Рубрика «Схемотехника». Урок 1. Схема «Обратный Агент»
Налоговый эксперт Кирилл Соппа размещает на своем канале «Уроки налоговой схемотехники» в Telegram самые интересные налоговые схемы: как опасные, так и безопасные. Теперь Кирилл будет вести отдельную рубрику на «Клерке».
Сегодня он рассказывает про схему «Обратный Агент».
Суть схемы. Вместо одного договора поставки с Клиентом заключается два договора: агентский договор на поиск для Клиента поставщиков и договор поставки. В результате вместо 100 рублей оплаты за товар Клиент платит 60 рублей за товар и 40 рублей за услуги подбора поставщика.
В том случае, если Агент находится на УСН, мы экономим налог на прибыль. Также, если поставщик является плательщиком НДС (а в рассматриваемом кейсе он применяет льготу пп. 22, 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, поэтому доначисления по НДС нет), то возникает также экономия по НДС. В книгу продаж поставщика попадает уже 60 рублей, а не 100.
Внимание! Экономия по НДС достигается за счет уменьшения вычетов у Клиента. В книгу покупок Клиент сможет поставить только счет-фактуру от поставщика на 60 рублей!!! Если Ваш Клиент умеет правильно считать (а такие сейчас почти все), то он обязательно с Вас потребует снижения цены на сумму Вашей экономии. Поэтому схема с обратным агентом дает реальную экономию только при продажах упрощенцам.
Главным риском схемы является отсутствие деловой цели во включении в цепочку Агента. Договоры обычно подписываются одновременно (рискованно подписывать договор на 60 рублей на поставку товара ценой в 100 рублей). В таком случае неясно для чего Клиенту подписывать договор с Агентом, если он уже самостоятельно нашел поставщика. В указанном деле именно это и стало главным аргументом налоговой инспекции — все покупатели на вопрос необходимости заключения договора с Агентом ответили, что так сказал поставщик.
Помимо того, несомненной сложностью является убедить Клиентов подписывать два договора вместо одного. Грамотные Клиенты понимают, что в случае каких-либо разногласий поставщик будет отвечать заниженной ценой (60 рублей) и чтобы привлечь к разбирательству Агента потребуются дополнительные телодвижения.
Комментарии
1