Как компенсировать сотруднику расходы на оплату риелторских услуг

Организация хочет компенсировать сотруднику расходы на оплату риелторских услуг. Однако договор с риелтором датируется раньше, чем приказ о приеме. Нужно ли в таком случае облагать компенсацию НДФЛ и страховыми взносами?

Автор

Евгения Михайлова
эксперт Школы Клерка

Общий случай оформления компенсации

В общем случае компенсация расходов на риелторские услуги относится к доходам в натуральной форме. Исключения из налогообложения перечислены в ст. 217 НК. Компенсация расходов на риелторские услуги в этом перечне не упоминаются, поэтому с нее удерживают НДФЛ в общем порядке.

Ставка НДФЛ зависит от статуса сотрудника:

13% — для налоговых резидентов;
30% — для нерезидентов.

Код дохода — 2510.

Так как компенсацию выплачивают в рамках трудовых отношений и она не входит в перечень необлагаемых выплат по ст. 422 НК, то на нее начисляют страховые взносы в общем порядке.

Для получения компенсации сотрудник предоставляет организации документы:

Договор с риелтором.
Документы, которые подтверждают оплату услуг (чек, квитанция или иной документ, который свидетельствует о том, что сотрудник оплатил услуги риелтора ИП).

Исчислять зарплату, уплачивать страховые взносы и удерживать НДФЛ научим на курсе профпереподготовки «Бухгалтер по зарплате». Вы научитесь начислять все виды выплат, НДФЛ, страховые взносы, формировать отчетность, работать в 1С:ЗУП. После прохождения вы получите официальный красный диплом на 256 ак. часов, который внесем в ФИС ФРДО.

Цена курса со скидкой 72%: 8 800 рублей вместо ~~31 700~~ рублей. Срок акции ограничен.

Компенсация в рамках коллективного договора

Компенсация расходов на обустройство при переезде по ст. 169 ТК возможна в рамках коллективного договора.

НДФЛ такая компенсация не облагается в пределах сумм, которые установлены коллективным договором по п. 1 ст. 217 НК, если:

переезд был связан с работой (сотрудник переезжал в другой город для работы);
коллективный договор прямо предусматривает возмещение риелторских услуг как части расходов на обустройство.

Страховыми взносами компенсация не облагается по пп. 2 п. 1 ст. 422 НК при таких же условиях.

Однако существуют свои риски. Освобождение работает только если выплата прямо поименована в ст. 169 ТК — переезд, обустройство и установлена в пределах норм, которые определены работодателем. Риелторские услуги не перечислены в ст. 169 ТК прямо, что может стать основанием для претензий.

Если договор заключили до приема на работу, это может быть использовано ФНС как аргумент, что расходы не связаны с исполнением трудовых обязанностей.