Клерк.Ру

Рубрика «Схемотехника». Урок 2. Схема «Управляющий ИП»

Налоговый эксперт Кирилл Соппа размещает на своем канале «Уроки налоговой схемотехники» в Telegram самые интересные налоговые схемы: как опасные, так и безопасные. Теперь Кирилл будет вести отдельную рубрику на «Клерке».

Он уже рассказывал про схему «Обратный Агент». Сегодня — про управляющего ИП.

Суть схемы. Вместо трудового договора с руководителем организации заключается гражданско-правовой договор на управление фирмой с физлицом, получившим статус индивидуального предпринимателя. Применение ИП, а не юрлица-управляющей компании обусловлено возможностью выхода в кэш.

Схема дает экономию по зарплатным налогам и страховым взносам. Если зарплата директора составляла 100 тысяч рублей, то дополнительная нагрузка на компанию ложилась в размере 49,4 тысячи рублей (НДФЛ и взносы). Если перечислять эти деньги (149,4 тысяч рублей) как вознаграждение управляющему на расчетный счет ИП, то нагрузка составит 6%=8,96 тысяч рублей. За минусом фактического заработка руководителя мы получаем экономию 40,4 тысяч рублей наличными.

Помимо того, схема может дать экономию по налогу на прибыль. В тех же условиях мы можем назначить вознаграждение управляющему не 149,4 тысяч, а 300 тысяч рублей. Тогда мы получим дополнительную экономию по налогу на прибыль в размере (300-149,4)*(20%-6%)=21 тысячу рублей.

Оптимально будет привязать дополнительную оплату вознаграждения к физическим показателям, например, в процентах от выручки или прибыли. Тогда налоговая оптимизация будет автоматически масштабироваться по результатам бизнеса без дополнительной подгонки отчетности.

Внимание! Применение схемы оптимизирует налоги с доходов только для компаний на ОСН. При применении УСН с базой Доходы-Расходы список расходов, принимаемых к уменьшению налоговой базы закрытый и оплату услуг управляющего не содержит (ст. 346.16 НК РФ).

Риски применения схемы существенно выросли. Ее уязвимость ранее была снижена за счет особенностей администрирования. До 1 января 2017 года доначисление страховых взносов входило в зону ответственности ПФ РФ, возможности и полномочия которого были не высокими. Успешные дела характеризуются «топорными» действиями налогоплательщиков, которые просто меняли статус руководителя, не меняя ни само физлицо ни объем его должностных обязанностей (дела №№А73-18840/2015, А73-3767/2017).

Перспективы доначисления налога на прибыль, администрирование которого входит в зону ответственности ФНС, в данной схеме не очень радужны. Выбросить данный расход сложно, его экономическая оправданность очевидна. Доказывать завышенность расходов тоже сложно в связи с отсутствием сложившихся рыночных уровней. Единственным шансом для налоговых органов было караулить «потерявшего берега» налогоплательщика, как в рассматриваемом случае. Когда размеры вознаграждения управляющего почти в 6 раз больше чем ежемесячный ФОТ тридцати двух человек!

С 1 января 2017 года данную схему полностью администрирует ФНС. Не стоит также забывать, что в отношении страховых взносов с 1 января 2018 года введена уголовная ответственность.

Помните, ежемесячная оплата вознаграждения управляющему в размере 470 тысяч рублей за три года (период проверки ФНС) превысит предел наступления уголовной ответственности в случае переквалификации вознаграждения в зарплату. Даже в отсутствие других налоговых недоимок.

Мнения
Ходорковскому не то поставили в вину на самом деле :)  а то, что он публично заглянул в сами-знаете-чей карман, да ещё и прокомментировал увиденное там :D   Наверное, думал, что держит Бога за бороду, оказалось - нет. Многие тысячи людей в те же годы проделывали ровно то же самое, что и Ходорковский, и по сей день довольны и счастливы)))
соглашусь - глупость, и не схема эта вовсе и риски и выхлоп 50 на 50
уже как чукчи чё видим о том и поем, ну какая это схема? с Ипешником можно в любой форме поработать, и уж точно не в такой изощренной и рискованной, когда ты за свои решениями (хорошо если за свои) - своим же имуществом.
Аватар
...караулить «потерявшего берега» налогоплательщика, как в рассматриваемом случае. Когда размеры вознаграждения управляющего почти в 6 раз больше чем ежемесячный ФОТ тридцати двух человек!

Расскажите нам про игоря иваныча или алексея борисыча...

Аватар

Коллеги, нам впаривают дело 2009 года. 

Нет ли у вас свежих дел? Зачем вы продаете протухшее дело девятилетней давности?

   

Аватар
Написано же, 

Аноним, Вы писали:

Коллеги, нам впаривают дело 2009 года. 

Нет ли у вас свежих дел? Зачем вы продаете протухшее дело девятилетней давности?

   

Никто вам ничего не впаривает. Обычный разбор применяемых схем. Написано же, ранее налоговая взносы не администрировала, поэтому им неинтересно было "ловить" эту схему. Ну а пенсионщики те еще ловильщики. 

А вот сейчас пойдут уже дела 

Люди которым это нравится