Как получить отсрочку по уплате налогов

Изменение срока уплаты налогов или взносов возможно в виде:

1. Рассрочки — для погашения задолженности создают график платежей, в котором устанавливают суммы и сроки уплаты налогов и процентов по ним.

2. Отсрочки — срок переносят на более поздний, при его наступлении нужно единовременно погасить сумму отсроченного платежа и процентов, начисленных за это время.

Для получения рассрочки или отсрочки у бизнеса должны быть соответствующие основания. Они перечислены в п. 2 ст. 64 НК:

• причинение ущерба налогоплательщику в результате бедствия или техногенной катастрофы;

• непредоставление бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств или недоведение предельных объемов финансирования расходов до налогоплательщика;

• угроза возникновения признаков банкротства при уплате налогов/сборов;

• имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты;

• производство и реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер;

• основания по отсрочке и рассрочке связаны с уплатой налогов при перемещении товаров через границу ЕАЭС;

• невозможность единовременной уплаты по результатам налоговой проверки.

Этот список исчерпывающий, однако субъекты и муниципальные образования могут предусмотреть дополнительные основания для отсрочки или рассрочки. Отсрочку и рассрочку можно получить на всю сумму налога или на ее часть. Но размер перенесенного платежа не может быть выше стоимости чистых активов организации.

Какие документы нужны для получения отсрочки

Для переноса срока уплаты нужно собрать документы, заручиться обеспечением обязательств, а также получить согласие ФНС, финансового органа субъекта и муниципального образования. Также налогоплательщик должен составить заявление и указать в нем причины, по которым обязательства не удается выполнить в срок. Рекомендуемая форма утв. приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@.

К заявлению нужно приложить документы, указанные в п. 5 ст. 64 НК:

• справки банков об остатках денег на всех счетах организации;

• перечень контрагентов-дебиторов с указанием сумм и сроков договоров (заключенных с ними), а также копии этих договоров и других документов, подтверждающих обязательства;

• справки из банков о ежемесячных оборотах по счетам за 6 месяцев до подачи заявления; 

• справки банков о наличии или отсутствии расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных;

• обязательство, предусматривающее соблюдение условий предоставления отсрочки или рассрочки;

• график погашения задолженности;

• документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты.