Автор
Зинаида ПереломоваНезависимый консультант по бухгалтерскому и налоговому учету
Сводная таблица штрафов
За нарушения в бухучете и отчетности к ответственности привлекают организацию, ответственное должностное лицо или одновременно обоих. Размер санкции зависит от состава нарушения, а исправление ошибки не всегда освобождает от штрафа. В таблице собрали основные правила, действующие в 2026 году.
Нарушение | Норма | Штраф на должностное лицо | Штраф на организацию |
Грубое нарушение требований к бухучету, совершенное впервые | 5 000—10 000 ₽ | – При наличии оснований организацию отдельно привлекают по ст. 120 НК | |
Повторное грубое нарушение требований к бухучету | 10 000 – 20 000 ₽ или дисквалификация 1–2 года | – При наличии оснований организацию отдельно привлекают по ст. 120 НК | |
Грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения | – | 10 000 ₽ — за один налоговый период; 30 000 ₽ — более чем за один период; 20% от неуплаченного налога, но не менее 40 000 ₽, — если занижена налоговая база | |
Неуказание или недостоверное указание кода вида дохода или удержанной суммы в расчетном документе — с 01.09.2026 | Ч. 5.1 ст. 70 закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, ч. 3 ст. 17.14 КоАП | 15 000 – 20 000 ₽ | 50 000 – 100 000 ₽ |
Непредставление в срок ненулевой налоговой декларации | – | 5% от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 ₽ | |
Непредставление в срок нулевой декларации или расчета — с 26.06.2026 | – | Штраф не назначают, так как по представленному документу отсутствует сумма к уплате | |
Непредставление 6-НДФЛ | 300—500 ₽ | 1 000 ₽ за каждый полный/неполный месяц просрочки | |
Недостоверные сведения в 6-НДФЛ | 300—500 ₽ по ч. 1 ст. 15.6 КоАП | 500 ₽ за каждый документ с недостоверными сведениями | |
Непредставление в срок обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности для ГИРБО | 300—500 ₽ | 3 000—5 000 ₽ | |
Непредставление, несвоевременное представление или искажение статистической отчетности | 10 000—20 000 ₽; при повторном нарушении — 30 000—50 000 ₽ | 20 000—70 000 ₽; при повторном нарушении — 100 000—150 000 ₽ | |
Непредставление или несвоевременное представление уведомления об исчисленных суммах | – | По позиции ФНС штраф не применяется |
Штрафы по ст. 15.11 КоАП РФ за грубые нарушения в бухучете
По ст. 15.11 КоАП к ответственности привлекают должностное лицо, виновное в нарушении требований к бухучету.
Руководитель отвечает за организацию бухучета и хранения документов. За ведение учета отвечает лицо, на которое возложены соответствующие обязанности. Поэтому передача бухгалтерии на аутсорсинг не освобождает директора от ответственности за организацию учета.
Для привлечения к ответственности достаточно установить одно из обстоятельств, перечисленных в примечании к ст. 15.11 КоАП.
1. Занижение налогов или искажение отчетности не менее чем на 10%.
Грубым нарушением признается занижение налогов и сборов не менее чем на 10% из-за искажения данных бухучета. Отдельное основание — искажение не менее чем на 10% любого показателя бухгалтерской отчетности, выраженного в денежном измерении.
Порог существенности, установленный в учетной политике компании, не заменяет критерий, закрепленный в КоАП.
2. Регистрация мнимого или притворного объекта.
К нарушениям относится отражение в регистрах несуществующих расходов, обязательств или других фактов хозяйственной жизни, которых в действительности не было. Сюда же относятся притворные объекты, отражающие одну операцию вместо другой. Размер искажения в этом случае значения не имеет.
3. Ведение счетов вне регистров бухучета.
Классическая «черная касса», даже если она ведется в отдельной таблице Excel «для удобства менеджера». Критерий — наличие данных, которые не отражены в регистрах, но влияют на финансовый результат.
4. Составление отчетности не на основе регистров.
Отдельный состав возникает, если показатели бухгалтерской отчетности сформированы не по данным регистров бухучета.
5. Отсутствие первичных документов или регистров в течение установленных сроков хранения.
Ответственность наступает при отсутствии первичных документов, регистров бухучета, бухготчетности или обязательного аудиторского заключения в течение установленного срока хранения.
Первичные документы и регистры бухучета по общему правилу хранят не менее пяти лет после отчетного года. Для отдельных документов предусмотрены более длительные сроки.
Какие санкции предусмотрены
За первое грубое нарушение должностному лицу назначают штраф от 5 000 до 10 000 ₽. Организацию по ст. 15.11 КоАП не штрафуют.
При наличии отдельного состава ее привлекают к налоговой ответственности по ст. 120 НК. Штраф составляет 10 000 ₽ за нарушение в одном налоговом периоде, 30 000 ₽ — более чем в одном периоде или 20% от неуплаченного налога, но не менее 40 000 ₽, если нарушение привело к занижению налоговой базы.
За повторное грубое нарушение должностному лицу назначают штраф от 10 000 до 20 000 ₽ или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет.
Дисквалификацию назначает суд. Сведения о человеке вносят в реестр дисквалифицированных лиц, который ведет ФНС. На период дисквалификации лицо не вправе занимать должности, связанные с управлением юрлицом — в том числе должность главного бухгалтера, если она связана с организационно-распорядительными функциями.
Клерк.Система — это рабочее пространство бухгалтера для ежедневных задач
Календарь отчетности и налогов, разборы правовых норм, записи вебинаров, СПС, ИИ без VPN и консультации экспертов — в едином удобном интерфейсе.
Систематизируйте свои знания, чтобы не упустить ничего важного.
Три законных способа избежать штрафа по ст. 15.11 КоАП
Примечания 1.1 и 2 к ст. 15.11 КоАП предусматривают два основания освобождения от ответственности и один случай, когда ответственность за искажение показателей отчетности не применяется.
Способ 1. Уточненная декларация с соблюдением ст. 81 НК.
Если ошибка привела к занижению налога:
Исправьте данные бухгалтерского учета.
Рассчитайте недоимку и пени.
Если срок уплаты налога уже истек, обеспечьте на ЕНС положительное сальдо, достаточное для погашения недоимки и соответствующих пеней.
Представьте уточненную декларацию или расчет.
Уточненную декларацию подайте до того, как не узнали об обнаружении ошибки налоговым органом или о назначении выездной проверки по этому налогу за соответствующий период.
Способ 2. Исправление ошибки до утверждения отчетности.
Если ошибка обнаружена, например, в марте, а годовая отчетность утверждается общим собранием участников (акционеров) в апреле — исправляйте ретроспективным пересчетом (ПБУ 22/2010). Корректировки должны попасть в ту версию отчета, которую в итоге подпишут собственники.
Если отчетность утверждена, существенную ошибку отражают в текущем периоде с пересчетом сравнительных показателей в текущей отчетности. Специальное освобождение от ответственности по ст. 15.11 КоАП в этом случае уже не применяется.
Способ 3. Ссылка на недостоверные документы контрагента.
Ответственность за искажение показателей бухотчетности не применяется к лицу, на которое возложено ведение учета, а также к исполнителю по договору бух обслуживания, если искажение возникло:
из-за несоответствия первичных документов, составленных другими лицами, фактическим обстоятельствам хозяйственной жизни;
из-за непередачи или несвоевременной передачи первичных документов для отражения их данных в регистрах бухучета.
Новые штрафы за зарплатные платежки: ст. 17.14 КоАП
С 1 сентября 2026 года изменятся требования к расчетным документам при перечислении гражданам зарплаты и других доходов, на которые распространяются ограничения по взысканию или с которых взыскивать долги запрещено.
Работодатели и другие плательщики по-прежнему должны будут указывать код вида дохода. Если в организацию поступил исполнительный документ и из выплаты удержали деньги, в расчетном документе потребуется также отразить взысканную сумму.
Новые требования внесены законом от 25.04.2026 № 112-ФЗ в ч. 5.1 ст. 70 закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ. В ней также появится прямое указание на ответственность за отсутствие или неправильное заполнение обязательных реквизитов.
Код вида дохода помогает банку определить, разрешено ли обращать взыскание на поступившую сумму и какие ограничения применить. Например, с заработной платы долг удерживают в установленных законом пределах, а на отдельные социальные выплаты взыскание не обращают.
Размеры штрафов:
Субъект | Штраф |
Должностное лицо (главный бухгалтер, директор) | 15 000–20 000 ₽ |
Юридическое лицо | 50 000–100 000 ₽ |
Если банк отклонит платежное поручение или зарплатный реестр из-за неправильно заполненных обязательных реквизитов, работодатель рискует нарушить срок выплаты зарплаты.
В этом случае работникам нужно выплатить компенсацию — не менее 1/150 действующей ключевой ставки ЦБ от задержанной суммы за каждый календарный день просрочки. Кроме того, за невыплату или неполную выплату зарплаты в установленный срок организации грозит предупреждение или штраф от 30 000 до 50 000 ₽ по ч. 6 ст. 5.27 КоАП.
Что сделать до 1 сентября 2026 года:
Проверить, правильно ли каждому виду выплаты сопоставлен код дохода. Код должен зависеть от характера выплаты, а не от статуса сотрудника или наличия у него долгов.
Настроить передачу сведений о сумме, удержанной по исполнительному документу. Этот реквизит заполняют, если организация получила исполнительный документ и произвела удержание.
Протестировать выгрузку зарплатного реестра.
Уточнить у обслуживающего банка требования к формату зарплатного реестра и порядок проверки обязательных полей.
С 1 сентября налоговые штрафы нельзя будет снизить более чем в 10 раз
Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ изменил правила снижения налоговых штрафов при наличии смягчающих обстоятельств. Новая редакция п. 3 ст. 114 НК начнет действовать 1 сентября 2026 года.
С 1 сентября налоговый орган или суд не сможет уменьшить штраф более чем в десять раз. Например, штраф в размере 100 000 ₽ после применения смягчающих обстоятельств составит не менее 10 000 ₽.
Кроме того, налоговые органы должны будут учитывать смягчающие обстоятельства по правилам, утвержденным ФНС.
Как заявить смягчающие обстоятельства
НК не требует подавать отдельное ходатайство, чтобы получить снижение. Налоговый орган или суд должны сами устанавливать и учитывать смягчающие обстоятельства. Но налогоплательщику лучше письменно изложить свои доводы и приложить подтверждающие документы.
В качестве смягчающих обстоятельств налоговый орган или суд вправе учесть:
незначительный срок просрочки;
отсутствие или небольшой размер ущерба бюджету;
добровольное исправление нарушения;
погашение недоимки и пеней;
технический сбой, который помешал исполнить обязанность в срок;
тяжелое финансовое положение;
социальную значимость деятельности налогоплательщика;
тяжелые личные или семейные обстоятельства.
Перечень в ст. 112 НК открытый.
Технический сбой можно подтвердить сообщениями оператора ЭДО, перепиской с технической поддержкой, журналами событий, скриншотами и справкой интернет-провайдера.
Тяжелое финансовое положение организации подтверждают бухгалтерской отчетностью, банковскими выписками, сведениями о задолженности, обязательствах перед работниками и кредиторами.
Стихийное бедствие и другие чрезвычайные и непреодолимые обстоятельства относятся к основаниям, исключающим вину по ст. 111 НК. Если нарушение произошло именно по этой причине, налогоплательщик не привлекается к ответственности.
Подтвердить такие обстоятельства можно не только документом торгово-промышленной палаты, но и официальными сообщениями государственных органов, публикациями в СМИ, актами аварийных служб и другими доказательствами.
Нулевая отчетность: отмена минимального штрафа
Закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ дополнил ст. 119 НК новым п. 3. С 26 июня 2026 года налогоплательщика не штрафуют за декларацию или расчет по страховым взносам, представленные с опозданием, если по этому документу отсутствует сумма налога или взносов к уплате.
Для отчетности, по которой есть сумма к уплате, правила не изменились. Штраф по-прежнему составляет 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц, но не более 30% и не менее 1 000 ₽.
При этом обязанность подавать декларацию сохраняется (ст. 80 НК). Систематическая несдача может стать основанием для исключения из ЕГРЮЛ по ст. 21.1 закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (непредставление отчетности в течение 12 месяцев и отсутствие операций по счетам). Субсидиарная ответственность директора и учредителей по долгам перед бюджетом не отменяется фактом исключения из ЕГРЮЛ.
На какую отчетность освобождение не распространяется:
Вид отчетности | Штраф за несдачу | Норма |
Расчет 6-НДФЛ | 1 000 ₽ за каждый полный/неполный месяц просрочки | |
Персонифицированные сведения о физлицах | 200 ₽ за непредставленный документ. На должностное лицо — 300–500 ₽ | |
Персонифицированные сведения в разделе 1 ЕФС-1 | 500 ₽ за каждое застрахованное лицо, сведения о котором не представлены, представлены с опозданием или содержат ошибки. На должностное лицо — 300–500 ₽ | |
Раздел 2 ЕФС-1 со сведениями о взносах на травматизм | 5% от суммы взносов за последние три месяца отчетного периода за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 ₽. На должностное лицо — 300–500 ₽ | П. 1 ст. 26.30 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, ч. 2 ст. 15.33 КоАП |
Бухгалтерская (финансовая) отчетность для ГИРБО | 3 000–5 000 ₽ на организацию и 300–500 ₽ на должностное лицо | |
Статистическая отчетность в Росстат | 20 000–70 000 ₽ на организацию и 10 000–20 000 ₽ на должностное лицо. При повторном нарушении — 100 000–150 000 ₽ и 30 000–50 000 ₽ соответственно |
Что проверить до 1 сентября 2026 года
До 1 сентября 2026 года проверьте настройки платежей, учетные документы, данные ЕНС и условия трудового договора с главным бухгалтером.
Шаг 1. Настройте платежные поручения
Обновите шаблоны в клиент-банке. Проверьте, правильно ли каждому виду выплаты сопоставлен код вида дохода — код зависит от характера выплаты, а не от статуса сотрудника. Протестируйте выгрузку зарплатного реестра и убедитесь, что обязательные реквизиты корректно передаются в банк.
Шаг 2. Проверьте учетную политику
Проверьте, закреплены ли в учетной политике критерии существенности ошибок и порядок их исправления. Порог, установленный организацией, не влияет на квалификацию нарушения по ст. 15.11 КоАП. В статье закреплен самостоятельный порог — не менее 10% для занижения налогов вследствие искажения данных учета и для искажения денежного показателя бухотчетности.
Шаг 3. Проведите аудит архива первичных документов
Выберите случайным образом 10 сделок. Попробуйте собрать полный пакет документов (договор, счет, УПД/акт, транспортная накладная, платежное поручение) за час. Если чего-то не хватает, восстанавливайте связи с контрагентами сейчас, направляйте запросы на дубликаты. Срок хранения первички — пять лет (приказ Росархива № 236), и инспектор вправе запросить любой документ за этот период.
Шаг 4. Проверьте сальдо ЕНС
Зайдите в личный кабинет налогоплательщика. Проверьте сальдо ЕНС и детализацию совокупной обязанности, сопоставьте данные ФНС с платежами, декларациями и уведомлениями об исчисленных суммах. При расхождениях запросите акт сверки. Если в уведомлении неверно указаны КПП, КБК, ОКТМО или период, подайте новое уведомление.
В подписке Клерк.Система — ежедневные разборы новых законов, инструкции для бухгалтеров, доступ к правовой базе, мини-курсам, вебинарам, консультациям экспертов и ИИ без VPN. Выбрать тариф.
Шаг 5. Проверьте трудовой договор с главным бухгалтером
Проверьте, содержит ли трудовой договор с главным бухгалтером условие о полной материальной ответственности (ч. 2 ст. 243 ТК). Но это не означает, что с работника можно автоматически взыскать любой административный или налоговый штраф, назначенный организации.
Административный штраф — мера публично-правовой ответственности конкретного физлица, которая не может быть переложена на работодателя в качестве «ущерба». Но прямой материальный ущерб (хищение, умышленное искажение данных, повлекшее доначисление налогов) — взыскивается в полном объеме.
Начать дискуссию