Евгения Михайловаэксперт Школы Клерка
Коммунальные услуги сверх арендной платы
Если в договоре предусмотрено, что коммунальные услуги оплачивают отдельно, то компенсация не признается реализацией услуг. Поэтому операция не облагается НДС согласно п. 1 ст. 146 НК.
Арендодатель не оказывает арендатору коммунальные услуги, только возмещает свои затраты как абонент ресурсоснабжающей организации. Арендодатель не должен оформлять счета-фактуры с НДС на сумму коммунальных расходов.
Аналогичной позиции придерживается Минфин в письмах от 18.01.2024 № 03-07-11/3227 и от 28.02.2025 № 03-07-11/19594.
🔥 БУХ.СОВЕТ 2027
XII Всероссийская бухгалтерская онлайн-конференция
Не пропустите главное событие декабря для бухгалтеров — 10–11 декабря 2026 года.
За два дня разберём все важные изменения 2027 года в учёте, налогах и работе бухгалтера. Вместо того, чтобы тратить недели на поиск информации о новых правилах — просто регистрируйтесь на бесплатный эфир.
Практикующие эксперты расскажут о реальных спорах, проверках и сложных вопросах учёта. Вы сможете задать им вопросы прямо во время эфира.
Коммунальные услуги входят в состав арендной платы
Если коммунальные услуги — переменная часть арендной платы, то НДС облагают всю сумму. Тогда налоговую базу определяют из суммы арендной платы, которая состоит из основной и дополнительной частей.
Арендатор при этом имеет право на вычет НДС по всей сумме налога, которая выставлена в счете-фактуре арендодателя.
Возмещение коммунальных услуг облагают налогом по УСН у арендодателя, так как этого дохода нет в перечне необлагаемых по ст. 251 НК. Такой же позиции придерживается Минфин в письме от 09.12.2021 № 03-11-11/100249.