Автор
Евгения Михайловаэксперт Школы Клерка
Способ 1: аренда жилья как часть оплаты труда
Если оплату аренды предусмотрели в трудовом договоре, и она рассматривается как часть зарплаты, то расходы облагают НДФЛ и учитывают в расходах по налогу на прибыль.
В бухгалтерском учете будут такие проводки:
Дт 76 — Кт 51 — перечисление арендной платы;
Дт 20 (26, 44…) — Кт 70 — учет расходов на оплату труда;
Дт 70 — Кт 76 — отражение стоимости аренды, которую оплатили за работника.
В налоговом учете затраты учитывают в составе расходов на оплату труда согласно п. 25 ст. 255 НК при условии, что она предусмотрена трудовым договором.
Учет расходов — не более 20% от начисленной зарплаты директора с учетом надбавок и премий по ст. 131 ТК.
Вести бухгалтерский и налоговый учеты на любой системе налогообложения научим на курсе профпереподготовки «Бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С». Программа обновлена: в курсе есть уроки по использованию ИИ в работе, расчету среднего заработка по новым правилам, налогу на прибыль и НДС. Курс позволит получить базовые знания и освоить новую профессию с нуля. После обучения вы получите диплом, который внесем в ФИС ФРДО.
Цена
курса
со скидкой 69%: 10 900 рублей вместо 36 000 рублей. Срок акции ограничен.
Как удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы
Арендную плату включают в доход директора в натуральной форме по пп. 1 п. 2 ст. 211 НК. Дата получения дохода — момент оплаты арендодателю найма жилья на основании пп. 2 п. 1 ст. 223 НК.
НДФЛ удерживают при выплате директору зарплаты согласно п. 4 ст. 226 НК.
На сумму арендной платы начисляют страховые взносы по п. 1 ст. 420 НК, так как выплата связана с трудовыми отношениями.
Для оформления начисления нужны:
трудовой договор или дополнительное соглашение к нему с условием об оплате аренды жилья;
договор аренды;
платежное поручение на перечисление арендной платы;
акт приема-передачи квартиры.
Способ 2: аренда жилья в интересах работодателя
Если оплата аренды нужна в интересах работодателя, то объекта обложения НДФЛ может и не быть. Такой позиции придерживается ФНС в письме от 17.10.2017 № ГД-4-11/20938@.
Условия аренды жилья в интересах работодателя выглядят так;
инициатива аренды исходила от работодателя;
жилье соответствует статусу работника, но не относится к элитному жилью с элементами роскоши;
аренда нужна для обеспечения деятельности компании.
Если доказать факт реализации интересов работодателя, то НДФЛ не возникнет.
В бухгалтерском учете делают проводки:
Дт 76 — Кт 51 — перечисление арендной платы;
Дт 91 — Кт 76 — списание расходов на аренду жилья.
Расходы учитывают в составе прочих расходов, которые связаны с производством и реализацией в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК.
Для обоснования расходов подтверждают их обоснованность по ст. 252 НК. Например, отсутствие сотрудников нужной квалификации по местонахождению организации.
Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК расходы признают на последнее число отчетного периода.
Как начислять страховые взносы
Если доказать производственный характер расходов, то страховые взносы не начисляют по п. 1 ст. 420 НК.
Документы для оформления выглядят так:
приказ о предоставлении жилья с указанием цели аренды;
договор аренды;
акт приема-передачи квартиры директору;
документы, которые подтверждают экономическую обоснованность расходов.
При аренде жилья у физлица организация будет налоговым агентом по НДФЛ. Ей нужно удержать налог с арендной платы.
При возникновении споров с налоговой, организации необходимо документально подтвердить выбранный подход и экономическую обоснованность расходов.
Начать дискуссию