыскивать с физлица в пользу юрлица в других процедурах, чтобы потом взыскать с юрлица.
— получение личной выгоды физлицом за счет неуплаченных организацией налогов доказывается различными косвенными доказательствами: признаками улучшения благосостояния его, а также родственников и т.д.
— если доказана умышленность, то размер взыскания не снижается.
— невозможность взыскания с юрлица имеется не только в случае возвращения исполнительного листа, прекращения дела о банкротстве и т.п., но и путем анализа (???) налоговым органом финансово-хозяйственного состояния организации. Т.е. достаточно заключения самой инспекции и можно подключать взыскание с физлиц.
— и если по результатам анализа инспекция выявила недостаточную доказательственную базу для взыскания с других лиц, то она может на это обстоятельство лишь указать, а доказывать не обязана. Физлицо само должно доказывать, что для взыскания с организации у инспекции достаточно доказательств.
— обеспечительные меры применяются к физлицу на стадии предварительного следствия...

В письме ФНС отмечено, что в 39-П отсутствуют правовые позиции о возможности подобного взыскания, если не было уголовного преследования, но не указывает, что взыскивать в таких случаях «вред» с физлица нельзя, т.е. отдано на рассмотрение инспекциям на местах.

Выводы

Таким образом, ошибка бухгалтера, а также иного консультанта, которая могла лишь способствовать возникновению условий для ненадлежащего исполнения организацией налоговых обязательств перед бюджетом, может, по мнению налоговых органов, позволить взыскать ущерб с этих физических лиц, даже если они не являются контролирующими должника лицами.

Условием для снижения риска взыскания ущерба с бухгалтера (консультанта) может быть четкое указание обязанностей в должностных инструкциях (договорах на оказание услуг), а в особых случаях использование п.8 ст.7 Закона «О бухгалтерском учете».

Да, это сложно и неприятно, но каждый сам выбирает, спорить с руководителем или весьма вероятно возмещать ущерб, причиненный бюджету.

Комментарии

15
  • n.fafanova

    ужас


  • Ян
    И одни Анонимы тут общаются... :)
  • Nadegda25111967

    Я, так же как и все, возмущена навешиванием долгов на бухгалтера за юр.лицо.

    Но, извините, не очень понятна ситуация: "думала, что ЕНВД", "сказали, что УСН"... а проверить и убедиться в правомочности применения УСН, ЕНВД - в обязанности не входит?

    Я ушла из бухгалтерии как раз по причине непонятной ответственности за все и вся...

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

Лучшие спикеры, новый каждый день

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
2
30
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

27
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
18
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
Бесплатно с Взносы на травматизм

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец

Работодатели обязаны уплачивать страховые взносы за своих сотрудников. Тарифы по взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний различаются в зависимости от класса профриска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец

Интересные материалы

ВЭД

Центробанк смягчил валютный контроль по внешнеторговым контрактам

Участники внешней торговли могут не сдавать в банки документы по сделкам с иностранными партнерами, если объем операций не превышает 1 млн рублей.