Маркетплейсы стали главным каналом продаж для малого бизнеса в 2025 году. Ozon и Wildberries ежемесячно публикуют отчеты продавцам, но разобраться в них не так просто. Одни строки отражают выручку, другие — бонусы, третьи — комиссию, четвертые — итог к выплате.
Именно здесь возникает путаница: какую сумму показывать в налоговой базе при УСН? Если взять «к начислению» — налоговая база будет меньше. Если взять «реализовано» — налог больше, но, возможно, так требует закон.
Давайте разберём всё подробно.
Разбор отчета Ozon
Фрагмент отчета:
Показатель | Сумма, руб. | Смысл |
|---|---|---|
Реализовано (за вычетом возвратов) | 759 339,98 | Выручка от покупателей (чистая) |
Выплаты от партнёров | 18 374,21 | Доплаты/бонусы |
Начислено баллов | 284 140,84 | Баллы — чаще маркетинговый инструмент |
Комиссия Ozon (базовое вознаграждение) | 238 579,15 | Услуги площадки |
Комиссия Ozon после скидок | 2 385,79 | Корректировка удержаний |
К начислению | 823 275,88 | Сумма, которую переведут продавцу |
Важно: строка «к начислению» не совпадает с налоговой базой.
Что включать в доход при УСН
При УСН «доходы» (6 %) налоговая база = все поступления, выраженные в деньгах, без вычета расходов.
Таблица: что включаем в доход
Строка отчета | Включаем в доход? | Пояснение |
|---|---|---|
Реализовано (после возвратов) | Да | Это выручка от покупателей |
Выплаты от партнеров | Да | Это деньги, поступающие на счет |
Баллы | Зависит от механики | Если конвертируются в деньги → да, если остаются виртуальными скидками → нет |
Комиссия Ozon | Нет (это расход) | Удержание маркетплейса |
К начислению | Нет | Это «чистая сумма», не база для налога |
Пример расчета налога при УСН 6 %
Исходные данные:
Реализовано: 759 339,98 руб.
Выплаты от партнеров: 18 374,21 руб.
Комиссия: 238 579,15 руб.
Доход для УСН = 759 339,98 + 18 374,21 = 777 714,19 руб.
Налог = 777 714,19 × 6 % = 46 662,85 руб.
Пример расчета при УСН 15 %
База = (759 339,98 + 18 374,21) – 238 579,15 = 539 135,04 руб.
Налог = 539 135,04 × 15 % = 80 870,26 руб.
Проводки в бухучете
Д 62 К 90.1 — 759 339,98 (выручка)
Д 76 К 91.1 — 18 374,21 (бонусы)
Д 91.2 К 76 — 238 579,15 (комиссия Ozon)
Д 51 К 76 — 823 275,88 (поступление денег от Ozon)
Wildberries: как считать доход
У Wildberries структура похожа, но названия другие:
Ozon | Wildberries | Комментарий |
|---|---|---|
Реализовано | Продажи | Доход |
Комиссия | Удержания за услуги | Расход |
Возвраты | Возвраты | Минусуются |
К начислению | К перечислению | Итог к выплате |
И там, и там база = выручка от покупателей + бонусы, а не сумма перевода.
Типичные ошибки
Берут в доход «к начислению».
Считают доход как «реализовано – комиссия».
Игнорируют бонусы от партнеров.
Не хранят отчеты маркетплейса.
Как вести учет для проверки
Подшивать ежемесячные отчеты маркетплейса.
Вести Excel-таблицу: продажи, возвраты, бонусы, комиссия.
В декларации по УСН показывать выручку, а не сумму перевода.
Дополнительные примеры
Пример 1. Только продажи, без бонусов
Реализовано: 100 000 руб.
Комиссия: 20 000 руб.
К начислению: 80 000 руб.
Доход для УСН 6 % = 100 000 руб., а не 80 000.
Пример 2. Продажи + бонусы
Реализовано: 50 000 руб.
Бонусы: 10 000 руб.
Комиссия: 15 000 руб.
К начислению: 45 000 руб.
Доход для УСН 6 % = 60 000 руб.
Чек-лист для продавца
Всегда берите «реализовано», а не «к начислению».
Бонусы и выплаты партнеров — это доход.
Комиссия маркетплейса — расход (но при УСН 6 % не уменьшает налог).
Сохраняйте отчеты маркетплейса.
Сверяйте декларацию по УСН с отчетами.
Вывод
В 2025 году налоговая все чаще проверяет продавцов маркетплейсов. Ошибки в определении базы могут обойтись дорого.
Главное правило:
При УСН 6 % налоговая база = выручка от покупателей + бонусы.
Комиссия маркетплейса не уменьшает доход, даже если её удержали сразу.
Комментарии
1зачем заморачиваться, если 1С прекрасно сама всё считает? надо просто загрузить отчет МП за месяц, а не ручками пытаться всё вбить