Платеж с НДС на УСН: пошаговый разбор для 2026 года

Все дальнейшие действия упираются в один вопрос: вы плательщик НДС или освобождены от него.

• Плательщик НДС — если доход превысил лимит освобождения (в 2026 году — 20 млн ₽) и вы выбрали ставки 5%/7% либо общие 22%/10%. Лимит считают и по итогам прошлого года, и нарастающим итогом в текущем: если выручка перешагнула за 20 млн ₽ в каком-то месяце 2026 года, обязанность платить НДС возникает с 1 числа следующего месяца.

• Освобожден от НДС — если доход не дотянул до лимита и вы не выдавали покупателям документы с выделенным налогом.

Тем, кто уже на НДС, платежи с налогом не доставляют проблем. Порядок действий такой:

• На каждую отгрузку и полученный аванс выставляйте счет-фактуру (или УПД со статусом 1) в течение пяти календарных дней.

• Регистрируйте документ в книге продаж.

• По итогам квартала сдавайте декларацию по НДС и перечисляйте налог.

Пример. ИП на УСН с доходом 50 млн ₽ за 2025 год с 1 января 2026 года стал плательщиком НДС и выбрал ставку 5%. Получил от покупателя 105 000 ₽ за услуги. НДС по расчетной ставке: 105 000 × 5 / 105 = 5 000 ₽.  Эту сумму нужно перечислить в бюджет, выставить счет-фактуру и записать его в книгу продаж. Платеж за квартал разделится на три части по 1667 ₽ до 28-го числа каждого следующего месяца.

Освобожденный упрощенец, выставивший счет-фактуру (УПД) с выделенным НДС, обязан:

• уплатить этот НДС в бюджет единой суммой не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

• сдать декларацию по НДС с разделом 12 (п. 5 ст. 173 НК);

• зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж.

Важно понимать разницу с плательщиками: освобожденный платит одной суммой, а не делит на три части. Права на вычет входного НДС при этом не возникает — освобождение не аннулируется, налог перечисляется только с выставленного документа. И применяется именно та ставка, что указана в счет-фактуре — 22% или 10%. Льготные 5%/7% доступны исключительно плательщикам НДС, освобожденный их выбрать не может.

Когда НДС попал в документы случайно, есть два варианта:

1. Исправить. Согласовать с покупателем цену без налога, аннулировать ошибочный счет-фактуру, переделать акт и вернуть излишне полученную сумму. Покупателю стоит направить письмо об изменении назначения платежа.

2. Оставить как есть. Тогда придется перечислить НДС в бюджет и отчитаться по нему — как в ситуации 2.

Пример. ООО на УСН «доходы минус расходы» освобождено от НДС, но по ошибке выставило покупателю УПД с НДС 22% на 122 000 ₽ и получило оплату. Налог:  122000 × 22 / 122 = 22000 ₽. 

• Ставка выросла до 22%. С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена с 20% до 22% (закон № 425-ФЗ).

• Лимит освобождения снижен и заморожен. Порог опустился с 60 до 20 млн ₽. Если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽ — НДС платите уже с 1 января 2026-го. Поправкой (закон № 228-ФЗ от 04.07.2026) порог зафиксирован на 20 млн ₽ для 2026–2029 годов. Дальнейшее снижение перенесено: 15 млн ₽ — за 2029 год (применяется с 2030-го), 10 млн ₽ — за 2030 год (применяется с 2031-го).

• Смена ставки для новичков. Бизнес, впервые ставший плательщиком НДС в 2026 году, вправе в течение первых четырех кварталов отказаться от льготных 5%/7% и перейти на общую ставку 22% с правом на вычеты, не дожидаясь истечения трех лет.

• Мораторий на штраф — с оговорками. Штраф за просрочку первой декларации по НДС не применяется — но только для того квартала, в котором вы впервые стали начислять налог. Произвольно выбрать квартал нельзя. Мораторий не освобождает от обязанности подать декларацию и уплатить налог, от пеней за просрочку платежа, от штрафа по ст. 122 НК за неуплату или занижение налога. Если не сдать отчет в течение 20 рабочих дней после срока, счет могут заблокировать по ст. 76 НК.