Можно ли простить долг дочерней компании из Узбекистана

Долг можно простить. В валютном законодательстве не содержится запретов и ограничений по прощению долга. Требование о репатриации валюты сейчас отсутствует согласно Указу Президента от 08.08.2022 № 529. Однако стоит проконсультироваться в банке, если договоры стоят на учете там.

Налогов у заимодавца при прощении долга не возникнет. Но у иностранной организации будет доход, который облагается налогом на прибыль по пп. 10 п. 1 ст. 309 НК. Прощение долга по сути дарение.

Однако у РФ с Узбекистаном есть Соглашение об избежании двойного налогообложения. По ст. 21 этого документа доходы облагаются только налогом в Узбекистане. Но только если у получателя займа есть документы о резидентстве.

При этом при прощении долга у иностранной компании могут увеличиться чистые активы. У заимодавца увеличатся только прочие расходы.

Российской компании нужно заполнить налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям (по форме КНД 1151056). Его сдают, если у иностранной организации возникает обязанность об уплате российского налога на доходы и при этом у нее нет представительства в РФ.

Расчет сдают не позже 25 числа месяца после окончания квартала, в котором произвели выплату, то есть простили долг.

По п. 1 ст. 306 НК налог на прибыль иностранная организация уплачивает, если получает доходы от источников РФ — они перечислены в ст. 309 НК.

В данном случае российский налог на прибыль дочерняя компания не уплачивает. Поэтому российская организация заполняет раздел 4 — там отражают информацию о получателях доходов от источников, которые не подлежат налогообложению. Этот раздел не заполняют нарастающим итогом — его сдают один раз за квартал прощения долга.

В строке 100 раздела «Основания освобождения от исчисления и удержания налога» указывают код 3 «Иное основание». В поле указывают ст. 21 Соглашения между РФ и Узбекистаном от 02.03.1994.